El impuesto a la renta y su incidencia en la
liquidez de las peque�as
y medianas empresas del cant�n la man�
Carmen Ulloa1
Pedro D�az2
�Universidad T�cnica de Cotopaxi (1y2)
Facultad de Ciencias Administrativas
La Man� � Ecuador
RESUMEN
La investigaci�n presente aborda la influencia del pago del impuesto a la renta respecto a la liquidez de las peque�as y medianas empresas del cant�n La Man�. Abordando las caracter�sticas que tienen estas empresas y negocios en sus aspectos generales, contable, tributarios y de pago de impuesto de la renta. Por otro lado, el cumplimiento de procedimientos descritos en las normativas respectivas y por �ltimo determinar si existe o no la influencia del pago de impuesto con la liquidez. La investigaci�n fue de tipo exploratoria, y correlacional, el m�todo inductivo permiti� inferir a trav�s de la muestra tomada el comportamiento de la poblaci�n. Se aplic� una encuesta con preguntas cerradas. Y en tanto al contraste de hip�tesis se utiliz� la prueba no param�trica de la Chi Cuadrado con el 95% de confiabilidad. Los resultados obtenidos mostraron un sector empresarial del cant�n La Man�, en su mayor�a conformado por peque�os negocios, con pocos empleados y corta antig�edad en mercado, mayormente al sector de la agricultura, ganader�a, silvicultura y pesca y al comercial. Se evidenci� un parcial desconocimiento de las normas y obligaciones tributarias seg�n la encuesta levantada. Y un parcial y moderado cumplimiento tributario, esto por desconocimiento de la normativa esencial. Finalmente, si hay una dependencia entre el pago del impuesto a la renta y la liquidez, por lo que se puede decir que para las PyMES del cant�n La Man� si influye en la liquidez, el capital de trabajo y la capacidad de cubrir obligaciones en hecho de pagar su impuesto a la renta, pues se estima que este disminuye los recursos econ�micos de los negocios.
Palabras Clave: impuesto a la renta; liquidez; la man�
Income tax and its impact on the liquidity of small and medium-sized companies in la mana canton
ABSTRACT
The present research addresses the influence of income tax payment on the liquidity of small and medium-sized companies in the La Mana canton. Addressing the characteristics of these companies and businesses in their general, accounting, tax and income tax payment aspects. On the other hand, compliance with the procedures described in the respective regulations and finally determine whether or not there is the influence of the tax payment on liquidity. The research was exploratory and correlational, the inductive method inferring through the sample taken the behavior of the population. A survey with closed questions was applied. And as for the hypothesis contrast, the non-parametric Chi Square test was used with 95% reliability. The results obtained a business sector of the canton La Mana, mostly made up of small businesses, with few employees and a short time in the market, mainly the agriculture, livestock, forestry and fishing sector and the commercial sector. A partial ignorance of tax regulations and obligations was evidenced according to the survey conducted. And a partial and moderate tax compliance, this due to ignorance of the essential regulations. Finally, if there is a dependence between the payment of income tax and liquidity, so it can be said that for PyMES of the canton La Mana it influences liquidity, working capital and the ability to cover obligations in fact of pay your income tax, as it is estimated that it reduces the economic resources of the businesses.
Keywords: income tax; liquidity; la man�
Art�culo recibido:� 02 noviembre. 2021
Aceptado para publicaci�n: 28 noviembre 2021
Correspondencia: [email protected]
Conflictos de Inter�s: Ninguna que declarar
1. INTRODUCCI�N
Dentro del sector p�blico, la administraci�n del sistema tributario es, sin duda, una de las �reas que debe ser objeto de prioritaria atenci�n y fortalecimiento por parte de los distintos gobiernos, y ello por m�ltiples razones, como la reactivaci�n del crecimiento econ�mico, la dotaci�n de infraestructuras, la mejora del aparato productivo, la cobertura del gasto p�blico social, el control del d�ficit p�blico, solvencia econ�mica del Estado,� distribuci�n y redistribuir recursos y de los ingresos contra la desigualdad.
Para ello, en el caso de Ecuador crea el SRI, instituci�n para la administraci�n tributaria centrada en el servicio con calidad, eficiencia, efectividad en la recaudaci�n, y dentro de su esencia se ubica el control. Uno de los m�s importantes tributo a nivel mundial es el Impuesto a la Renta, seg�n la Ley Org�nico de R�gimen Tributario Interno (2004) define a la renta como: 1) Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a t�tulo gratuito o a t�tulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2) Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pa�s o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el art�culo 98 de esta Ley. As� tambi�n esta ley cita que la base imponible est� constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
El impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado son los impuestos m�s representativos en la recaudaci�n en el Ecuador, es as� que el a�o 2020, la recaudaci�n de anual de IR alcanz� los $ 4,406�761,370 y de IVA un valor de 5,506�253,590 que representaron un 35.59% y un 44.47% respectivamente de la recaudaci�n bruta de ese a�o, seg�n estad�sticas del SRI.
Por otro lado, seg�n Gitman, 2021, define a la liquidez, como la capacidad de una empresa de hacer frente a sus obligaciones a corto plazo conforme se vence, es decir el dinero con que cuenta como capital para operar, mientras se espera el cobro de las facturas en ciertos casos de cr�dito. Las Pymes son generalmente presentan problemas de liquidez, pues inician operaciones con poco capital de trabajo, no son los ideales candidatos para cr�ditos bancarios, hasta no contar con un historial bancario que garanticen el pago fututo de sus obligaciones, por lo que tienen limitaciones para cumplir con grandes contratos que le permitiesen el crecimiento de la empresa.
Varias Pymes se financian a trav�s de sus proveedores quienes otorgan cr�ditos de 30, 60 hasta 90 d�as, por ello se debe ser muy cuidadoso en las ventas, m�s si estas son a cr�dito, pues en escenarios de baja recuperaci�n esto resultar�a en dificultades para el pago de obligaciones, servicios, compra de materia prima, pago de sueldos y salarios y otras costos y gastos inherentes y necesarios para su funcionamiento.
La presente investigaci�n es relevante por cuanto permiti� identificar la influencia del impuesto a la renta y la liquidez de las empresas en el Cant�n La Man�. Se caracterizaron algunos aspectos de la muestra en estudio, del funcionamiento contable, tributario y del pago del Impuesto a la Renta. As� tambi�n elementos de composici�n por sector econ�mico y la evoluci�n de la recaudaci�n del Impuesto a la Renta en el cant�n La Man�. Una segunda parte se centra en analizar el cumplimiento de procesos y procedimientos que se aplican en relaci�n con lo establecido en la normativa legal vigente del Ecuador. Y finalmente, se busc� determinar si existe incidencia entre el impuesto a la renta en la liquidez de la peque�as y medianas empresas del cant�n La Man�.
Se estima que con este trabajo investigativo se contribuya a un conocimiento general de c�mo se est� realizando la aplicaci�n de la normativa tanto de la Ley de R�gimen Tributario Interno y sus respectivos reglamentos o normas y c�mo est� contribuyendo o afectando a la recaudaci�n que percibe de las PYMES en la declaraci�n del impuesto a la renta. Adem�s, tener bases para poder proponer una adecuada planificaci�n tributaria cumpliendo con el fisco de forma correcta y amparada en las leyes, y principalmente se podr� determinar la influencia que tiene el pago del impuesto a la renta en la liquidez de sus empresas.
1.1 Antecedentes previos
V�squez (2015), en su trabajo de investigaci�n denominado �El impuesto a la renta y su influencia en la liquidez de las micro y peque�as empresas industriales de Chimbote, 2014� La presente investigaci�n tuvo como objetivo general determinar y describir la influencia del impuesto a la renta en la liquidez de las micro y peque�as empresas (MYPES) industriales de Chimbote, en el a�o 2014. Manifiesta lo siguiente: La informaci�n se recab� de una muestra de 50 MYPES escogida de manera dirigida de una poblaci�n de 187, a quienes se les aplic� un cuestionario de 27 preguntas cerradas utilizando la t�cnica de la encuesta; obteni�ndose los siguientes resultados: El 78 % de las MYPES encuestadas vienen funcionando entre 6 o m�s a�os en el sector industrial; el 92 % tienen entre 3 a 15 a�os como empresa y el 42 % se dedican a actividades relacionadas con la pesca. Por otro lado, el 70 % de las MYPES encuestadas han pagado el impuesto a la renta en el a�o 2014 y el 30 % no. Asimismo, para el 74 %, el pago del impuesto a la renta ha reducido la liquidez de sus empresas y el 76 % tienen problemas con el capital de trabajo de sus empresas despu�s que pagan el impuesto a la renta de tercera categor�a. Finalmente, se ha comprobado que existe relaci�n significativa entre el pago del impuesto a la renta por parte de las MYPES encuestadas y la liquidez de las mismas, demostrando la hip�tesis planteada como verdadera.
Por otro Curitima (2015), en su trabajo investigativo titulado �El impuesto a la renta y su influencia en la liquidez de las micro y peque�as empresas industriales, rubro panader�as en el distrito de Iquitos, 2015� manifiesta que: El presente estudio cuantitativo de dise�o no experimental describe principales caracter�sticas de las MYPEs, tributos, liquidez, y determina en porcentaje efecto de pago del impuesto en liquidez de micro y peque�as empresas industriales, rubro panader�as en el distrito de Iquitos, 2015. Se utiliz� muestra de 19 MYPEs. Mediante cuestionario estructurado aplicado a representantes de MYPEs, y la t�cnica de encuesta, y relacionado a caracter�sticas, concluye: 47% tienen entre 11 a 20 a�os; en 95% laboran hasta 5 trabajadores permanentes y eventuales; 58% son formales; 53% consideran inadecuada las caracter�sticas de MYPEs.
Relacionado a tributos, 63% conocen leyes tributarias, y 68%, el impuesto a la Renta; 68%, est�n de acuerdo con pago; 63% tuvieron ingresos netos el 2015, y 63%, pagaron impuesto; 79% pagaron 18%; al 47%, el pago genera falta de liquidez; 84% paga adelantado y 84%, no paga; 63% est�n de acuerdo con porcentaje; al 68%, el pago del IR de 3ra categor�a no genera problemas de liquidez; 47% consideran alto los tributos que pagan. Relacionado a la liquidez financiera; 71%, solicitaron financiamiento a terceros ̧ 48%, al sistema bancario; 63% no presentan problema de liquidez en proceso productivo y comercial; 53% tiene problemas con capital de trabajo despu�s que paga IR; 58%, no tiene problemas con acreedores, al 58%, pago del IR, genera disminuci�n de liquidez, y 68% consideran significativa y el 89% soluciona con m�s ventas; la liquidez financiera en 47% es baja. El pago del impuesto afecta en 75,8%, la liquidez financiera de micro y peque�as empresas industriales.
1.2 Antecedentes Nacionales
`Solano & Verdugo (2015), De la investigaci�n titulada � An�lisis de la influencia del anticipo y del impuesto a la renta en la liquidez de las PYMES obligadas a llevar contabilidad del cant�n Cuenca, parroquias: Gil Ram�rez D�valos y el Sagrario� concluye que: La liquidez de las empresas encuestadas en las dos parroquias, no se ven seriamente afectadas al momento de cancelar sus impuestos, debido a que en sus flujos no existe una mayor variaci�n en el resultado final cuando no se consideran los impuestos, m�s bien se puede decir que existe un mal manejo de los tiempos de cobro y pago, lo cual coloca en una situaci�n dif�cil a las empresas. Con la informaci�n recopilada de los tiempos de cobro y pago en las empresas, se realiz� una clasificaci�n de liquidez seg�n el criterio de entrada y salida del dinero, lo cual permiti� deducir que existe una mayor liquidez en la parroquia Gil Ram�rez D�valos obteniendo un 54%y un 67% de las empresas que representan una mediana liquidez en El Sagrario, siendo estos los porcentajes m�s representativos en la clasificaci�n. En cuanto a la Rentabilidad, el porcentaje de utilidad bruta debe ser mayor al de gastos operacionales, para que de esta manera pueda cubrir con los mismos, existiendo un mayor porcentaje de utilidad bruta en la parroquia Gil Ram�rez D�valos (75%), en comparaci�n a El Sagrario (42%). El presupuesto de efectivo, la rentabilidad y el ciclo de conversi�n del efectivo, son variables que se deben considerar para evaluar la liquidez en las empresas, por lo que el resultado de este an�lisis en la parroquia Gil Ram�rez D�valos presenta resultados m�s alentadores que en la parroquia El Sagrario, lo que significa que el pago de impuestos no afecta en su liquidez, la utilidad bruta puede cubrir en su mayor�a con los gastos operacionales y que presenta una buena planificaci�n en los tiempos de cobro y� pago, buscando siempre obtener un mayor plazo de� d�as para cancelar sus deudas.
Bajo este contexto el trabajo investigativo aqu� planteado intenta dar respuesta a los siguientes objetivos espec�ficos planteados: a) Realizar un diagn�stico de los procesos y procedimiento contables y tributarios que se desarrollan en las PYMES del cant�n La Mana.; b) Analizar los procesos y procedimientos que se aplican cumplen con lo establecido en la normativa legal vigente del Ecuador.; y c) Describir la influencia que tiene el impuesto a la renta en la liquidez de la peque�as y medianas empresas del cant�n La Man�.
2. MATERIALES Y M�TODOS/METODOLOG�A
La presente investigaci�n es de car�cter no experimenta, retrospectivo, correlacional, exploratoria por cuanto los investigadores entran en contacto directo con la realidad que se va investigar ya que permiti� conocer las caracter�sticas, cualidades internas y externas, propiedades y rasgos esenciales de los hechos y fen�menos de la realidad y� conocer porque un hecho o fen�meno de la realidad tiene determinadas caracter�sticas. De acuerdo con el �mbito de estudio el presente proyecto de investigaci�n es de car�cter documental y de campo, por cuanto es necesario una revisi�n bibliogr�fica y de campo ya que los datos a recolectar se derivan de la realidad empresarial de las peque�as y medianas empresas productivas del cant�n La Man�.
Se aplic� el m�todo inductivo por cuanto va existir un involucramiento directo con las PYMES del cant�n buscando obtener informaci�n relevante que aporte a la investigaci�n, de igual manera se aplicar� el m�todo deductivo por cuanto obtendr� informaci�n general acerca del tema de estudio y se proceder� a determinar la incidencia del impuesto a la renta en la liquidez de las PYMES del cant�n la Man�.
En lo que corresponde a las t�cnicas e instrumentos a utilizar para la recolecci�n de datos se aplicara la t�cnica de la encuesta con el instrumento cuestionario, los mismos que estar�n dirigidos a la administraci�n y empleados de las empresas objeto de estudio, de igual forma se aplic� la t�cnica de la observaci�n documental con el instrumento gu�a de observaci�n documental.
En lo que concierne a las t�cnicas de an�lisis e interpretaci�n de los datos se emple� la estad�stica descriptiva e inferencial y la t�cnica del an�lisis de contenido, pues se consideraran las m�s adecuadas al dise�o de la investigaci�n y a la presentaci�n de los resultados conforme a los objetivos planteados.
2.1 Poblaci�n y Muestra
2.1.1 Poblaci�n
La poblaci�n es la totalidad de elementos a investigar respecto a ciertas caracter�sticas (Vel�zquez, 2016).
Para la presente investigaci�n se ha considerado todas las PYMES (Personas naturales o jur�dicas obligadas a llevar contabilidad) del cant�n La Man�, de las cuales se ha excluido las entidades del sector p�blico por cuanto no est�n obligadas al pago del impuesto a la renta.
Tabla 1. Poblaci�n de la investigaci�n
|
Poblaci�n |
Cantidad |
|
PYMES |
466 |
|
Total: |
466 |
Nota: Datos extra�dos de la base de contribuyentes del SRI 2020
2.1.2 Muestra
La muestra se define como un subconjunto fielmente representativo de la poblaci�n, existen distintas formas de calcularla (Vel�zquez, 2016).
Para la presente investigaci�n se obtuvo una muestra de 211 encuestas a ser aplicado a los due�os o representantes de las PYMES. La misma que se obtuvo de acuerdo a la siguiente formula:
𝑁𝑍2 𝑝𝑞
𝑛�= 𝑑2(𝑁 − 1) + 𝑍2 pq
Donde:
n = tama�o de la muestra
N = tama�o de la poblaci�n
Z = valor de Z cr�tico, calculado en las tablas del �rea de la curva normal. Llamado tambi�n nivel de confianza.
p = proporci�n aproximada del fen�meno en estudio en la poblaci�n de referencia
q = proporci�n de la poblaci�n de referencia que no presenta el fen�meno en estudio (1 -p). La suma de la p y la q siempre debe dar 1.
d = nivel de precisi�n absoluta. Referido a la amplitud del intervalo de confianza deseado en la determinaci�n del valor promedio de la variable en estudio.
3. RESULTADOS Y DISCUSI�N
A fin de dar respuesta a cada uno de los objetivos que planteados en esta investigaci�n, se presenta los siguientes resultados por objetivo a) En la relaci�n al diagn�stico de los procesos y procedimiento contables y tributarios que se desarrollan en las PYMES del cant�n La Man�, se muestra tres tablas que recogen resumen la informaci�n en tanto a las caracter�sticas del negocio, al conocimiento y aplicaci�n contable y tributaria y el pago del impuesto a la renta con base al levantamiento de datos, se detallan a continuaci�n:
Tabla 2. Caracter�sticas empresariales de la muestra
|
Actividad econ�mica |
Comercial |
51.7% |
|
Industrial |
1.9% |
|
|
Servicios |
33.2% |
|
|
Agr�cola |
12.3% |
|
|
Otra |
0.9% |
|
|
N. empleados laboran |
1 � 3 |
59.2% |
|
4-6 |
20.9% |
|
|
7-10 |
13.3% |
|
|
M�s de 10 |
6.6% |
|
|
A�os en el mercado |
0 � 10 |
51.7% |
|
11 � 20 |
33.2% |
|
|
M�s de 20 |
15.2% |
Fuente: Datos encuesta realiza en el cant�n La Man�
La tabla 2, muestra que la actividad que mayormente se desarrolla en el cant�n La Man� es la de tipo comercial, que ocupa el 51.7%, y le sigue la actividad de servicio con un 33.2%. Este cant�n se caracteriza por negocio peque�os en extensi�n de empleados, pues el 59.2% de las microempresas cuentan con uno a tres empleados. Tan solo el 6.6% de los negocios poseen m�s de 10 empleados. Adem�s, se observa que el 51.7% de los negocios tiene entre diez o menos a�os en el mercado, es decir alrededor de la mitad de los negocios de este cant�n son poseen una experiencia promedio de 5 a�os en el mercado.
Tabla 3. Caracter�sticas contables y tributarias
|
Conocimiento de� las obligaciones Tributarias |
Totalmente |
12.3% |
|
Parcialmente |
78.7% |
|
|
Desconoce |
9.0% |
|
|
Conocimiento de la Normativa legal del IR |
Totalmente |
9.0% |
|
Parcialmente |
80.1% |
|
|
Desconoce |
10.9% |
|
|
Disponibilidad� de pol�ticas� o� reglamentos� internos |
Si |
87.7% |
|
No |
12.3% |
|
|
Provisi�n del pago del IR |
Si |
93.8% |
|
No |
6.2% |
|
|
Respaldo con facturas compra y ventas |
Si |
93.4% |
|
No |
6.6% |
|
|
Importancia del pago de IR |
Si |
76.8% |
|
No |
23.2% |
Fuente: Datos encuesta realiza en el cant�n La Man�
La tabla 3, muestra que existe un conocimiento parcial de las obligaciones tributarias en el cant�n La Man� con un 78% de afirmaci�n de ello, de la muestra tomada. As� tambi�n con 80.1% se define que hay un conocimiento parcial de la normativa legal del IR. En tanto el 87.7% de los encuestados indican que s� disponen de pol�ticas o reglamentos internos.� El 93.8% si realiza provisi�n del pago del IR y un 94.4% respalda sus compras y ventas con facturas. Ademase k 76%.8 considera que importante el pago del IR.
Tabla 4. Caracter�stica del pago de Impuesto a la Renta
|
Pago de IR |
Si |
87.2% |
|
|
No |
12.8% |
|
IR pagado |
Alto |
23.9% |
|
Moderado |
70.1% |
|
|
Bajo |
6.0% |
|
|
IR provoca disminuci�n de Liquidez |
Si |
36.4% |
|
No |
63.6% |
|
|
IR provoca problemas con el capital del trabajo |
Si |
26.1% |
|
No |
73.9% |
|
|
IR provoca problemas para cubrir las obligaciones |
Si |
23.4% |
|
No |
76.6% |
|
|
Disminuci�n en la liquidez por el pago del IR |
Alto |
15.2% |
|
Moderado |
69.0% |
|
|
Bajo |
15.8% |
|
|
Necesidad de financiamiento por falta de liquidez a causa del pago IR |
Si |
14.1% |
|
No |
85.9% |
|
|
Lugar de financiamiento |
En el Sistema Financiero |
57.7% |
|
Fuera del Sistema Financiero |
23.1% |
|
|
Ambos Casos |
19.2% |
Fuente: Datos encuesta realiza en el cant�n La Man�
La tabla 4,� evidencia que el 87.2% de la muestra tomada indic� que tuvo que pagar el IR, de ello, el 70.1% considera que el pago del IR fue moderado y un 23.9% considera que fue alto. As� tambi�n, a quienes si pagaron el IR, se le pregunt� si este pago ha provocado disminuci�n en su liquidez, y se observ� que un 63.6% no altero su liquidez, similarmente un 73.9% no tuvo problemas con el capital de trabajo de su negocio, y al 76.6% no le ha provocado problemas para cubrir sus obligaciones. De hecho, el 69% de los encuestados consideran que la disminuci�n en la liquidez por el pago del IR ha sido moderada. Tan solo el 14.1% ha tenido la necesidad de financiarse por la falta de liquidez a causa del pago del IR. Y finalmente, de aquellos que buscaron financiarse, el 57.7% lo hizo a trav�s de sistema financiero �nicamente y un 23.1% fuera del sistema financiero.
Para tener una visi�n m�s amplia de c�mo ha evolucionado la recaudaci�n del Impuesto a la Renta en el cant�n se muestra la siguiente gr�fica, con base a informaci�n obtenida de fuente del sistema de recaudaci�n nacional, es decir del SRI.
Figura 1.� Recaudaci�n de Impuesto a la Renta en el cant�n La Man�.
Fuente: SRI, 2021
Se evidencia en la figura 1, la evoluci�n de la recaudaci�n en este cant�n, en los �ltimos cinco a�os a partir del a�o 2016, hubo un incremento bastante significativo en la recaudaci�n del IR del 64.6% entre el a�o 2017 al 2018, posteriormente en el a�o 2019 se observa una disminuci�n del 2.3% y en el 2020 una disminuci�n del 8.2%. Este incremento en 2017, puede atribuirse a las diferentes reformas tributarias, entre ellas: a la deducci�n de gastos personales se efectuar� de acuerdo a las cargas familiares, el cobro del impuesto a la renta en el d�cimo tercer sueldo, a quienes perciben m�s de 3.000 d�lares de sueldo al mes, el incremento del IR para empresas del 22% al 25%, entre otras. Por otro lado, la �ltima disminuci�n podr�a adjudic�rsele a la recesi�n econ�mica producto de la pandemia del Covid 19.
Otro elemento que se debe analizar, es en tanto cu�les son los sectores econ�micos que se destacan en este cant�n, a m�s de lo referido inicialmente en la encuesta levantada, se explor� la informaci�n de las fuentes del BCE, en cuanto al valor agregado que ha generado por sector en el a�o 2019, que se muestra a continuaci�n:
Figura 2.� Composici�n de los sectores econ�micos en el cant�n La Man�, a�o 2019.
Fuente: BCE, 2021
Se observa en la figura 2, la composici�n de los sectores, destac�ndose con el 42% de participaci�n el sector de la agricultura, ganader�a, silvicultura y pesca, le sigue con el 14% el sector de comercio y con el 12% el de ense�anza. Pese a ello en los a�os analizados en promedio la tasa de crecimiento del sector de la agricultura ha sido de 1.95%, esto recoge una ca�da de 7.36% entre el a�o 2018 al 2019. De hecho, varios sectores en el a�o 2019 tuvieron bajas en sus tasas de crecimiento, como los casos del sector de comercio con una tasa de -4.85%, el de actividades financieras con el -13.61% y el de construcci�n con -10.73%. Mientras los de manufactura y alojamiento y servicios de comida en promedio, en los cinco a�os, hay crecido con tasas de 22.25% y 13.03% respectivamente. Y� en el a�o 2019, manufactura creci� 30.02% y alojamiento y servicios de comida solo el 0.47%.
Despu�s de observar los resultados obtenidos en el cant�n y en especial a lo detallado en la tabla 3, sobre los procesos y procedimientos que se aplican, se evidencia un parcial y moderado cumplimiento con lo establecido en la normativa legal vigente del Ecuador, de donde se puede analizar lo siguiente:
�Considerando como punto de partida de lo que manifiesta el c�digo civil (2005), en su art. 13 menciona ��La ley obliga a todos los habitantes de la Rep�blica, con inclusi�n de los extranjeros; �y su ignorancia no excusa a persona alguna�.
El c�digo civil constituye despu�s de la constituci�n en la norma m�s importante ya que es ah� donde se establece los derechos y obligaciones de las personas, familias, bienes, herencias, testamentos, patrimonio familiar, compraventa, contratos, deudas, arrendamientos, etc. Adem�s, que establece las condiciones fundamentales a las cuales deben regirse las dem�s leyes, por lo cual es necesario que el representante legal o propietario de las PYMES tenga conocimiento de la normativa que rige a su empresa, lo que permitir� tomar decisiones adecuadas en el �mbito tributario e incentivar una cultura tributaria.
La mayor�a de los encuestados conoce de manera parcial la normativa referente al Impuesto a la Renta objeto de estudio el cual se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras en el correspondiente ejercicio impositivo que comprende del 1 de enero al 31 de diciembre y que se encuentra establecido en el Art. 2 de la Ley Org�nica de R�gimen Tributario Interno (2004) en concordancia con el Art�culo 1 del Reglamento para la aplicaci�n Ley de R�gimen Tributario Interno.
Es importante que el contribuyente sea persona natural o jur�dica conozca aspecto como: Quien debe pagar, sobre que debe pagar cuales son las exenciones, la tarifa que aplica la misma que es diferente para una sociedad y una persona natural, los plazos en cuales debe cubrir sus obligaciones, las sanciones a las que estar�a inmerso en caso de incumplimiento a fin de que pueda evitar multas, intereses y sanciones que vayan afectar sus activos y patrimonio.
Es necesario que las PYMES establezcan mecanismos de control contable que coadyuven a proporcionar informaci�n fiable y oportuna, por lo que es necesario que cuenten con un adecuado sistema de control interno, de los resultados obtenidos se puede evidenciar que no cuentan con pol�ticas o reglamento establecidos de manera formal lo que puede conllevar a fraudes, a no presentar informaci�n razonable y no alcanzar las metas y objetivos planteados por la administraci�n.
Las PYMES deber�an considerar lo que se establece en la NIA 400 acerca del control interno cuyo objetivo es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensi�n de los sistemas de contabilidad y de control interno
De los resultados obtenidos se puede evidenciar claramente que en el 94% de las PYMES no existe una planificaci�n tributaria, hay que considerar que el dirigir una empresa puede ser oneroso por los altos impuestos que esta puede generar sobre todo cuando no se aplican correctamente los principios y normas contables y que pueden afectar a las utilidades generadas en el negocio provocando la falta de liquidez para operar, de ah� que es necesario que las peque�as y medianas empresas consideren efectuar una planificaci�n tributaria que es un proceso l�cito que permite al contribuyente administrar e invertir los recursos econ�micos de una manera que genere la menor carga impositiva sin incumplir el marco legal.
El 93% de los encuestados indican tener el debido comprobante de respaldo de sus transacciones sin embargo un 7% a�n incumple la normativa legal, el art. 8 del Reglamento de comprobantes de venta, Retenci�n y complementarios (2010) indica: Est�n obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere. Dicha obligaci�n nace con ocasi�n de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen a t�tulo gratuito, autoconsumo o de la prestaci�n de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deber�n emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de las mismas.
El no emitir facturas implica sanciones como la clausura del local, el no sustentar los costos o gastos o no reportar la totalidad de los ingresos que implicar�a una defraudaci�n tributaria de ah� que es importante que se fomente una cultura tributaria en las PYMES.
Finalmente para la identificaci�n la influencia que tiene el impuesto a la renta en la liquidez de las peque�as y medianas empresas del cant�n La Man� se aplic� un contraste de hip�tesis con la Chi cuadrado, se detalla a continuaci�n:
Se consideraron las preguntas de Impuesto a la renta pagado, con sus niveles de alto, moderado y bajo, versus las respuestas en las preguntas: a) IR provoca disminuci�n de liquidez, b) IR provoca problemas con el capital del trabajo, y c) IR provoca problemas para cubrir las obligaciones.
Ho: El pago de IR no influye en la Liquidez���������� (Independencia de las variables)
Ha: El pago de IR �influye en la Liquidez�������������� (variables relacionadas)
Tabla 5. Resultados de Chi Cuadrado
|
VARIABLE |
X2 Calc. |
X2 Cr�tico |
Decisi�n |
|
IR provoca disminuci�n de Liquidez |
53.54 |
5.9915 |
Rechaza H0 |
|
IR provoca problemas con el capital del trabajo |
33.84 |
5.9915 |
Rechaza H0 |
|
IR provoca problemas para cubrir las obligaciones |
48.01 |
5.9915 |
Rechaza H0 |
Fuente: Datos encuesta realiza en el cant�n La Man�
Por tanto se concluye, con base al contraste de hip�tesis a trav�s de la Chi cuadrado, que el pago de IR si influye en la liquidez, as� tambi�n y en consecuencia en el capital de trabajo y genera problemas para cubrir las obligaciones contra�das por la empresa, esto al 95% de confianza.
DISCUSION
La investigaci�n ha permitido caracterizar el sector empresarial del cant�n La Man�, en su mayor�a conformado por peque�os negocios, con pocos empleados y corta antig�edad en mercado, pertenecientes al sector comercial en las casco urbano seg�n el levantamiento de datos de fuente directa, y el sector de la agricultura, ganader�a, silvicultura y pesca a nivel de todo el cant�n seg�n informaci�n estad�stica de fuente oficial nacional. As� tambi�n, y pese a que se realiza el pago del impuesto a la renta, se evidenci� un parcial desconocimiento de las normas y obligaciones tributarias por parte de los datos encuestados. El impuesto a la renta a partir del a�o 2018 en t�rminos nominales su ubica por encima de los dos millones de d�lares anuales, en contraste a la extensi�n poblacional y la composici�n territorial, ocupa el tercer puesto representa aproximadamente el 6% de la recaudaci�n en la provincia de Cotopaxi, en donde Latacunga alcanza el 74% y Salcedo el 6% aproximadamente de la recaudaci�n del IR.� El cant�n La Man� ha se desarrollado en su econom�a y recaudaci�n en los �ltimos a�os, en contraste con L�pez (2018) , en donde menciona a La Man� en cuarto puesto despu�s de cantones como Latacunga, Salcedo y Saquisil� en cuanto a la recaudaci�n y aporte econ�mico.
En cuanto a los procesos y procedimientos se evidenci� un parcial y moderado cumplimiento tributario, esto por desconocimiento de la normativa esencial como la: Ley Org�nica de R�gimen Tributario Interno y el Reglamento para la aplicaci�n Ley de R�gimen Tributario Interno, as� tambi�n a modo de sugerencia estos tipos de empresas o negocios podr�an incorporar a su conocimiento la NIA 400 relativa a la evaluaci�n de riesgo y control interno, esto ayudar� obtener una comprensi�n de los sistemas de contabilidad y de control interno.
�Con el an�lisis de contraste de variables a trav�s de la prueba Chi cuadrada, se obtuvo que existe una dependencia entre el pago del impuesto a la renta y la liquidez, por lo que se puede decir que para las PyMES del cant�n La Man� si influye en la liquidez, el capital de trabajo y la capacidad de cubrir obligaciones en hecho de pagar su impuesto a la renta, pues se estima que este disminuye los recursos econ�micos de los negocios, esto ocurrido en trabajos como el Brito (2020) donde observ� una disminuci�n de disponibilidad de efectivo, es decir de la liquidez frente al pago de impuesto a la renta entre los a�os 2016 al 2018 en la ciudad de Cuenca. As� tambi�n el trabajo de V�squez indic� que m�s el 74% de las MYPES han reducido su liquidez por el pago del impuesto a la renta. De manera similar en investigaciones que abordan la influencia de la liquidez con el pago del anticipo de la renta como los de: Cayambe� (2016) y Garc�s (2014), en ambos casos el pago del anticipo de la Renta tuvo impacto en la liquidez de las empresas.
4. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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