LOS ARBITRIOS MUNICIPALES Y LA CULTURA
TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE CARABAYLLO, 2024
MUNICIPAL TAXES AND TAX CULTURE IN THE DISTRICT
MUNICIPALITY OF CARABAYLLO, 2024
Yvan Salas Rondan
Universidad César Vallejo, Perú
Miguel Angel Portilla Novoa
Universidad César Vallejo, Perú
pág. 8977
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v8i5.14293
Los Arbitrios Municipales y la Cultura Tributaria en la Municipalidad
Distrital de Carabayllo, 2024
Yvan Salas Rondan1
Srondany@ucvvirtual.edu.pe
https://orcid.org/0000-0001-6301-9807
Universidad César Vallejo
Perú
Miguel Angel Portilla Novoa
mportillan@ucvvirtual.edu.pe
https://orcid.org/0000-0001-5982-0802
Universidad César Vallejo
Perú
RESUMEN
Este estudio se titula: Los arbitrios municipales y la cultura tributaria en la Municipalidad Distrital de
Carabayllo, 2024; el objetivo general: Analizar cómo se genera el cobro de arbitrios municipales, hacia
los contribuyentes del distrito de Carabayllo, 2024. Asimismo, se utilizó un análisis narrativo,
incluyendo bases de datos como, MyLOFT, Scielo y repositorios, tesauro de la Unesco, que han
permitido hallar indagación importante y a la vez verídica. En la aplicación de este estudio, se ha
evidenciado que los arbitrios municipales, forman parte de los servicios fiscales que la entidad brinda a
la población, no obstante, aún no se logra el fortalecimiento de una cultura tributaria como tal; ya que
existen diversos factores administrativos que causan descontento a la ciudadanía ante el cobro de los
arbitrios. Asimismo, concluimos que se debe considerar el aporte de un marco normativo, asociado a
regular dichos montos, en base a los arbitrios municipales, los mismos que van a coadyuvar a tener una
mejor conciencia sobre la efectividad de los servicios y el bienestar ciudadano.
Palabras Claves: arbitrios, cultura tributaria, municipalidad, población
1
Autor principal
Correspondencia: Srondany@ucvvirtual.edu.pe
pág. 8978
Municipal Taxes and Tax Culture in the District Municipality of
Carabayllo, 2024
ABSTRACT
This study is titled: Municipal taxes and Tax Culture in the District Municipality of Carabayllo, 2024;
The general objective: Analyze how the collection of municipal taxes is generated, towards the taxpayers
of the Carabayllo district, 2024. Likewise, a narrative analysis was used, including databases such as
MyLOFT, Scielo and repositories, the Unesco thesaurus, which have allowed us to find important and
at the same time truthful research. In the application of this study, it has been shown that municipal taxes
are part of the fiscal services that the entity provides to the population, however, the strengthening of a
tax culture as such has not yet been achieved; since there are various administrative factors that cause
discontent among citizens regarding the collection of taxes. Likewise, we conclude that the contribution
of a regulatory framework should be considered, associated with regulating these amounts, based on
municipal taxes, which will contribute to having a better awareness about the effectiveness of services
and citizen well-being.
Keywords: taxes, tax culture, municipality, population
Artículo recibido 18 septiembre 2024
Aceptado para publicación: 22 octubre 2024
pág. 8979
INTRODUCCIÓN
A lo largo del tiempo, el tema de arbitrios municipales, se ha convertido en un concepto asociado con
la obligación económica que todo ciudadano debe cumplir con las entidades que representan a su distrito,
es decir las Municipalidades Distritales, cuyas prestaciones de servicios se realizan a través del recojo
de residuos sólidos, el barrido de calles, el cuidado de parques, jardines y el servicio de serenazgo. En
Perú, esta definición de tributos municipales, resulta ser un tema preocupante, ya que no se establece
lineamientos asociados a los montos de cobro de los contribuyentes, no se cumple con el recojo de
basura en la mayoría de zonas de la urbe, dejándose notar de este modo la falta de intereses y prioridades
al ejercicio de la política de modernización en cuanto a gestión pública. Por otro lado, el tema de la
cultura tributaria,
Es por ello, que resulta importante, articular acciones y estrategias, que permitan trabajar una normativa,
la misma que se encuentre enfocada a los temas relacionados a los montos de cobro, tanto en el concepto
de impuesto predial, como también de arbitrios y de este modo, hacer prevalecer los derechos de los
ciudadanos. Asimismo; para el cumplimiento de esta necesidad a trabajar, se considera realizar una
revisión literatura, la misma que se pueda basar en la indagación de información que resulte importante
para ser aplicada.
A nivel Internacional, en Ecuador de acuerdo al autor (Cuesta, 2022) se manifiesta que los gobiernos
municipales son entidades tributarias autónomas con plenas facultades para establecer tasas y
contribuciones, conforme a lo que establece la Constitución y el Código Tributario. Su principal función
es la administración y recaudación de los impuestos definidos por la ley. No obstante, el principal reto
en la recaudación municipal no se centra tanto en la cantidad, sino en la calidad de la gestión realizada.
Esto implica que, aunque las ciudades puedan estar recaudando, la ineficiencia en la administración
local, genera un impacto desigual y perjudicial en las zonas más desfavorecidas de la ciudadanía.
Asimismo, en la ciudad de México, el autor (Garrido, 2021) hace referencia a uno de los países con los
estados críticos en relación al cobro de arbitrios, seguido por los países de Guatemala y Honduras, que
también tienen lo mismo.
Para el autor Serrano (2021), la importancia de aplicar la psicología económica el cual fue puesto en
práctica en la Unión Europea para alcanzar una óptima cultura tributaria, resulta ser efectiva y adaptarse
pág. 8980
a la realidad específica en cada país (p.9). Se resalta, la labor de las gestiones municipales con la
ciudadanía para lograr dicha meta propuesta.
Del mismo modo, OCDE et al. (2020), sostiene que se está implementando la metodología de la OCDE
en países de América Latina y el Caribe, lo que permite comparar de manera coherente los niveles y
estructuras tributarias entre las economías de otros países (p.124). Además, se subraya que la gestión de
los procesos tributarios recae en un organismo encargado de establecer procedimientos conforme a la
ley tributaria, regulando tanto las obligaciones como los derechos de los contribuyentes.
Por otro lado, con relación a los antecedentes nacionales, según Ordoñez (2020), menciona que, el
concepto de tributos, buscan brindar un servicio de calidad, no obstante, se observa que aún no existe
una gestión y administración bien planificada la cual establezca una recaudación eficiente, lo que
produce el descontento de la población, es por ello que, no se afianza una cultura tributaria como tal (p.
2). Asimismo; para tener fortalecimiento de la cultura tributaria, debe de existir una eficiente regulación
de servicios ciudadanos, los mismos que sean de carácter voluntario, sin necesidad de tener
notificaciones exigentes.
También, Cayotopa (2021), manifiesta que, ante la ausencia de una cultura tributaria, existen diversas
dificultades para que los ciudadanos cumplan con sus requerimientos sociales, y genera una evasión
tributaria. (p.62) Es decir que, al no existir una concientización en base al tema tributario, se limita las
acciones de igualdad social que promueven el tema económico, dentro de un espacio local.
Por lo vertido, el objetivo de esta revisión literaria es Desarrollar un análisis, cuya base fundamental
sea la determinación de los conceptos y normativas de acuerdo a los arbitrios municipales y lo otro
enfocado a plantear una cultura tributaria, asociada a mejorar el bienestar común. De lo ya mencionado,
tenemos el problema general: ¿Cómo se genera el cobro de arbitrios municipales, hacia los
contribuyentes del distrito de Carabayllo, 2024?, el primer problema específico es: ¿Cuál es la cultura
tributaria de los contribuyentes, sobre el concepto de arbitrios municipales, en la Municipalidad distrital
de Carabayllo, 2024 el segundo problema específico: ¿Cuáles son las normas legales que regulan el
cobro de arbitrios municipales en contribuyentes, de la Municipalidad de Carabayllo, 2024? El tercer
problema específico: ¿por último evaluar la efectividad, acorde a la prestación de servicios ofrecidos
por parte de la Municipalidad distrital de Carabayllo, 2024?
pág. 8981
La justificación teórica, se ha observado que, en múltiples ocasiones, la entidad municipal, ha realizado
cobros indebidos, producto de errores administrativos, interpretaciones erróneas de la normativa e
incluso prácticas fraudulentas. Un tema notable por ejemplo ha sido la falta de criterio en base a los
locales comerciales por el tema de la basura, al establecer cobros excesivos. El aporte de la justificación
práctica es poder trabajar acorde a una acción oportuna y confiable en el que la población esté de
acuerdo con dichos pagos establecidos y que a la vez se cumpla con todos los servicios ciudadanos
establecidos por ley. De igual modo, se justifica metodológicamente, con enfoque de investigación
narrativo, cuyos recursos bibliográficos han sido fuentes y base de datos de Scielo, Myloft y Google
académico. La justificación social se estableció la propuesta estratégica de un marco normativo, que
pueda regular dichas funciones, y además que se pueda trabajar con el aportante ciudadano para
establecer una cultura tributaria local.
El objetivo general de esta indagación es: Analizar cómo se genera el cobro de arbitrios municipales,
hacia los contribuyentes del distrito de Carabayllo, 2024. Como objetivos específicos presentamos:
Identificar la cultura tributaria de los contribuyentes, sobre el concepto de arbitrios municipales, de la
Municipalidad distrital de Carabayllo, 2024, asimismo; describir el marco normativo que regula el cobro
de arbitrios municipales en contribuyentes, en la Municipalidad de Carabayllo, 2024. Y por último
evaluar la efectividad, acorde a la prestación de servicios ofrecidos por parte de la Municipalidad distrital
de Carabayllo, 2024.
METODOLOGÍA
En este apartado, hemos logrado obtener la claridad de las referencias utilizadas como fundamentos,
dentro del marco teórico, así como lo define Gómez, (2024). Como las teorías en investigación el cual
hacen uso del marco teórico para la resolución de un específico problema, lo cual se hace de manera
sistematizada (p. 34). Los mismos que buscan profundizar las conclusiones con los resultados esperados
según la literatura existente.
El enfoque utilizado es el cualitativo; según Azuero (2019) se fundamentan en paradigmas que analizan
el comportamiento humano para examinar un fenómeno en su totalidad y proponer soluciones. El diseño
consistió en una revisión sistemática de teorías y literatura para evaluar las categorías y palabras clave
de la investigación. Los datos se consiguieron de artículos científicos de bases de datos como Scopus,
pág. 8982
Scielo y Google Scholar, utilizando palabras clave como “arbitrios municipales” y “cultura tributaria”,
y aplicando operadores como AND para incluir “cultura” y NOT para excluir “renta” (p.115,116). Sen
enfatiza la importancia de los buscadores de información, basados en conceptos resaltantes.
De igual modo, la indagación presentada fue básica; tal y como lo define al autor Pereyra (2020), es
una manera de identificar el conocimiento social, relacionado a interpretar y conocer realidades in situ,
de forma constante de transformación (p.14). Es decir que tiene relación a la comprensión de los
diferentes fenómenos que ocurren en un espacio geográfico y acontecimientos observables.
A ello se suman los autores Álvarez (2020), asimismo el autor resalta el interés de comprender la
importancia del lugar o área de indagación. (p. 13) La misma que resulta necesaria para el desarrollo del
trabajo planteado.
Dentro del trabajo de investigación, el nivel fue descriptivo, Alban, et al (2020). Menciona que un nivel
de investigación descriptivo, se basa en poder describir, en todos sus componentes principales, una
realidad que ocurre en el tiempo (p.163-173). Considerando que resalta la característica principal, sobre
las cualidades de un objeto específico a describir.
En base al diseño de indagación aplicado, se tuvo como principal diseño a la teoría fundamentada;
García et al. (2024), determina que el proceso de evaluación en el contexto real de desempeño, donde
se estructuran varias dimensiones dando lugar a una nueva comprensión del objeto de estudio a partir
de la articulación de estas categorías. (273-283). Es decir que, toda información revisada y/o observada,
va a servir de base para la elaboración del trabajo final.
Asimismo, dentro de las fuentes de información utilizadas y bases importantes están: Scopus, Myloft,
Revistas, Artículos, los mismos que han contribuido a desarrollar la investigación planteada. Para
Pinedo y Valles (2021), es un gran desafío para los investigadores, debido a la dificultad de sistematizar
y estructurar el exceso de información disponible en diferentes fuentes además de destacar la veracidad
y relación del tema.
En cuanto al volumen de publicaciones realizadas, se realizó un análisis detallado, en base a artículos,
tesis, y fuentes que permitieron centrar los resultados finales.
En cuanto a las revisiones éticas y de integridad del estudio, se trabajó en base las investigaciones que
tenían contenido básico, y respetando las citas de autor, a la necesidad de un espacio específico, es decir
pág. 8983
nuestro lugar de intervención, la elaboración de parafraseo o aportes propios para evitar el plagio, la
responsabilidad para identificar el objeto de estudio que se ha planteado en la revisión literaria.
Asimismo, en cuanto al tema de planificación del trabajo se consideró el planteamiento de objetivos que
tengan relación con las indagaciones encontradas en las diferentes plataformas de buscadores, con la
finalidad de hallar bases significativas para poder comparar con el estudio planteado. Dichas bases han
sido de revistas indexadas y artículos científicos, asociados a términos de derecho. Iniciando de este
modo la recaudación de toda la información con fuentes verídicas, por otro lado, se plasmó la
información clasificándolas por criterios de contenido y relación con la revisión literaria, que han
permitido desarrollar diversos conceptos importantes en la aplicación de la selección de datos para la
presentación de los criterios específicos.
Por lo que se menciona también que, los criterios de inclusión y exclusión, considerados necesarios e
importantes, así como significados en el tesauro de la Unesco, revistas confiables para el desarrollo, y
también aquellas investigaciones que no se asociaban a los temas, pero que resultaban necesarias en un
principio.
Por lo tanto, la elección de información de materiales anteriores a 2018, así como el uso de estudios de
fuentes no confiables, se descartaron.
En la indagación presentada, se rige a la normativa que exige la UCV, en la que pide características
específicas, como el estilo APA de la séptima edición; y la R.V N° 062-2023-VI-UCV; por consiguiente,
también se utilizó el software Turnitin, para conocer el porcentaje de similitud del trabajo que se ha
presentado.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
De acuerdo a los resultados, se evidencia los diferentes artículos, revistas, tesis y bases de datos que se
han trabajado dentro de este apartado. Así también se hace referencia a los objetivos planteados dentro
de la indagación.
En relación al objetivo general, Desarrollar un análisis, cuya base fundamental sea la determinación de
los conceptos y normativas de acuerdo a los arbitrios municipales y lo otro enfocado a plantear una
cultura tributaria, asociada a mejorar el bienestar común, 2024.
pág. 8984
Por lo que tenemos como primer apartado, referente a los arbitrios municipales, el autor Urbina &
Heredia (2023), manifestaron que, la gestión tributaria se basa en la delegación supramunicipal, a través
de un modelo condicional que considera diversas variables socioeconómicas y ambientales para calcular
las evaluaciones de eficiencia (p.5). Lo que resulta de gran interés para el concepto de arbitrios, además
de trabajar bajo reglamentos asociados a las especificaciones de control tributario
Así como segundo apartado en referencia a la cultura tributaria, donde el autor Quispe et al (2020),
mencionan que, al implementar mecanismos y procedimientos de control para asegurar la recaudación
y el cumplimiento de los tributos se puede lograr el fomento de una cultura tributaria (p154). Lo que se
busca es poder tener una concientización de los servicios que se brinda a la ciudadanía y a la vez el
cumplimiento por parte de la entidad municipal, en el aspecto de servicio fiscal.
Por otro lado, como tercer apartado, Leiva y Marín (2020), definen su postura:
En el contexto latinoamericano, que la promoción de una cultura tributaria es esencial para que los
ciudadanos comprendan que los impuestos que abonan son recaudados por el Estado y pertenecen a la
población. Estos recursos son posteriormente reinvertidos por el Estado en bienes y servicios públicos,
como escuelas, hospitales, carreteras y universidades (p. 597).
Formando de esta manera un debate, es decir la obligación de pago forzoso y con notificaciones de por
medio y el pago mediante una acción voluntaria, que concientice a la ciudadanía local.
Que conlleva al cuarto apartado, el autor Ruiz, (2019) indica que la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT) ha desarrollado un plan para fomentar la cultura tributaria, aunque
gran parte de su implementación ha tenido resultados poco satisfactorios en la respuesta de los
contribuyentes ante los impuestos. Sin embargo, a pesar de estos esfuerzos, no se ha logrado un impacto
significativo en la población, ya que los contribuyentes continúan eludiendo y evadiendo sus
obligaciones. (p.51). Esto resalta la necesidad de cultivar una cultura tributaria que fomente una actitud
responsable, creativa, tolerante y transparente en sus acciones, para lograr una transformación.
Como quinto apartado, En la legislación peruana, según el primer párrafo del artículo 74 de la
Constitución Política del Perú, los tributos solo pueden ser creados, modificados o derogados mediante
ley o decreto legislativo, en caso de haber una delegación de facultades. Sin embargo, los aranceles y
tasas se regulan a través de un decreto supremo.
pág. 8985
Mientras como sexto apartado, el autor Calderón (2021) refiere:
El inciso 4 del artículo 195° establece que los gobiernos locales tienen la competencia para “crear,
modificar y eliminar contribuciones, tasas, arbitrajes, licencias y derechos municipales, de acuerdo con
la ley. En este contexto, el Tribunal Constitucional, en el Expediente N° 00031-2010-PI/TC del 23 de
mayo de 2011, examina en los fundamentos del 4 al 7 de la sentencia los límites de la potestad tributaria
establecidos en los artículos constitucionales previamente mencionados. El Tribunal señala que estos
límites están diseñados para asegurar que esta potestad no se ejerza de manera arbitraria, protegiendo
así los derechos fundamentales” (p.20-21).
Como resultado, en relación al objetivo general, en base a la ley Municipal de tributos, es considerado
un factor limitante para las entidades municipales recién creadas, para el funcionamiento. Esto se debe
a que la ley no presenta el caso de aquellos que no tienen registro de haber existido el año anterior, no
pueden cumplir con los puntos solicitados en los artículos 69, 69-A y 69-B de la misma normativa. Por
lo tanto, es necesario incluir un nuevo literal que permita a estas nuevas municipalidades recaudar
arbitrajes de acuerdo a la normativa que representa la misma. Pudiendo no sólo velar por la tranquilidad
de los ciudadanos, sino también de los trabajadores que laboran en dichas entidades municipales en
mención.
Por otro lado, en el primer objetivo específico: Identificar la cultura tributaria de los contribuyentes,
sobre el concepto de arbitrios municipales, de la Municipalidad distrital de Carabayllo, 2024.
En base a lo mencionado, los autores Zea y Tarrillo, (2022), menciona que existe una limitada Cultura
tributaria, ante el pago de del impuesto predial en los participantes del distrito de Carabayllo, y los
arbitrios, es así que, en el año 2021, se reflejó un elevado índice de morosidad en referencia al pago por
parte de los ciudadanos, ocupando un lugar considerable con el 45% en el tema de impagos. No obstante,
se considera que, al tener una mayor cultura tributaria, lo que nos lleva a la conclusión de que haya una
cantidad mayor de cumplimiento de pagos.
De acuerdo al autor López (2022), el concepto de arbitrios, en gestión tributaria se define como un
conjunto integral de conocimientos e información relacionada con los tributos en un área geográfica
específica. Este proceso abarca varios componentes fundamentales: planificación, dirección,
organización y control. La planificación implica la anticipación de obligaciones fiscales y la estrategia
pág. 8986
para cumplir con ellas de manera eficiente. La dirección se refiere al liderazgo y la planificación en
términos de decisiones durante gestión de los servicios tributarios. La organización, por su parte, se
centra en estructurar adecuadamente las funciones y responsabilidades dentro de la entidad.
Finalmente, se manifiesta que el control se refiere a la supervisión y evaluación continua de la gestión
tributaria, garantizando que se cumplan las metas establecidas y se ajusten las estrategias según sea
necesario. En este contexto, la información obtenida servirá como una herramienta clave para medir la
efectividad de estos componentes, permitiendo identificar áreas de mejora y optimizar la recaudación
fiscal local. Esto no solo beneficiará a la administración pública, sino que también fomentará un
ambiente de confianza y colaboración entre los contribuyentes.
De acuerdo al resultado, el autor Vásquez (2020), en relación con las empresas, existe un temor
generalizado respecto a los impuestos que deben pagar sobre los beneficios que obtienen. Por ello, se
les recomienda buscar asesoría de profesionales capacitados en cultura tributaria. Sin embargo, se
observa una escasa inversión por parte de la SUNAT en la promoción de capacitaciones que amplifican
el conocimiento sobre los diferentes conceptos basados en la administración pública.
Respecto al segundo objetivo específico: describir el marco normativo que regula el cobro de arbitrios
municipales en contribuyentes, en la Municipalidad de Carabayllo, 2024.
Como séptimo apartado, en cuanto a la Ley de Tributación Municipal -DECRETO LEGISLATIVO N.º
776, conocida también como una normativa que relaciona al control y a, cumplimiento de las
obligaciones tributarias, enmarcada en una de las cláusulas de dicha normativa establecida, donde Se
indica que los impuestos municipales son los tributos definidos en este Título que benefician a los
Gobiernos Locales, y su cumplimiento no implica una contraprestación directa por parte de la entidad
municipal.
Tenemos el octavo apartado, el autor, Gómez, Morán (2020), menciona la probabilidad de que los
impuestos municipales La brecha tributaria se compone generalmente de diversos elementos que están
estrechamente relacionados con los factores que la determinan. Parte de esta brecha puede estar
relacionada con errores u omisiones involuntarias por parte de los contribuyentes (p. 12). Por lo tanto,
se propondrán incrementos en las tasas y se implementarán procedimientos de cobranza.
En la presentación del noveno apartado, Salas (2022). Cada año, los ciudadanos enfrentamos diversas
pág. 8987
obligaciones tributarias, siendo el pago de los arbitrajes administrativos y el impuesto de predios como
las más relevantes. (p.38).
Es cierto que la Municipalidad proporciona una variedad de servicios que se financian a través de los
arbitrajes municipales, como el barrido de calles, la recolección de residuos sólidos, el mantenimiento
de parques y jardines, y la seguridad ciudadana. Asimismo, las tarifas de estos servicios pueden variar
según la zona en la que residimos, lo cual es evidente en las declaraciones juradas que se desarrollan en
cada una de las presentaciones, dentro de la entidad municipal y la información adicional que solicitan
referente al domicilio fiscal.
Y por último como tercer objetivo específico planteado, se destaca evaluar la efectividad, acorde a la
prestación de servicios ofrecidos por parte de la Municipalidad distrital de Carabayllo, 2024.
En el décimo apartado, Ríos (2022), se manifiesta que, las obligaciones tributarias basadas en los
arbitrajes municipales, aseguran que la prestación de los servicios públicos municipales se realice de
manera efectiva y eficiente, beneficiando a toda la ciudadanía. Además, adecuando el fortalecimiento
de estos servicios, determinado con el concejo municipal, que también depende de la gestión pública
realizada a cabo (p.24-25). Esto influye en la percepción que tienen los ciudadanos sobre la correcta
ejecución de las funciones municipales, calculando en la cobertura y el acceso a los servicios en toda la
localidad.
En lo que concierne al décimo primero, el autor Portillo (2023), menciona que la efectividad y la
sostenibilidad en la prestación del servicio a los usuarios, son efectos o impactos en los diversos agentes
que se ven afectados o beneficiados por (p.43). De igual modo, el entorno externo abarca diversos
factores, como la situación económica, la competencia en el mercado y las restricciones legislativas,
entre otros aspectos. Estos elementos influyen significativamente en la forma en que se desarrolla un
proyecto. Por otro lado, el entorno interno se refiere a las políticas, procedimiento, así también la
interacción entre estos dos componentes es crucial, ya que permite definir y crear los entregables del
proyecto, que son las herramientas y documentos necesarios para alcanzar los resultados esperados
Por lo que el resultado del tercer objetivo específico, Rivera et al (2020). En cuanto a gestión de residuos
sólidos influye de manera significativa en la calidad del servicio de recolección, de los cuales contienen
sistemas utilizados para la recolección, la planificación de las rutas, y el proceso de recolección y
pág. 8988
transporte de residuos. Estos aspectos deben considerar criterios de manejo eficiente, gestión adecuada
y control de gastos, utilizando clústeres para agrupar zonas y optimizar el servicio. Además, la
evaluación de la eficiencia técnica a través de modelos no paramétricos, como el Análisis de Frontera
Eficiente (DEA), permite identificar las mejores prácticas y áreas de mejora.
TABLAS
Tabla 1 Cantidad de documentos consultados
Base de datos
Número de
Archivos
Arbitrios
Municipales
Dialnet
7
4
Google académico
6
3
EBSCO
1
1
Redalyc
1
1
SciElo
10
4
Scopus
2
1
TOTAL
27
14
En la tabla presentada, se puede observar de manera clara la cantidad de artículos científicos organizados
según cada base de datos consultada. Estos artículos han sido seleccionados por su relevancia y
pertinencia en relación con los objetivos establecidos en esta investigación. En particular, se abordan
dos dimensiones clave: la primera, que se refiere a los arbitrajes municipales, analizando las normativas,
políticas y enfoques legales existentes en diferentes contextos; y la segunda, enfocada en la cultura
tributaria, que incluye estudios sobre la educación fiscal, la percepción ciudadana y las prácticas. La
recopilación de estos artículos no solo facilita una comprensión más profunda de las problemáticas
asociadas a estas áreas, sino que también permite identificar tendencias y enfoques actuales en la
investigación. Al clasificar los estudios según su base de datos, se resalta la diversidad de perspectivas
y metodologías utilizadas en el análisis de estos temas complejos.
pág. 8989
Tabla 2 Número de documentos incluidos
Base de datos
Archivos analizados
Archivos incluidos
SciElo
20
16
Google académico
22
10
Redalyc
6
1
Dialnet
7
1
Tesaruro de
Unesco
1
0
TOTAL
56
28
Dentro de la tabla a continuación presentada de forma detallada, los resultados obtenidos del análisis
exhaustivo realizado sobre cada una de las bases de datos consultadas, en el que se incluyeron los
artículos, revistas y tesis, los mismos que son seleccionados y están alineados con los objetivos
establecidos en esta investigación. Cada uno de estos artículos ha sido elegido cuidadosamente, teniendo
en cuenta criterios de relevancia y su contribución significativa al tema en estudio.
El proceso de selección implicó una revisión minuciosa de los resúmenes, metodologías y conclusiones
de los estudios, asegurando que cada artículo aportará información valiosa y relevante a los objetivos
de la investigación. Estos artículos abarcan una variedad de enfoques, desde análisis teóricos.
Tabla 3 Documentos citados en las variables
Título
Autor
Año
Fuente
Aporte
Metodologías de
investigación educativa
(descriptivas,
experimentales,
participativas, y de
investigación-acción).
Alban, G. P. G.,
Arguello, A. E. V.,
& Molina, N. E. C.
2020
Dialnet
Los enfoques de
metodologías de
investigación educativa,
han permitido trabajar las
indagaciones descriptivas
planteadas.
La ley de tributación
municipal y el cobro de
arbitrios municipales en
el primer año de
funciones de
municipalidades
recientemente creadas
Calderón Haro, M.
A
2021
Google
académico
La especificación de acuerdo
a las funciones tributarias
dirigidas a la población
ciudadana.
pág. 8990
Determinación de la
brecha de recaudación
potencial de los
impuestos y arbitrios
municipales
Cayatopa Rivera, L.
E
2021
Scielo
El potencial de impuestos y
arbitrajes municipales se
refiere a la diferencia entre lo
que un municipio podría
recaudar en impuestos y
arbitrajes si se aplica de
manera óptima y lo que
realmente se recauda. Este
concepto es fundamental para
evaluar la eficiencia fiscal de
un municipio y su capacidad
para financiar servicios
públicos.
Modelo de Gestión
Tributaria para mejorar
la eficiencia en la
recaudación de
impuestos del
Gobierno Autónomo
Descentralizado
Municipal del Cantón-
Cascales periodo 2021
Cuesta, P.
2022
Google
académico
Se opta por mejorar la
eficiencia en la recaudación
de impuestos del Gobierno
Autónomo Descentralizado
Municipal del Cantón
Cascales puede basarse en
diversos enfoques teóricos
que proporcionan un marco
para optimizar la
administración tributaria
Ejes estructurantes de
la innovación educativa
en contextos
tecnológicos.
Descripción y análisis
desde la Teoría
Fundamentada.
Garcia M. A.,
Garcia-Varcarcel
Muñoz-Repiso A. y
Arevalo-Duarte M.
A
2024
Dialnet
La innovación educativa en
contextos tecnológicos se
basa en varios ejes
estructurantes que pueden ser
analizados desde la
perspectiva de la Teoría
Fundamentada. Esta teoría,
desarrollada por Barney
Glaser y Anselm Strauss, se
centra en la construcción de
teorías a partir de datos
empíricos, lo que permite una
comprensión profunda de los
fenómenos en su contexto
real.
Teorías y marcos
teóricos en
investigación en
educación en
informática. Un
análisis de uso en
JENUI.
Gómez, A.,
Marco-Galindo,
M.-J., &
Minguillón, J.
2024
Dialnet
Busca comprender cómo se
puede integrar eficazmente la
informática y la tecnología en
los procesos educativos y a la
vez proporciona valiosos
informes sobre las prácticas,
desafíos y oportunidades en
este ámbito.
pág. 8991
International Experience
in the Application of
Behavioral Economics
to Encourage Voluntary
Compliance with
Tax Obligations
Grande Serrano,
P.
2021
Google
académico
En el ámbito tributario tiene
un impacto significativo en la
manera en que se diseñan las
políticas para incentivar el
cumplimiento voluntario de
las obligaciones fiscales.
La cultura tributaria y su
relación con la evasión
tributaria en
Latinoamérica y el Perú,
años 2012 al 2018
Leiva, N. M., &
Marín, Y
2019
Dialnet
La relación entre la cultura
tributaria y la evasión fiscal
en Latinoamérica, es un
aspecto crítico. En muchos
países de la región, una
percepción de injusticia en la
distribución de la carga
tributaria puede generar
desconfianza y resentimiento
hacia el sistema.
La gestión tributaria y la
recaudación de arbitrios
municipales en la
municipalidad distrital
de Moro, 2022.
López
Yparraguirre, R. J.
2022
Google
académico
La gestión tributaria y la
recaudación de arbitrajes
municipales son
fundamentales para el
funcionamiento eficiente de
las municipalidades y el
desarrollo local.
Estadísticas tributarias
en América Latina y el
Caribe 2020 , OECD
Publishing.
OCDE et al.
2020
Books
El informe "Estadísticas
tributarias en América Latina
y el Caribe 2020" de la
OCDE ofrece un análisis
exhaustivo sobre la
recaudación y el desempeño
tributario en la región.
Recaudación tributaria
de arbitrios municipales
y su relación con la
ejecución del
presupuesto en la
Municipalidad Distrital
de Calana–Tacna, 2015-
2018
Ordoñez, M. S.
2020
Revista
IveCom
Los arbitrios municipales son
una fuente esencial de
ingresos para la
municipalidad, destinados a
financiar servicios públicos
como limpieza,
mantenimiento de áreas
verdes y seguridad.
Metodología de la
investigación
Pereyra, L. E
2020
Books
La importancia de los
métodos de investigación
para desarrollar los
conceptos.
Importancia de la
referenciadores
bibliográficos en la
gestión de la
Pinedo-Tuanama,
L. ., & Valles-
Coral, M.
2021
Revista
electrónica
Representa un gran reto para
los estudiantes universitarios
recopilar y organizar la
abundante información que se
encuentra en diversas fuentes
pág. 8992
información científica en
tesistas universitarios
Gestión del
conocimiento y
efectividad en la
ejecución del proyecto:
mejoramiento y
ampliación de la
prestación del servicio
de seguridad ciudadana y
serenazgo en el distrito
de San Sebastian,
provincia del Cusco,
período 2021-2022.
Portillo Molina,
D.
2023
Google
académico
La implementación de este
proyecto contribuye al
desarrollo de competencias y
habilidades en el personal
encargado de la seguridad,
mejorando la calidad del
servicio prestado a la
comunidad
La cultura tributaria y su
efecto en la evasión
fiscal en Ecuador
QUISPE
FERNANDEZ, G.
M., Arellano
Cepeda, O. E.,
Negrete Costales,
O. P., Rodríguez,
E. A., & Vélez
Hidalgo, K. G
2020
Revista
espacios
Menciona que, si no se
cumple el acceso a servicios,
por parte de la entidad, habrá
evasión de impuestos.
Naturaleza jurídica de
los arbitrios a partir del
análisis de los servicios
públicos municipales
efectivamente prestados.
Rios Carranza, V. C
2022
Google
Académico
Los arbitrios son tributos que
se cobran por la provisión de
servicios públicos
específicos, como la
recolección de basura,
seguridad y mantenimiento
de espacios públicos
La cultura tributaria en
la recepción del
impuesto predial y
arbitrios municipales en
los gobiernos locales.
Rituay Martinez,
R. V. ., & Baylon
Salvador , E. G
2024
Scielo
Es un factor determinante
para la eficacia en la
recaudación de ingresos. Esta
cultura se refiere a las
actitudes, creencias y
comportamientos de los
ciudadanos respecto a sus
obligaciones fiscales.
La prestación del
servicio de Limpieza
Pública en el Perú: Un
análisis de los
determinantes de su
eficiencia
Rivera Segura, G.
V., Jiménez
Rivera, W.,
Quispe García, E.,
& Ramírez
Escobar, H. T
2020
Scielo
El aporte de este estudio se
basó en poder determinar la
efectividad de los servicios
fiscales en la población.
La Cultura Tributaria y
la gestión municipal
Ruiz
2019
Scielo
La relación entre ambos
conceptos, determina un
pág. 8993
factor relevante de
indagación.
Conciencia tributaria y la
recaudación de arbitrios
municipales en tiempo
de covid-19 en la
municipalidad provincial
de Huánuco 2021.
Salas Ildefonso,
A. M.
2022
Google
Académico
Adaptar sus estrategias de
recaudación para enfrentar la
disminución de ingresos y la
implementación de
programas de descuentos.
Recaudación tributaria
municipal en épocas de
pandemia: una revisión
literaria.
Urbina
Andonaire, L. R.,
& Heredia Llatas,
F. D
2023
Scielo
La disminución de
actividades económicas y el
cierre de negocios llevaron a
una reducción significativa en
la recaudación de impuestos
y arbitrajes.
Cultura tributaria y
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
Vásquez, M. O.,
& Ramírez, E. C.
2020
Google
Académico
Aspectos que fomenten el
cumplimiento de pagos.
Cultura tributaria y el
pago del impuesto
predial en los
contribuyentes del
distrito de Carabayllo, en
el año 2021.
Zea Ugarte, L. I., &
Rodrigo Tarrillo, J.
G.
2022
Google
Académico
Crear una conciencia
tributaria, orientada a mejorar
el desarrollo económico y el
orden de su distrito.
Vocabularies
Tesauro de la
Unesco
2024
-
Herramienta de clasificación
para describir y organizar
información en el ámbito de
la educación, la ciencia, la
cultura y la comunicación.
CONCLUSIONES
Primero: Se realizó un análisis de conceptos, donde se destacaron los tributos fundamentales para
el financiamiento de servicios públicos, que mejoran la calidad de vida de los ciudadanos, además
de comprender sus conceptos y normativas, así como la importancia de cultivar una cultura
tributaria, para fortalecer el bienestar común.
Segundo: se ha identificado los conceptos relacionados a ambas variables de arbitrios municipales
y la cultura tributaria, en base a los aportes de autores, relacionados a las metas propuestas.
Tercero: Se ha logrado describir, las normas legales específicas de que regulan los arbitrajes
municipales, que aún no conocen la importancia de la cultura tributaria en su cumplimiento, no solo
proporciona un marco legal claro que guía a los contribuyentes en sus obligaciones, sino que
pág. 8994
también destaca la necesidad de fomentar una conciencia tributaria.
Cuarto: La efectividad se mide en términos de satisfacción del contribuyente. Cuando los
ciudadanos perciben que los servicios que reciben son proporcionales a los impuestos que pagan, se
fomenta una relación de confianza entre la administración municipal y la comunidad. Esta
percepción positiva es crucial, ya que puede influir en la disposición de los ciudadanos.
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e 1609-8196, ISSN 1560-9103, ISSN 1560-9103, Vol. 25, Nº. 48, 2017, págs. 49-60
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