IMPACTO DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN
LA EVASION TRIBUTARIA DEL DISTRITO DE
SAN JUAN DE LURIGANCHO, AÑO 2023
IMPACT OF TAX CULTURE ON TAX EVASION IN THE
DISTRICT OF SAN JUAN DE LURIGANCHO, YEAR 2023
Marco Antonio Velasco Taipe
Universidad Nacional Federico Villareal - Perú
Cesar Felipe Gallardo Mansilla
Universidad Nacional Federico Villareal - Perú
Mario Rodolfo Sánchez Camargo
Universidad Nacional Federico Villareal - Perú
Johana Celeste Ramos Córdova de Francia
Universidad Nacional Federico Villareal - Perú
Mariella Yamely Lozada Palomino
Universidad Nacional Federico Villareal - Perú
pág. 992
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v8i6.14867
Impacto de la Cultura Tributaria en la Evasion Tributaria Del Distrito de
San Juan de Lurigancho, Año 2023
Marco Antonio Velasco Taipe1
mvelasco@unfv.edu.pe
https://orcid.org/0000-0001-5916-020X
Universidad Nacional Federico Villareal
Perú
Cesar Felipe Gallardo Mansilla
cgallardom@unfv.edu.pe
https://orcid.org/0000-0002-5333-1191
Universidad Nacional Federico Villareal
Perú
Mario Rodolfo Sánchez Camargo
msanchezcam@unfv.edu.pe
https://orcid.org/0000-0002-3368-9102
Universidad Nacional Federico Villareal
Perú
Johana Celeste Ramos Córdova de Francia
2018046197@unfv.edu.pe
https://orcid.org/0000-0002-1030-9947
Universidad Nacional Federico Villareal
Perú
Mariella Yamely Lozada Palomino
2023040256@unfv.edu.pe
https://orcid.org/0000-0003-3614-1334
Universidad Nacional Federico Villareal
Perú
RESUMEN
Objetivo: El objetivo general fue demostrar el impacto de la cultura tributaria en la evasión tributaria
del distrito de San Juan de Lurigancho, año 2023. Método: Mi enfoque utilizado fue forma cuantitativa,
tipo explicativo y de corte transversal, con una población de 245,832 Mypes cuya muestra de mi estudio
se estableció en 387 Mypes en San Juan de Lurigancho. Resultados: Un 32% de personas entrevistadas
manifestaron que es importante que la cultura tributaria sea fortalecida y promovida en las Mypes en el
distrito materia de estudio para que contribuyan a favor del fisco y exista una reducción en la evasión
tributaria. Asimismo, un 26% de sujetos entrevistados afirmaron estar de acuerdo que las Mypes poseen
alto índice de evasión de tributos, y en gran medida cuentan con una baja cultura tributaria en decisión
de no cumplir con su obligación tributaria frente al Estado peruano. Conclusiones: se concluye que el
medio de regresión logística ordinal con significación Bilateral de 0.000 menor a la significación
Bilateral en libros de 0.005, aceptando nuestra hipótesis de forma alterna, afirmando que: La cultura
tributaria produce un gran impacto significativo en cuanto a la evasión tributaria de la jurisdicción de
San Juan de Lurigancho, año 2023. Además, le aplicado el coeficiente denominado Nalgelkerke con la
finalidad de establecer el impacto porcentual, en el presente caso de las variables propuestas por el
investigador, el referido coeficiente señala la evasión tributaria como variable depende de una cultura
tributaria, con un porcentaje del 78%.
Palabras clave: cultura tributaria, evasión tributaria, defraudación tributaria, conciencia tributaria
1
Autor Principal
Correspondencia: mvelasco@unfv.edu.pe
pág. 993
Impact of Tax Culture on Tax Evasion in the District of San Juan de
Lurigancho, Year 2023
ABSTRACT
Objective: The general objective was to demonstrate the impact of tax culture on tax evasion in the
district of San Juan de Lurigancho in 2023. Method: A quantitative approach was used, with an
explanatory and cross-sectional design. The study population consisted of 245,832 micro and small
enterprises (MSEs), and the sample was established at 387 MSEs in San Juan de Lurigancho. Results:
32% of respondents indicated that strengthening and promoting tax culture in MSEs within the study
area is important for contributing to the tax system and reducing tax evasion. Additionally, 26% of
respondents agreed that MSEs exhibit a high rate of tax evasion and largely display a weak tax culture,
leading to noncompliance with their tax obligations to the Peruvian government. Conclusions: The
study concludes that, based on ordinal logistic regression with a bilateral significance of 0.000—lower
than the bilateral significance threshold of 0.005—the alternative hypothesis is accepted, affirming that
tax culture has a significant impact on tax evasion in San Juan de Lurigancho in 2023. Furthermore, the
Nagelkerke coefficient was applied to determine the percentage impact of the proposed variables,
indicating that tax evasion is dependent on tax culture, with a percentage of 78%.
Keywords: tax culture, tax evasion, tax fraud, tax awareness
Artículo recibido 15 octubre 2024
Aceptado para publicación:20 noviembre 2024
pág. 994
INTRODUCCIÓN
Planteamiento del problema
La elusión fiscal representa un desafío persistente para los gobiernos, especialmente en países
denominados emergentes. En Sudamérica, la organización denominada Comisión Económica para
América Latina y el Caribe (CEPLAN) reporta que el fraude del impuesto sobre la renta promedio
representa el 4,6% del PBI (Celis et al., 2022). Este fenómeno se origina en una baja cultura tributaria,
insatisfacción con las administraciones y corrupción, lo que resulta en servicios públicos deficientes y
conflictos sociales (Celis et al., 2022). Además, la evasión refleja un bajo interés en el conocimiento
tributario (Challa y Mamani, 2023). En Nigeria, las Mypes están más motivadas a cumplir si el Estado
utiliza sus contribuciones para mejorar la calidad de vida (Tijjani et al., 2023). Sin embargo, en Kenia,
el incumplimiento fiscal persiste a pesar de las medidas estrictas implementadas en 2014 (Karithi,
2023), y en Rusia, la falta de justificación del sistema tributario desincentiva a los contribuyentes a
registrarse oficialmente (Shkarupa et al., 2019).
La deserción fiscal en Pakistán ha causado un colapso económico y escasez de servicios públicos,
exacerbada por la desconfianza en los gobernantes y sanciones por evasión (Kamal, 2019). De manera
similar, en Naranjito, Ecuador, la débil cultura tributaria se debe a la falta de conocimiento de
información sobre obligaciones fiscales (Villegas et al., 2019). Además, la economía informal fomenta
la evasión en todos los sectores. En San Juan de Lurigancho, muchas Mypes ignoran la naturaleza de
los tributos, lo que se traduce en falta de pago, baja capacitación y ausencia de comprobantes,
contribuyendo así a la evasión fiscal. El problema general es el siguiente:
¿Cuál es el impacto de la cultura tributaria en la evasión tributaria del distrito de San Juan de
Lurigancho, año 2023?
Los problemas específicos son los siguientes:
• ¿Cuál es el impacto de la cultura tributaria en la defraudación tributaria del distrito de San Juan de
Lurigancho, año 2023?
• ¿Qué impacto tiene la cultura tributaria en la elusión tributaria del distrito de San Juan de
Lurgancho, año 2023?
pág. 995
• ¿Cuál es el impacto de la cultura tributaria en las sanciones tributarias del distrito de San Juan de
Lurigancho, año 2023?
Antecedentes
Baylon et al. (2023) examina en su investigación que los factores sobre cultura tributaria que predicen
la responsabilidad de cumplir con sus obligaciones en las microempresas, encontrando que solo la
conciencia y la educación tienen un impacto positivo, mientras que el conocimiento resulta negativo.
Por su parte, Lemona (2023) analizó los determinantes del cumplimiento tributario en Nigeria,
concluyendo que la moral tributaria y la educación fiscal no han logrado reducir la evasión. McGee et
al. (2023) hallaron que Etiopía muestra la menor tolerancia a la evasión fiscal, mientras que Kamal
(2019) concluyó que las altas tasas impositivas están directamente relacionadas con la evasión, ya que
los ciudadanos perciben pocos beneficios.
Bejaković y Bezeredi (2019) examinaron que factores son determinantes para la moral fiscal en Croacia,
utilizando un modelo logit ordenado con 2,000 entrevistas. Concluyeron que el 52% de los entrevistados
tiene un alto indice de nivel de moral fiscal. De otro lado, Paleka y Vitezi (2023) identificaron cuatro
grupos de contribuyentes según sus percepciones tributarias: "extrínsecamente motivados",
"moralmente comprometidos", "motivados financieramente" y "socialmente comprometidos". Además,
Alasour et al. (2019) destacaron que la corrupción fomenta el incumplimiento tributario, mientras que
Desalegn (2023) subrayó que la confianza en la administración fiscal es determinante para mejorar el
cumplimiento.
Nadia et al. (2022) encontraron que muchos contribuyentes de Mypes en Malasia carecen de conciencia
fiscal y consideran el pago de impuestos como una carga, lo que resalta la necesidad de educación
gubernamental sobre sus beneficios. Asimismo, Crespo et al. (2019) concluyeron que es crucial
promover la cultura tributaria entre quienes no están obligados a llevar contabilidad en Ecuador, dado
su impacto económico, político y social. Además, Sánchez et al. (2023) hallaron que fomentar esta
cultura reduce la evasión fiscal en micro y pequeñas empresas. Por su parte, Hinojosa (2019) indicó que
la falta de comprensión tributaria obstaculiza el crecimiento en Chachapoyas.
pág. 996
Por otro lado, Batallanos et al. (2018) reviso que factores influyen en la cultura tributaria en Cusco,
encontrando que el Estado juega un papel fundamental, aunque factores externos como la edad y el
nivel socioeconómico también impactan.
Rojas (2018) analizó la conciencia tributaria en Cajamarca, revelando que es baja entre los
contribuyentes del Nuevo RUS, con un cumplimiento moderado. Esto sugiere la necesidad de reformas
más efectivas para fomentar la formalización de las Mypes, ya que la informalidad persiste a pesar de
los cambios normativos.
Justificación e importancia
Este estudio investigará la influencia de la cultura tributaria en la evasión fiscal en San Juan de
Lurigancho durante 2023, enfocándose en Mypes de la Avenida Las Flores para obtener información
precisa y recomendaciones.
El estudio se justifica en la práctica al destacar la importancia de que los comerciantes del distrito
materia de estudio comprendan la tributación y su responsabilidad como contribuyentes, ya que su
participación es crucial para el desarrollo económico del país, generando recursos para financiar
servicios esenciales y obras públicas.
La justificación teórica se basa en dos teorías clave: la primera recae sobre la Teoría de Acción
Planeada de Ajzen, que examina los factores psicológicos que motivan la evasión fiscal, y la Teoría
Prospectiva de Kahneman y Tversky, que sostiene que los individuos buscan maximizar su utilidad
esperada según las oportunidades y probabilidades percibidas.
Se analizará la teoría de Musgrave, que identifica tres requisitos de la política fiscal: asignación,
distribución y estabilización, resaltando la importancia de la eficiencia y la equidad en la moral
tributaria. Esta investigación es relevante debido al aumento de la evasión tributaria, impulsada por una
débil cultura tributaria y otros factores. Además, asegurar el cumplimiento de las leyes tributarias es un
desafío constante para los gobiernos, que evolucionan sus estrategias con el tiempo (Alm, 2023).
Finalmente, esta investigación se destaca por su originalidad, al proponer alternativas para abordar la
evasión tributaria y enfatizar la importancia de cultura en el ámbito tributario que fomente el
conocimiento y la conciencia inherente al cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales.
pág. 997
Marco teórico
En relación al enfoque económico de Allingham y Sandmo (1972, citado por Tirape y Velastegui, 2016)
relaciona la evasión tributaria y las auditorías fiscales con el cumplimiento tributario, enfatizando el
dilema del contribuyente entre optimizar ingresos y evitar sanciones.
El enfoque de la teoría de Allingham y Sandmo (1972, citado por Barberan et al., 2020) indica que
sobre el pago de impuestos esta dependerá de la percepción del riesgo de detección y sanción. Además,
resalta que factores sociales, como la familia, influyen en la decisión del administrado de asumir con
sus obligaciones fiscales.
El enfoque de disuasión, según Allingham y Sandmo (1972, citado por Rojas, 2018), sostiene que el
temor a ser detectado y sancionado induce a los contribuyentes a ser responsable con sus obligaciones
fiscales. La decisión está basada en la valoración del riesgo de evasión, donde una alta probabilidad de
detección fomenta el cumplimiento.
El enfoque psicológico y conductual destaca que el factor humano es crucial en la determinación de la
evasión y en el cumplimiento tributario, ya que la moral del contribuyente influye directamente en su
conducta. Erich et al. (2008, citado por Nguyen et al., 2020) señalan que en comunidades donde
predomina la evasión, es más probable que los individuos elijan no cumplir con sus obligaciones
fiscales, abarcando así aspectos más allá de los factores disuasivos y económicos.
El enfoque psicológico y social, según Molero y Pujol (2012, señalado por Nguyen et al., 2020),
examina la evasión de índole tributario a través de la psicología, incorporando factores no económicos,
como la reputación. Basándose en el prototipo de Allingham y Sandmo (1972), concluye que los
contribuyentes con alta moral evitan evadir impuestos, incluso ante beneficios económicos, ya que
valoran su reputación y el cumplimiento con la administración tributaria.
Investigaciones en Alemania e Inglaterra sobre la recaudación de impuestos revelan que Alemania
aplicó técnicas de control y disuasión rigurosas, mientras que Inglaterra adoptó un enfoque más
respetuoso con los contribuyentes. Según Dobos y Takács (2020), la moral tributaria aumenta cuando
la administración trata a los contribuyentes con respeto; en cambio, la disuasión genera una reacción
negativa, llevando a los contribuyentes a evadir impuestos.
pág. 998
El enfoque teórico de la confianza, según Musgrave (1980, citado por Sarduy, 2017), sostiene que el
Estado debe generar confianza a través del desarrollo económico y una buena reputación de sus
funcionarios. Actualmente, la evasión tributaria se ve afectada por el desinterés del contribuyente sobre
el uso de los tributos en la mejora de la calidad de vida. Villasmil et al. (2021) destacan que la cultura
en el ámbito tributario es esencial en la estructura social, ya que las actitudes hacia los impuestos están
influidas por los valores y la ética compartidos.
La cultura tributaria implica la conciencia y el compromiso del contribuyente con sus obligaciones
fiscales, siendo esencial para una recaudación eficaz de impuestos (Sánchez et al., 2023). Por otro lado,
la Educación Cívica Tributaria busca impartir conocimientos sobre temas fiscales para fomentar una
cultura tributaria ética y responsable. Esta educación trasciende la instrucción legal, promoviendo un
cambio cultural y revalorizando la ética en la sociedad (Solórzano, 2011). No solo se trata de enseñar,
sino de aplicar ese conocimiento para reflejar mejoras en la responsabilidad de asumir sus obligaciones
tributarias.
La conciencia de índole tributario se refiere a la aceptación y compromiso voluntario con el pago de
impuestos, basada en un sentido de pertenencia y responsabilidad hacia la comunidad. Esta conciencia
está estrechamente relacionada con la cohesión social y refleja la adhesión a principios políticos y
valores fundamentales de la sociedad. Se manifiesta en la voluntad del contribuyente a asumir con sus
obligaciones tributarias de manera honesta y espontánea (Mehl, 1964). Además, se define como la
actitud y convicción de un contribuyente al declarar y cumplir con sus obligaciones fiscales de forma
responsable (Santos, 2018).
La conciencia tributaria incluye la responsabilidad y creencias que motivan la voluntad de asumir su
rol de ciudadano responsable mediante los tributos (Solórzano, 2011), actuando como una motivación
intrínseca para el pago de impuestos (Bravo, 2011). Se define como la aceptación del cumplimiento
tributario, considerando la obligación que tiene la sociedad respecto al pago de tributos, así como los
principios políticos, económicos y sociales que sustentan a la comunidad. En esencia, es la
predisposición a asumir la responsabilidad del deber tributario y contribuir al financiamiento del
bienestar social.
pág. 999
Según Tanbirul (2020), la evasión de índole tributario se define en la práctica como una acción ilegal
con la finalidad de eludir deliberadamente el pago de una obligación tributaria legítima. Esta evasión
viene hacer un fenómeno común que lleva a los entes recaudadores o sujetos activos a recibir reportes
de información falsa sobre ingresos y gastos.
La evasión tributaria se considera un delito que infringe la ley, ya que implica la ocultación intencional
de información sobre ingresos legítimos para eludir el pago de impuestos (Kamal, 2019). Este fenómeno
afecta significativamente la recaudación fiscal en el Perú, donde los contribuyentes utilizan métodos
fraudulentos, como ocultar información y no declarar adecuadamente sus ganancias. Además, la
informalidad de quienes realizan actividades económicas sin registrarse ante la administración tributaria
genera un daño económico considerable al país (Sánchez et al., 2023).
La defraudación tributaria se define como el acto mediante el cual, a través de acciones u omisiones
engañosas o fraudulentas, evitando asumir el pago total o parcial de los tributos (Serrano, 2012). De
otro lado, elusión tributaria implica el uso de métodos y técnicas permitidas por la ley para minimizar
o evitar el desembolso de impuestos, optimizando así la carga fiscal sin infringir normas (Serrano,
2012).
Objetivos
El objetivo general del presente estudio es el siguiente:
Explicar cuál es el impacto de la cultura tributaria en la evasión tributaria del distrito de San Juan de
Lurigancho, año 2023.
Los objetivos específicos son los siguientes:
• Explicar cuál es el impacto de la cultura tributaria en la defraudación tributaria del distrito de San
Juan de Lurigancho, año 2023.
• Evaluar qué impacto tiene la cultura tributaria en la elusión tributaria del distrito de San Juan de
Lurigancho, año 2023.
• Explicar cuál es el impacto de la cultura tributaria en las sanciones tributarias del distrito de San
Juan de Lurigancho, año 2023.
pág. 1000
MÉTODOLOGÍA
La investigación es explicativa, enfocándose en entender fenómenos y relaciones entre variables
(Hernández et al., 2017). Es no experimental, sin manipulación de variables, y se realizará en San Juan
de Lurigancho en 2023.
El universo o la muestra de estudio son 245,832 MYPES (Asociación de pequeños y micros industriales
del Perú, 2022), del distrito de San Juan de Lurigancho.
La unidad de análisis está compuesta por 387 Mypes del distrito de San Juan de Lurigancho, la unidad
de análisis se determinó de la siguiente manera:
n = N(Z²) (P) (Q) = 245, 832 (1.96)2 (0.5) (0.5) = 236, 097.05 = 386.57
(N-1) e² + (Z²) (P) (Q) 245, 831 (0.05)² + (1.96) (0.5) (0.5) 615.53
n = 387 Mypes.
Donde:
n: Tamaño de muestra
N: Población
Z²: valor (1.96)2
P: Probabilidad de acierto =50%
Q: Probabilidad de fracaso =50%
e²: Error = (0.05)2
La técnica de recolección de datos es la encuesta, que busca obtener información relevante sobre un
tema específico (Guillen et al., 2020). Se utilizará un cuestionario con preguntas diseñadas para este
propósito. Los datos recopilados se analizarán para identificar problemas y desarrollar soluciones
(Bernal, 2016).
El cuestionario incluirá preguntas cerradas con escala Likert, validadas por expertos. Se analizará la
confiabilidad con el coeficiente Alfa de Cronbach. Las encuestas se aplicarán a la muestra seleccionada
y los datos se procesarán en SPSS 26, generando tablas y frecuencias. Dado el enfoque explicativo, se
utilizará regresión logística ordinal para evaluar el impacto y la relación entre variables, permitiendo
identificar dependencias y realizar pruebas de hipótesis.
pág. 1001
RESULTADOS
Resultados descriptivos
La confiabilidad asegura resultados consistentes al replicar estudios, reduciendo errores y sesgos, y
garantizando precisión y representación de la realidad investigada.
Figura 1. Variación del coeficiente de confiabilidad
Fuente. (Hernández et al., 2017).
Nota: Se utilizará el coeficiente Alfa de Cronbach para calcular la confiabilidad del instrumento,
analizando datos de encuestas relacionadas con las variables objeto de medición.
Tabla 1. Confiabilidad del instrumento por cada variable
Variable
Alpha de Cronbach
Número de ítems
Cultura tributaria
.928
12
Evasión tributaria
.964
12
Nota. A través del SPSS, se obtuvo un coeficiente de fiabilidad de 0.928 y 0.964, como se muestra en la Figura 1, lo cual
indica una alta confiabilidad en los resultados.
Tablas de frecuencias y gráfico de barras
Tabla 2. Frecuencia de la variable independiente. Cultura tributaria
Frecuencia
Porcentaje
Válido
Totalmente de acuerdo
29
8
De acuerdo
126
32
Indeciso
136
35
En desacuerdo
84
22
Totalmente en desacuerdo
12
3
Total
387
100
pág. 1002
Figura 2. Gráfico de la variable independiente. Cultura tributaria
Nota. El 32% de los encuestados destacó la importancia de fortalecer y promover la cultura tributaria en las Mypes del distrito
de San Juan de Lurigancho, con el fin de que estas contribuyan al fisco y se logre una disminución en la evasión tributaria.
Tabla 3. Frecuencia de la dimension. Defraudacion tributaria
Frecuencia
Porcentaje
Válido
Totalmente de acuerdo
48
12
De acuerdo
73
19
Indeciso
142
37
En desacuerdo
97
25
Totalmente en desacuerdo
27
7
Total
387
100
Figura 3. Gráfico de la dimensión. Defraudación tributaria
Nota. El 19% de los encuestados expresó su acuerdo en que, en muchas ocasiones, las Mypes ocultan ingresos o no emiten
comprobantes de pago, lo que resulta en evasión de tributos, ya sea a sabiendas o por desconocimiento de las consecuencias.
8,0%
32,0%
35,0%
22,0%
3,0%
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
30,0%
35,0%
40,0%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo Indeciso En desacuerdo Totalmente en
desacuerdo
12,0%
19,0%
37,0%
25,0%
7,0%
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
30,0%
35,0%
40,0%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo Indeciso En desacuerdo Totalmente en
desacuerdo
pág. 1003
Tabla 4. Frecuencia de la dimension. Elusión tributaria
Frecuencia
Porcentaje
Válido
Totalmente de acuerdo
32
8
De acuerdo
75
19
Indeciso
142
38
En desacuerdo
125
32
Totalmente en desacuerdo
13
3
Total
387
100
Figura 4. Gráfico de la dimensión. Elusión tributaria
Nota. El 19% de los encuestados indicó estar de acuerdo en que, en varios casos, los responsables de las Mypes utilizaron por
conveniencia vacíos legales para la obtención de ventajas o beneficios que no son previstas en la legislación tributaria peruana.
Tabla 5. Frecuencia de la dimension. Sanciones tributarias
Frecuencia
Porcentaje
Válido
Totalmente de acuerdo
83
21
De acuerdo
106
27
Indeciso
100
26
En desacuerdo
61
16
Totalmente en desacuerdo
37
10
Total
387
100
Figura 5. Gráfico de la dimensión. Sanciones tributarias
Nota. El 27% de los encuestados manifestó su acuerdo en que muchas Mypes evaden tributos con el fin de pagar menos al
Estado y de cierta manera evitar las sanciones tributarias por falta de cumplimiento de su obligación tributaria que debe ser
voluntaria de cada contribuyente.
8,0%
19,0%
38,0% 32,0%
3,0%
0,0%
10,0%
20,0%
30,0%
40,0%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo Indeciso En desacuerdo Totalmente en
desacuerdo
21,0%
27,0% 26,0%
16,0%
10,0%
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
30,0%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo Indeciso En desacuerdo Totalmente en
desacuerdo
pág. 1004
Tabla 6. Frecuencia de la variable dependiente. Evasion tributaria
Frecuencia
Porcentaje
Válido
Totalmente de acuerdo
64
16
De acuerdo
102
26
Indeciso
121
32
En desacuerdo
88
23
Totalmente en desacuerdo
12
3
Total
387
100
Figura 5. Gráfico de la variable dependiente. Evasión tributaria
Nota. El 26% de los encuestados coincidió en que muchas Mypes presentan un alto índice de evasión de tributos,
en gran medida cuentan con una baja cultura tributaria en decisión de no cumplir con su obligación tributaria
frente al Estado peruano.
Resultados inferenciales
Contrastación de la hipótesis general
Ha. La cultura tributaria produce un impacto significativo en la evasión tributaria del distrito de San
Juan de Lurigancho, año 2023.
Ho. La cultura tributaria no produce un impacto significativo en la evasión tributaria del distrito de San
Juan de Lurigancho, año 2023.
Tabla 7. Contrastación de la hipótesis general
Modelo
Logaritmo de la verosimilitud -2
Chi-cuadrado
gl
Sig.
Sólo interceptación
573,442
Final
31,762
541,679
4
,000
Nota. A través de la regresión logística ordinal se obtuvo un valor de significancia bilateral de 0.000, que es inferior al umbral
de 0.005. Por lo tanto, se acepta la hipótesis alternativa, lo que indica que, la cultura tributaria produce un impacto significativo
en la evasión tributaria del distrito de San Juan de Lurigancho, año 2023.
16,0%
26,0%
32,0%
23,0%
3,0%
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
30,0%
35,0%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo Indeciso En desacuerdo Totalmente en
desacuerdo
pág. 1005
Tabla 8. Pseudo R cuadrado de la hipótesis general
Cox y Snell
,753
Nagelkerke
,797
McFadden
,480
Nota. Se utilizó el coeficiente de Nagelkerke para determinar el impacto porcentual de las variables propuestas. En este caso,
el coeficiente indica que la evasión tributaria está relacionada con una cultura tributaria, con un porcentaje del 80%.
Contrastación de la primera hipótesis especifica
Ha. La cultura tributaria produce un impacto significativo en la defraudación tributaria del distrito de
San Juan de Lurigancho, año 2023.
Ho. La cultura tributaria no produce un impacto significativo en la defraudación tributaria del distrito
de San Juan de Lurigancho, año 2023.
Tabla 9. Contrastación de la primera hipótesis especifica
Modelo
Logaritmo de la verosimilitud -2
Chi-cuadrado
gl
Sig.
Sólo interceptación
362,784
Final
108,357
254,428
4
,000
Función de enlace: Logit.
Nota. A través de la regresión logística ordinal, se obtuvo un valor de significancia bilateral de 0.000, que es menor que el
umbral de 0.005. Por lo tanto, se acepta la hipótesis alternativa, lo que sugiere que, la cultura tributaria produce un impacto
significativo en la defraudación tributaria del distrito de San Juan de Lurigancho, año 2023.
Tabla 10. Pseudo R cuadrado de la primera hipótesis especifica
Pseudo R cuadrado
Cox y Snell
,482
Nagelkerke
,509
McFadden
,226
Nota. Se empleó el coeficiente de Nagelkerke para determinar el impacto porcentual de las variables analizadas. Este
coeficiente indica que la dimensión de la defraudación tributaria está relacionada con la cultura tributaria, alcanzando un
porcentaje del 51%.
Contrastación de la segunda hipótesis especifica
Ha. La cultura tributaria produce un impacto significativo en la elusión tributaria del distrito de San
Juan de Lurigancho, año 2023.
Ho. La cultura tributaria no produce un impacto significativo en la elusión tributaria del distrito de San
Juan de Lurigancho, año 2023.
pág. 1006
Tabla 11. Contrastación de la segunda hipótesis especifica
Modelo
Logaritmo de la verosimilitud -2
Chi-cuadrado
gl
Sig.
Sólo interceptación
481,851
Final
42,975
438,876
4
,000
Función de enlace: Logit.
Nota. A través de la regresión logística ordinal, se obtuvo un valor de significancia bilateral de 0.000, que es inferior al umbral
de 0.005. Por lo tanto, se acepta la hipótesis alternativa, lo que indica que existe una relación significativa entre las variables
analizadas, la cultura tributaria produce un impacto significativo en la elusión tributaria del distrito de San Juan de Lurigancho,
año 2023.
Tabla 12. Pseudo R cuadrado de la segunda hipótesis especifica
Cox y Snell
,678
Nagelkerke
,717
McFadden
,389
Nota. Se aplicó el coeficiente de Nagelkerke para calcular el impacto porcentual de las variables estudiadas. Este coeficiente
indica que la dimensión de la elusión tributaria está influenciada por la cultura tributaria, alcanzando un porcentaje del 72%.
Contrastación de la segunda hipótesis especifica
Ha. La cultura tributaria produce un impacto significativo en las sanciones tributarias del distrito de San
Juan de Lurigancho, año 2023.
Ho. La cultura tributaria no produce un impacto significativo en las sanciones tributarias del distrito de
San Juan de Lurigancho, año 2023.
Tabla 13. Contrastación de la tercera hipótesis especifica
Modelo
Logaritmo de la verosimilitud -2
Chi-cuadrado
gl
Sig.
Sólo interceptación
550,308
Final
82,454
467,854
4
,000
Función de enlace: Logit.
Nota. A través de la regresión logística ordinal, se obtuvo un valor de significancia bilateral de 0.000, que es inferior al umbral
de 0.005. Por lo tanto, se acepta la hipótesis alternativa, la cultura tributaria produce un impacto significativo en las sanciones
tributarias del distrito de San Juan de Lurigancho, año 2023.
Tabla 14. Pseudo R cuadrado de la tercera hipótesis especifica
Cox y Snell
,701
Nagelkerke
,742
McFadden
,415
Nota. Se utilizó el coeficiente de Nagelkerke para determinar el impacto porcentual de las variables analizadas. Este coeficiente
indica que la dimensión de las sanciones tributarias está influenciada por la cultura tributaria, alcanzando un porcentaje del
74%.
pág. 1007
DISCUSIÓN
Este estudio se relaciona con la teoría de la confianza de Musgrave, ya que la corrupción disminuye la
confianza del contribuyente. Además, refleja la teoría de Allingham y Sandmo al introducir controles
como libros electrónicos para prevenir la evasión tributaria.
El estudio se alinea con Baylon et al. (2023), enfatizando la necesidad de fortalecer la cultura tributaria
para aumentar la motivación intrínseca del contribuyente y reducir la evasión. Coincide con Lemona
(2023) en que los Estados deben implementar estrategias constantes para mitigar la evasión fiscal.
Además, apoya a McGee et al. (2023) al señalar que los jóvenes, con baja conciencia tributaria, son
más propensos a evadir impuestos. También concuerda con Sánchez et al. (2023), sugiriendo incentivos
desde el Estado y el ámbito privado para mejorar la recaudación. Asimismo, respalda a Hinojosa (2019)
y Batallanos et al. (2018) sobre la informalidad y factores incontrolables que afectan la cultura tributaria.
CONCLUSIÓN
En resumen, el estudio nos ha permitido llegar a la siguiente conclusión que, a través de la regresión
logística ordinal, se obtuvo un valor de significancia bilateral de 0.000, que es inferior al límite estándar
de 0.005. Por lo tanto, se acepta la hipótesis alternativa, indicando que la cultura tributaria tiene un
impacto significativo en la evasión tributaria en el distrito de San Juan de Lurigancho en 2023. Además,
el coeficiente de Nagelkerke revela que la evasión tributaria depende en un 78% de la cultura tributaria.
Además, las dimensiones de la evasión tributaria que impactan negativamente de manera porcentual
son: las sanciones tributarias (74%) porque los contribuyentes evaden los tributos fiscales y cuando
estos son detectados son sujetos sancionados tributariamente de forma pecuniaria; la elusión tributaria
(72%) porque siempre los obligados o denominados contribuyentes buscan vacíos legales para
favorecerse y asumir una carga inferior a la real, esto significa pagar menos tributos y la defraudación
tributaria (51%) porque los contribuyentes actúan con ardid, engaño, simulan, ocultan, omiten, falsean
documentos con la finalidad de asumir una carga tributaria muy por debajo de lo real propiciando una
menor recaudación tributaria por parte del fisco. El grupo de investigadores considera que es importante
la cultura tributaria porque tiene un rol protagónico y valioso permitiendo mitigar la evasión tributaria,
asimismo, si las personas que están involucradas en actividades económicas como es el caso de los
pág. 1008
contribuyentes, contaran o posean mayor conocimiento sobre sus obligaciones tributarias, se apreciará
un alto índice de compromiso en asumir el pago de sus impuestos.
Recomendaciones
Las recomendaciones del estudio son: coordinar con la Administración Tributaria - SUNAT para que
esta brinde charlas informativas de forma frecuente sobre tributación en las Mypes de San Juan de
Lurigancho, y con ello sensibilizar a la ciudadanía mediante iniciativas en espacios públicos y redes
sociales. Se sugiere que las Mypes se inscriban en el régimen tributario del Nuevo RUS para formalizar
sus operaciones. Por último, se recomienda que el estado a través de las políticas fiscales, permita a los
contribuyentes a conocer los beneficios tributarios que le asiste cuando estas se formalicen, la SUNAT
debe tener como compromiso el desarrollo por medios de mecanismos que fomenten valores ciudadanos
y compromiso tributario, promoviendo actitudes positivas hacia el cumplimiento normativo y
reduciendo la evasión fiscal.
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