ANÁLISIS DE LAS METODOLOGÍAS DE
AUDITORÍA OPERACIONAL EN NORTE
Y LATINO AMÉRICA
ANALYSIS OF OPERATIONAL AUDIT METHODOLOGIES
IN NORTH AND LATIN AMERICA
Jerson Mauricio Rodríguez del Carmen
Universidad Veracruzana, México
José Efraín Montero Mora
Universidad Veracruzana, México
Judith Guadalupe Montero Mora
Universidad Veracruzana, México
José Armando Hernández Sánchez
Universidad Veracruzana, México
pág. 2065
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v8i2.10641
Análisis de las Metodologías de Auditoría Operacional en Norte
y Latino América
Jerson Mauricio Rodríguez del Carmen1
jerrodriguez@uv.mx
https://orcid.org/0009-0002-4398-4372
Universidad Veracruzana
México
José Efraín Montero Mora
efmontero@uv.mx
https://orcid.org/0009-0005-8774-011X
Universidad Veracruzana
México
Judith Guadalupe Montero Mora
jmontero@uv.mx
https://orcid.org/0000-0003-4855-3248
Universidad Veracruzana
México
José Armando Hernández Sánchez
armandherz97@gmail.com
https://orcid.org/0009-0006-4680-1374
Universidad Veracruzana
México
RESUMEN
La Auditoría Operacional (AO) es aquella que se enfoca en el cumplimiento de objetivos de las
organizaciones y como las operaciones llevadas a cabo fortalecen a las mismas. La AO se presenta
como el medio para identificar el nivel de cumplimiento de objetivo de las organizaciones, de ahí la
importancia de retomar esta práctica, puesto que contribuye a que la direccion general o la parte
directiva reconozca las áreas de mejora existenten dentro de su operativa y el medio para subsanarlas.
En el contienente americano, varios paises expresan información sobre la metodología para realizar el
encargo, por ello, este trabajo consistió en un análisis de las metodologías de Auditoria Operacional
existentes dentro de las regiones de norte y latino america para su comparación y detectar sus similitudes
y diferencias. Se recolectó información de países que presenten datos y metodologías relacionada a este
tipo de Auditoría, así como las etapas que se deben seguir para realizar el encargo del trabajo dentro de
las organizaciones, los paises que presentan informacion al respecto fueron: México, Nicaragua,
Bolivia, Colombia, Argentina y Estados Unidos. Los resultados a modo de analisis muestran similtudes
en el proceso de Auditoría Operacional de los países, donde se destacan de manera general que todas
presentan una planificación, una ejecución y un informe, destacando que algunos anexan etapas
complementarias, la que mayoritariamente presenta etapas es Argentina y Estados Unidos (7), las que
presentan menos etapas son nicaragua y colombia (3), este analisis permite al ejecutor del trabajo
adoptar la que crea conveniente basado en las necesidades de las organizaciones. La metodologia
utilizada fue cualitativa al realizar una revisión documental que permitió reflexionar y analizar a los
países que se manejan dentro de su información a la Auditoría Operacional.
Palabras clave: auditoría, empresas, etapas, metodología, operaciones
1
Autor principal.
Correspondencia: jerrodriguez@uv.mx
pág. 2066
Analysis of Operational Audit Methodologies in North and Latin America
ABSTRACT
The Operational Audit (OA) is one that focuses on the fulfillment of the organizations' objectives and
how the operations help strengthen them. The AO is presented as the means to identify the level of
compliance with the objectives of the organizations, hence the importance of resuming this practice,
since it contributes to the general management or the management part recognizing the areas of
improvement that exist within their operations. and the means to correct them. In the American
continent, several countries express information about the methodology to do the assignment, therefore,
this work consisted of an analysis of the existing Operational Audit methodologies within the regions
of North and Latin America for comparison and to detect their similarities and differences. Information
was collected from countries that present data and methodologies related to this type of Audit, as well
as the stages that must be followed to carry out the work assignment within the organizations. The
countries that present information in this regard were: Mexico, Nicaragua, Bolivia , Colombia,
Argentina and the United States. The results as an analysis show similarities in the Operational Audit
process of the countries, where it is generally highlighted that they all present planning, execution and
a report, highlighting that some add complementary stages, the one that mostly presents stages is
Argentina and the United States (7), those with the fewest stages are Nicaragua and Colombia (3), this
analysis allows the executor of the work to adopt the one they deem appropriate based on the needs of
the organizations. The methodology used was qualitative when carrying out a documentary review that
allowed reflection and analysis of the countries that are handled within their information to the
Operational Audit.
Keywords: audit, companies, stages, methodology, operations
Artículo recibido 20 febrero 2024
Aceptado para publicación: 22 marzo 2024
pág. 2067
INTRODUCCIÓN
La Auditoría Operacional toma importancia dentro de las empresas, ya que tiene una línea de acción en
las operaciones realizadas dentro de la entidad económica, ya sea, en los departamentos, áreas e incluso
en su conjunto. Y que, gracias a su aplicación, se puede identificar el origen de problemas, riesgos
económicos, o situaciones clasificadas como área de oportunidad dentro de la empresa, en aras de la
mejora continua del departamento o área donde se lleva a cabo.
Es así que se establece que las empresas sin importar el giro o al sector al que pertenezcan requieren
herramientas que les ayuden a cumplir los objetivos que sean establecidos por la Dirección General. Lo
anterior, plantea un reto para las organizaciones, por la necesidad de lograr y mantener determinados
niveles de competitividad, así como alcanzar resultados eficaces y eficientes en su gestión.
Por ello, este tipo de auditoría permite impulsar el crecimiento de las organizaciones y al mismo tiempo,
permite detectar, áreas donde se requiere de un estudio más profundo, las acciones o posibles soluciones
que se pueden llevar a cabo para subsanar deficiencias e incluso aumentar la eficiencia y eficacia de las
operaciones de una organización.
A lo largo de la historia, los paises han implementado metodologías para emplear el trabajo, basado en
las necesidades de las organizaciones. En México, por ejemplo, la comisión de Auditoria Operacional
perteneciente al Instituto mexicano de contadores públicos es el órgano que de manera histórica ha
regulado la práctica en este trabajo, desafortunadamente no ha sido actualizados los boletines, ya que
se están enfocando en otro tipo de auditorías como las gubernamentales o de cumplimiento. En Estados
Unidos, este tipo de Auditoría está tomando nuevamente fuerza dentro de las empresas, por la
importancia y los beneficios que tiene llevarla a cabo, tanto de forma anticipada como correctiva. Este
trabajo busca analizar las diferentes metodologías en los países de norte y Latinoamérica para identificar
las similitudes y diferencias que hubiera al lugar.
La Conceptualización de la Auditoría Operacional
Han sido diversos los autores que definen a este tipo de Auditoría, a continuación, se exponen, desde
autores clásicos hasta autores que han aportado novedades a este concepto. Por parte de México, de
acuerdo con (Comisión de Auditoría Operacional, 2002) es el servicio que presta un profesional en el
pág. 2068
área cuando examina determinados aspectos de una empresa, con el propósito de hacer
recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad.
Siguiendo la misma línea, el (Departamento de Justicia de los Estados Unidos., 1971) la define como
el trabajo para la familiarización con el departamento, la verificación de los hechos, la evaluación de
los procedimientos (¿cómo cumplen con los objetivos del departamento?), la revisión de los hallazgos
de la auditoría con los jefes de departamento y con los hechos, haciendo recomendaciones y compilando
un informe final que de manera diplomática y clara, indica de manera consistente y concisa áreas de
mejora en efectividad y eficiencia.
En Guatemala, (Gonzalez, 2013) dicta que:
La auditoría operacional se centra en medir la eficacia, la eficiencia y la economía de
las operaciones. El auditor operacional evalúa los controles operativos y los sistemas
sobre la totalidad de las áreas revisadas que pueden ser las compras, la recepción y
envío de mercadería, los canales de distribución, la cartera de clientes, el control y
administración de los salarios, el control de los gastos operativos, etc.
Y, por último, (Fonticiella, 2005) quien realizó una publicación en Colombia donde define a La
Auditoría Operacional como el estudio de una unidad específica, área o programa de una organización
con el fin de medir su desempeño.
Es necesario comprender el concepto de Auditoría operacional, donde se ofrece una definición que
cuando se leen en su conjunto, complementan y hacen que el lector tenga un entendimiento profundo
de lo que este tipo de Auditoría tiene como alcance. El auditor debe ser consiente que en las auditorías
operacionales deben estar dirigidas a evaluar la idoneidad y eficacia de las operaciones con el fin de
lograr los objetivos de la dirección, más que a la evaluación directa del grado de capacidad técnica o
juicio en el desempeño de las funciones operativas.
La Auditoría Operacional en las empresas
Como se ha señalado anteriormente, la Auditoría Operacional ofrece a las empresas, sin importar el giro
a que se dediquen estas, una revisión analítica total o parcial en el departamento, las áreas e incluso la
organización, con el propósito de precisar si las operaciones ayudan al cumplimiento de objetivos y si
hubiera oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
pág. 2069
De acuerdo con (RSM International Association, 2018) una de las firmas en Auditoría más importante
en Perú, señala algunas razones por las cuales la Auditoría Operacional es importante como las que
siguen:
▪ Promueve la eficiencia y eficacia en las operaciones.
▪ Evalúa la calidad de los procesos.
▪ Permite poner en marcha de manera objetiva las actividades de control.
▪ Permite identificar operaciones críticas.
▪ Permite evaluar la efectividad de los controles implementados.
▪ Permiten implementar mejoras en la planificación y los controles.
A conciencia, la Auditoría Operacional permite impulsar el crecimiento de las organizaciones y al
mismo tiempo, permite detectar, en qué áreas se requiere de un estudio más profundo, las acciones o
posibles soluciones que se pueden llevar a cabo para subsanar deficiencias e incluso aumentar la
eficiencia y eficacia de los procesos administrativos de una organización.
Por otro lado, (Rocha, 2017) menciona que algunos puntos importantes que ofrece la Auditoría
Operacional en las empresas son:
▪ Compra de materiales de menor costo y mayor calidad
▪ Reducir defectos en los productos para evitar el desperdicio de material.
▪ Evitar comprar en exceso
▪ Mayor aprovechamiento de activos fijos existentes.
▪ Disminución de errores en pagos de nómina.
▪ Aprovechamiento del personal.
▪ Evitar el retraso en líneas de producción.
▪ Prevenir robos internos y externos.
▪ Evitar duplicidad y exceso de funciones y controles.
Además, con lo antes dicho, la Auditoría Operacional también incluye aspectos de su estructura
organizacional, niveles jerárquicos, relaciones interpersonales, operaciones, estándares de desempeño,
desarrollo tecnológico, entre otros. Se compila entonces, que los puntos importantes de aplicar esta
Auditoría en las empresas son:
pág. 2070
• Optimizar y hacer más eficiente las operaciones
• Reducir costos y gastos en el área y operaciones.
• Mejorar los métodos operacionales en aras de mejor rentabilidad.
• Determinar si se han cumplido las políticas, procedimientos y prácticas de trabajo que permitan
alcanzar los objetivos.
• Informar oportunamente los cambios en las operaciones.
• Anticiparse a detectar situaciones de riesgo, e implementación de los cambios que mejoren a la
organización en general.
METODOLOGÍA
El presente artículo realizó una revisión documental sistematizada a través de la búsqueda de
información que permitió identificar a los países que se manejan dentro de su información a la Auditoría
Operacional, La revisión documental se centró en la búsqueda de normativa, información oficial, textos
académicos publicados en los últimos veinte años a razón de tener la información que bajo nuestra
óptica pudiéramos analizar y reflexionar. Por ello, la presente investigación se realizó bajo un enfoque
cualitativo, en palabras de (Martínez, 2012) este mismo se encarga de interpretar de manera subjetiva
la opinión de los individuos en el mundo que les rodea (pág. 282). En ese sentido, la investigación se
apoyó con recuperación de ideas documentales de los autores antes descrito, se tomaron los criterios
fuentes primarias y fuentes secundarias, donde bajo la percepción de cada uno de ellos, se logró extraer
opiniones que, bajo nuestra óptica, resultaron necesarias en la redacción de la presente.
Para la conceptualización de los términos de Auditoría Operacional Se realizó búsqueda documental a
través de servidores académicos digitales que contienen principalmente libros especializados en
Auditoría y sus enfoques, pero también fue útil la revisión a revistas indexadas y libros de memorias de
congresos. Se obtuvo información de Researchgate, Redalyc, Biblioteca virtual de la Universidad
Veracruzana, y otras revistas; las palabras claves utilizadas para identificar al tema fueron Auditoría,
Operacional, Operativa, y en ingles se realizó la búsqueda como operacional auditing, , todos las
fuentes de información se seleccionador con base a la línea de dirección la Auditoría Operacional y sus
semejantes.
pág. 2071
Debido a la naturaleza del tema, se utilizó el método dialectico, en donde se recurrió a la búsqueda de
los países que conforman a norte y latino América, se hizo la revisión a la información oficial que
presentaban los países, por ellos se seleccionaron los países que presentaron información al respecto,
también se detectó que dentro de los países que mas hablan sobre el tema son: México, Colombia y
Estados Unidos, y los tres cuenta con instituciones que de alguna forma vigilan la practica de la
Auditoría Operacional.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Analisis de las Metodologías Propuestas por los Países
Al realizar una Auditoría Operacional, es necesario seguir una metodología, se debe entender por
metodología a la serie de pasos o etapas que el ejecutor del trabajo debe apegarse en aras de realizar el
encargo con la calidad y objetividad esperada. A continuación, se presenta algunos autores de países
donde la Auditoría Operacional está cobrando fuerza, estos autores van desde clásicos hasta los actuales
que proponen una metodología para la realización de este trabajo.
México
En México, el órgano máximo que regula esta práctica es el Instituto Mexicano de Contadores Públicos
2
que a través de la comisión de Auditoría Operacional ofrece una metodología para la realización de
esta. Esta misma se divide en:
Figura 1 Metodología de Auditoría Operacional
Fuente: elaboración propia con datos de la Comisión de Auditoría Operacional
Etapa 1: Familiarización: Donde el auditor debe conocer los objetivos, políticas, sistemas y
procedimientos de la empresa, para poner entender la estructura organización del departamento o área
que será evaluada, además debe ser capaz de entender la importancia que tiene el departamento dentro
de la empresa y el ramo de la actividad. Por último, dentro de esta etapa debe poner atención si hubiera
auditorías previas realizadas al departamento y cuáles fueron las observaciones y recomendaciones
hechas.
2
Emite la normatividad relativa al trabajo del auditor, normas que son utilizadas en diversos países además de México.
Familiarización Investigación y
análisis Diagnostico Informe
pág. 2072
Etapa 2: Investigación y análisis: En esta etapa, el auditor debe realizar entrevistas al personal en el
departamento o área de la empresa, así como investigar los documentos e investigaciones específicas
de la organización. Se puede decir, que esta etapa es la más larga ya que, además, se debe analizar los
manuales de sistemas y procedimientos, registros, archivos y formas existentes. Evaluar la forma,
oportunidad, grado de detalle, periodicidad, destino y utilidad de los informes y por último y no menos
importante un análisis de las ventajas y desventajas del departamento.
Etapa 3: Diagnostico: Se debe realizar un resumen de observaciones encontradas en el departamento,
donde se establezcan las oportunidades de mejora, que sean factibles de resolver en el corto plazo,
cuantificando el impacto que tienen en las operaciones del departamento, para posteriormente, dar
recomendaciones.
Etapa 4: Informe: Esta es la última etapa de esta metodología y tal como su nombre lo dice, es la
realización de un documento que contenta las observaciones encontradas previamente en la etapa de
diagnóstico, así como recomendaciones que sean útiles a la empresa.
Nicaragua
En Nicaragua, la (Contraloría General de la Republica, 2008) a través de Las Normas de Auditoría
Gubernamental de Nicaragua “NAGUN”, señalan el alcance de la auditoría operacional (Sección 4) y
propone la siguiente metodología.
Figura 2. Metodología de Auditoría Operacional por la NAGUN
Fuente: elaboración propia con datos de las normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua.
Etapa 1: Estudio y Planeación: En la primera el auditor deberá realizar un plan de Auditoría
Operacional donde se especifiquen los objetivos del trabajo, personal a cargo, tiempos requeridos. Así
mismo, debe entender los controles internos que existen en la entidad a evaluar. Finalizando con un
programa de auditoría que deberá cumplir en tiempo y forma.
Estudio y
planeación
Examen detallado
a áreas
Informe
pág. 2073
La etapa 2. Examen detallado de áreas críticas: En esta fase, el auditor debe documentar la evaluación
de las potenciales áreas críticas identificadas en el estudio y planeación de la auditoría. Lo anterior debe
realizarse y soportarse con evidencia suficiente, competente y pertinente.
Etapa 3: Informe y comunicación de resultados: Se debe preparar un informe para comunicar los
resultados de la auditoría operacional a la administración de la entidad y otros usuarios relacionados.
El informe debe incluir un Resumen Ejecutivo y el Informe de Auditoría.
Bolivia
En Bolivia, existen las normas de Auditoría Operacional, fueron establecidas por la (Contraloría
General del Estado, 2012), la cual establece una serie de normas que se interpretan como una
metodología para realizar el trabajo como sigue:
Figura 3. Auditoría Operacional en Bolivia
Fuente: elaboración propia con datos de las normas de Auditoría Operacional de Bolivia.
Planificación: Como en las anteriores metodologías, también establece que el auditor debe hacer una
programación del trabajo a manera que los objetivos sean alcanzados eficientemente.
Supervisión: En esta etapa se debe dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría hacia la consecución de
los objetivos. Así como, realizar supervisión en las diferentes etapas del examen, para poder entender
si hubiera problemas significativos.
planeación
supervisión
control
interno
evidencia
comunicación
de resultados
pág. 2074
Control interno: Debe obtenerse una comprensión del control interno con relación a los objetivos del
examen. Y entenderse como un proceso implementado por la dirección y todo el personal, diseñado con
el objeto de proporcionar una seguridad razonable.
Las sub-fases que incluyen son un Conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en
la entidad y Comprobación de que los procedimientos relativos a los controles internos son eficientes.
Evidencia: En esta etapa, el auditor debe comprobar que las evidencias son competente y suficiente
como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones, respetando los atributos de condición,
criterio, causa y efecto.
Comunicación de resultados: Un informe oportuno donde se especifiquen los hallazgos encontrados
que señale los objetivos del trabajo, así como el apego a la normatividad vigente, concluyendo con las
recomendaciones que el auditor establezca.
Colombia
En Colombia, el Instituto Nacional de Contadores Públicos Colombia
3
, es el encargo de difundir las
Normas aplicables a los trabajos de Auditoría, y la (Contraloría General de la Républica, 2017) ofrece
una metodología en el marco de realización de Auditoría Financiera, misma que puede adaptarse a los
diferentes tipos de Auditoría, esta, se divide en:
Figura 4. Auditoría Operacional en Colombia
Fuente: elaboración propia con datos de las normas de Auditoría Financiera de Colombia.
Planeación: Dentro de esta etapa el auditor debe comprender el proceso de la organización a ejecutar el
trabajo y dar cumplimiento a las normas de Auditoría. Así como un cronograma y programa de trabajo
para realizar el trabajo.
Ejecución: Las normas mencionan que en esta fase el auditor debe realiza los procedimientos propuestos
en la planeación, recopilar información y obtener las evidencias que le permitirán formarse una opinión
sobre la situación de la entidad económica.
3
Es una asociación de profesionales de Contaduría Pública que agrupa a los contadores de Colombia que busca el desarrollo,
con la afinidad primordial de propender por el mejoramiento de las condiciones de todos sus asociados y de la comunidad.
Planeación Ejecución Informe
pág. 2075
Informe: Es la etapa final, donde se redacta formalmente la opinión del auditor con base a los hallazgos
encontrados durante la Auditoria, además deben incluir recomendaciones que sean útiles para la entidad.
Argentina
En Argentina, el (Tribunal de Cuentas, Órganos y Organismos Públicos de Control Externo de la
Republica Argentina, 2013) propone una metodología para la realización del trabajo como a
continuación:
Figura 5. Auditoría Operacional en Argentina
Fuente: elaboración propia con datos del (Tribunal de Cuentas, Órganos y Organismos Públicos de Control Externo de la
Republica Argentina, 2013)
Conocimiento y comprensión de las variables clave del área: El auditor debe establecer el Objetivo del
trabajo, conocer la Estructura Organizacional, el volumen y clasificación de operaciones y como estas
afectan a la entidad completa. Así mismo, reconocer las políticas, normas y formar de operar y con qué
recursos cuenta.
Relevamiento Detallado: Es un estudio en profundidad de las funciones, los objetivos, también
identificar técnicas operativas y de control para la realización de pruebas de cumplimiento, finalizando
en la revisión y análisis de los documentos para tener bases de una identificación de situaciones que
afecten a la entidad.
Evaluación De La Eficacia de la Gestión y Recomendaciones: El auditor debe medir la eficacia de la
gestión a través de parámetros que el mismo establezca, desde estadísticos hasta cualquier otro que sea
relevante para hacer un diagnóstico.
Conocimiento y comprensión
Revelamiento
detallado
Evaluación del
eficacia
informe
pág. 2076
Informe Escrito: La parte final de esta metodología, consiste en dos partes, la primera es realizar un
Informe Resumen que se redacte los objetivos, alcance, importancia del área y conclusiones generales.
La segunda parte es el Informe de Detalle, donde se establezca de forma profunda lo realizado, las
evaluaciones hechas, procedimientos y controles aplicados. Así como la situación actual y problemas
detectados, finalizando en sugerencias para la solución de estos.
Estados Unidos
Un país, que siempre hay que estar al pendiente debido a la importancia y a la innovación en todas las
disciplinas, es Estados Unidos, y a través del (Government Accountability Office, 2003), de acuerdo
con (Rodriguez, 2009) o la Contraloría General de los Estados Unidos que ofrece una metodología para
realizar las Auditorías Operacionales en un sistema llamado Electronic Assistance Guide for Leading
Engagements, “EAGLE” como sigue:
Figura 6. Auditoría Operacional en Estados Unidos
Fuente: elaboración propia con datos de La Contraloría General de los Estados Unidos.
Admisión de la auditoría e iniciación: Donde la firma o el encargado del trabajo debe aceptar si es capaz
de realizar el trabajo, una vez aceptado se inicia la primera parte que se conoce como iniciación donde
hay un primer acercamiento hacia la entidad económica.
Planificación de la auditoría: donde, se establecen los programas de trabajo, cronograma y estudio del
ente.
Admision e
iniciación
Planificación
trabajo de
Auditoría
informe
Comunicación de
resultados
pág. 2077
Trabajo de auditoría: Es la ejecución de la Auditoría, utilizando procedimientos y técnicas para
identificar operaciones que representen un riesgo en la entidad sujeta de evaluación.
Informe de auditoría: El oficio preliminar sobre los hallazgos detectados.
Comunicación de resultados: Donde se realiza una alegación a los entes auditados sobre las
observaciones para posteriormente hacer la emisión del informe final.
Otros Autores
Mencionando otros autores importantes en esta práctica, partiendo de un clásico de este tipo de
Auditoría es la Metodología (Villarroel, 2007)
Etapa Preliminar: Es el conocimiento previo de la empresa, de las operaciones y de todo lo relacionado
a esta.
Etapa de Estudio General: Se debe definir áreas críticas, para establecer las causas del problema. Se
debe estudiar los sistemas de control internos administrativos y gestión de cada área.
Etapa de Estudio Específico: Es acerca de la relación entre los problemas visibles, potenciales y las
causas que lo originaron. El auditor debe hacer un análisis del problema, con el fin de formular los
juicios que conozcan al diagnóstico real de la situación y también a un pronóstico.
Etapa de Comunicación de Resultados: Es un informe que proporciona una opinión experta e
independiente en relación con lo sometido en el examen, con su evidencia correspondiente. La
estructura del informe debe contener: objetivo de la auditoria, Metodología, Alcance del trabajo,
Diagnostico, Recomendaciones, Pronostico y anexos.
Un autor actual que propone una Metodología es (Masters, 2021) que presenta la siguiente:
Planeación: Se debe delimitar objetivos. Así mismo, recopilar información pertinente sobre la empresa
y establecer metas y objetivos para la Auditoría. Este paso introductorio establece el alcance de la
revisión.
Recopilación de información: Por medio de entrevistas a la dirección y los empleados para identificar
las áreas de acción y obtener detalles sobre las operaciones y procedimientos de la empresa.
Observación: La observación puede dar lugar a importantes conocimientos sobre las deficiencias
operativas que no serían evidentes a través de una entrevista y evaluaciones.
pág. 2078
Actividades de Auditoría: El auditor implementa el plan de auditoría, que normalmente incluye una
revisión y los esfuerzos en el departamento a evaluar de la empresa.
Informe: El auditor hace un informe final. Detalla sus conclusiones y recomendaciones. Este informe
puede tener cientos de páginas, según el tamaño de la empresa y la cantidad de áreas operativas que se
incluyeron en la auditoría.
Una vez descrito las metodologías existentes en norte, centro y sur de América, se proceden a realizar
un comparativo en aras de detectar las similitudes y diferencias entre ellas para un mejor entendimiento
del trabajo de Auditoría Operacional.
Para realizar la comparación, se realizará un parámetro de elaboración propia que servirá para señalar
las similitudes de cada una. El parámetro para seguir es el siguiente:
1 planeación, 2 Familiarización, 3 Estudio previo, 4 Estudio general y Estudio específico, 5 Ejecución
de Auditoría, 6 Evaluación, 7 Diagnostico, 8 comunicación de resultados y 9 informe
Tabla 1. Comparación de las metodologías en Norte y Latino América
País
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Fuente: elaboración propia
pág. 2079
Con base a la comparación anterior se puede realizar un análisis de cada una de las metodologías.
México
Con respecto a la metodología de México, por la comisión de Auditoría Operacional, se detecta que no
tiene una etapa de planeación, donde el auditor plasme el programa de trabajo, objetivos del trabajo y
alcance. En la etapa de familiarización no especifica el momento de realizar un estudio general y
especifico del departamento o área a evaluar. Tampoco ofrece una etapa de evaluación de la información
obtenida de la etapa de investigación y análisis. La metodología, es adaptable a las diferentes áreas de
la empresa y existe un boletín de auditoria operacional para cada área de aplicación importante.
Nicaragua
Presenta una metodología, donde combina tanto el estudio y planeación, y, por ende, se entiende que
también incluye una familiarización de la entidad. Sin embargo, no incluye una etapa de evaluación, ni
diagnostico donde se especifique de manera preliminar las observaciones, ya que después de la
ejecución del trabajo, se salta directamente al informe.
Bolivia
Con base a la metodología que establece este país, se detectó ofrece dos etapas diferentes que ningún
otro lo hace; la primera es Supervisión, que se trata, como su nombre lo dice, de una vigilancia por parte
del líder de la auditoria para saber el avance de la ejecución del trabajo y la segunda, es control interno,
donde se debe evaluar los componentes de este al realizar la Auditoría operacional para un mejor
entendimiento del área evaluada.
Colombia
Como se especificó anteriormente, estas normas son de Auditoría financiera, sin embargo, son adaptable
a otro tipo de Auditorías, en este caso la Operacional. Se resalta que es la que menos puntos cubre de la
comparación previamente realizada, si bien, las etapas son claras (planeación, ejecución e informe),
esta metodología no especifica el momento de realizar estudios generales y específicos del ente a
auditar, además, después de la ejecución de Auditoría no cuenta con las etapas de diagnóstico o
evaluación de lo recabado en la parte de ejecución del trabajo. pasa directo al informe.
pág. 2080
Argentina
Cubre 5 de las 9 opciones en una metodología de Auditoría Operacional, lo que llama la atención, son
los nombres que utiliza en la primera etapa en lugar de familiarización o estudio del ente, lo nombran
conocimiento y comprensión que va en el mismo sentido. También con respecto a la segunda etapa en
lugar de ejecución de Auditoria, lo denominan revelamiento detallado que consiste en realizar las fases
de ejecutar el trabajo. Otro punto adicional es la evaluación de la eficiencia, una etapa que ninguna otra
metodología propone.
Estados Unidos
Sin duda, un país que tiene un peso importante en la economía mundial, por ello resulta necesario,
entender lo que este país propone en materia de la Auditoría. La metodología propuesta, se diferencia
ya que su primera etapa no es la planeación como todas las demás metodologías, la primera es una
admisión, es decir lo primero es que la firma de auditoria tome conciencia y decida si tiene la facultad
de realizar el trabajo o si hay elementos para poder tener independencia, objetividad. Muestra como
segunda etapa la planeación, ejecución del trabajo después de la ejecución del trabajo no muestra una
etapa para realizar el diagnóstico sobre los hallazgos encontrados en la etapa de ejecución, se va directo
al informe y comunicación de resultados.
CONCLUSIONES
Es preciso que, en el desarrollo y aplicación de una Auditoría Operacional, apegarse a normatividad
vigente que rija el curso de acción para la realización. Con respecto a lo anterior, también se analizó
que existen países a lo largo de norte y Latinoamérica que proponen diferentes pasos secuenciales para
la realización del trabajo, todos apegadas a marcos normativos, y con el propósito de ayudar a contribuir
a las mejoras en las empresas sujetas de estudio, resultando como responsabilidad del auditor encargado,
elegir una metodología que se adecue a las necesidades de la empresa, y de ser necesario adaptar alguna
metodología con pasos procesales de diseño propio o crear nuevas etapas en aras de lograr al máximo
el objetivo de la Auditoría. Con base a las metodologías propuestas por autores se resume, que las
metodologías presentan de manera general 3 etapas, la primera donde se realiza la planificación,
programa de trabajo, objetivos, alcance, etc. Además, una etapa de la ejecución, donde se estudia a la
pág. 2081
organización de manera general y específico. Y comunicación de resultados donde en incluye la
realización del informe.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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online: https://normograma.mintic.gov.co/mintic/docs/resolucion_mintic_0963_2019.htm
Comisión de Auditoría Operacional. (2002). Comisión de Auditoría Operacional. Obtenido de
Auditoría Operacional.
Contraloría General de la Republica. (2008). Las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua.
Nicaragua. Obtenido de https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_nic_nagun.pdf
Contraloría General de la Républica. (2017). Guía de auditoría financiera - GAF. Bogota, Colombia.
Obtenido de
https://www.contraloria.gov.co/documents/20181/694781/0.+Gu%C3%ADa+de+Auditor%C3
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