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LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL
ECUADOR
TAX OBLIGATIONS IN ECUADOR
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Gabriela Rodríguez León
Ministerio de Educación, Ecuador
Gabriela Rodríguez León
Ministerio de Educación, Ecuador
pág. 11306
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v9i4.19720
Las Obligaciones Tributarias en el Ecuador
María Olimpia Aimacaña Crespata1
maryaimac@gmail.com
olimpia.aimacana@educacion.gob.ec
https://orcid.org/0009-0005-3274-5909
Ministerio de Educación
Quito- Ecuador
Edison Paúl Aimacaña Crespata
eaimacana@gmail.com
e.gestion@yahoo.com
https://orcid.org/0009-0009-0631-5285
Ministerio de Educación
Quito- Ecuador
RESUMEN
El presente artículo examina las obligaciones tributarias en el Ecuador durante el período 2024-2025,
con énfasis en su marco legal, el cumplimiento de los contribuyentes y los retos que enfrenta la
administración tributaria en un contexto de transformación digital y recuperación económica. El
objetivo central es identificar los principales tributos vigentes, evaluar el grado de cumplimiento y
analizar las implicaciones de las reformas fiscales implementadas en los últimos años. La metodología
utilizada fue cualitativa de carácter documental, basada en el análisis de la Constitución, el Código
Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno, así como informes oficiales del Servicio de Rentas
Internas (SRI). Los resultados revelan avances significativos en la recaudación gracias a la facturación
electrónica y la fiscalización digital, pero persisten desafíos vinculados a la evasión fiscal, la
complejidad normativa y la falta de cultura tributaria en determinados sectores. La discusión destaca la
necesidad de fortalecer la educación fiscal, simplificar los procesos y promover incentivos que estimulen
la formalización. Se concluye que el cumplimiento tributario en Ecuador requiere de un equilibrio entre
control estatal, modernización tecnológica y corresponsabilidad ciudadana para alcanzar un sistema más
eficiente, equitativo y sostenible.
Palabras claves: tributación, obligaciones tributarias, código tributario
1
Autor principal
Correspondencia: maryaimac@gmail.com
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Tax Obligations in Ecuador
ABSTRACT
This article examines tax obligations in Ecuador during the period 2024-2025, with emphasis on the
legal framework, taxpayer compliance, and the challenges faced by the tax administration in a context
of digital transformation and economic recovery. The main objective is to identify the most relevant
taxes, evaluate compliance levels, and analyze the implications of recent fiscal reforms. The
methodology applied was qualitative and documentary in nature, based on the analysis of the
Constitution, the Tax Code, the Internal Tax Regime Law, as well as official reports from the Internal
Revenue Service (SRI). The results show significant progress in revenue collection due to electronic
invoicing and digital auditing, but challenges remain regarding tax evasion, regulatory complexity, and
the lack of tax culture in some sectors. The discussion highlights the need to strengthen tax education,
simplify processes, and promote incentives that encourage formalization. It is concluded that tax
compliance
in
Ecuador
requires
a
balance
between
state
control,
technological modernization,
and citizen responsibility to achieve a more efficient, equitable, and sustainable system.
Keywords: taxation, tax obligations, tax code
Artículo recibido 22 julio 2025
Aceptado para publicación: 25 agosto 2025
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INTRODUCCIÓN
La tributación constituye uno de los aspectos fundamentales para la sostenibilidad económica, en
nuestro país el sistema tributario ha tenido un rol determinante en el financiamiento del gasto público,
la redistribución de la riqueza y la promoción de la equidad social. A lo largo de la historia republicana,
la política fiscal ecuatoriana ha transitado por diversas etapas, adaptándose a los cambios en la economía
nacional, las exigencias del comercio internacional y las dinámicas sociales. Sin embargo, los retos
relacionados con la evasión fiscal, la informalidad y la complejidad normativa han acompañado de
manera persistente el funcionamiento del sistema tributario nacional.
En la actualidad, el cumplimiento de las obligaciones tributarias reviste una importancia estratégica en el
contexto de recuperación económica postpandemia y en el marco de las reformas fiscales
implementadas entre 2021 y 2023. Dichas reformas buscaron ampliar la base tributaria, mejorar los
mecanismos de control y fortalecer la recaudación. No obstante, también generaron críticas por la
percepción de excesiva presión fiscal en determinados grupos económicos y la falta de incentivos claros
para el emprendimiento y la inversión. De este modo, el análisis de las obligaciones tributarias en el
período 2024-2025 se convierte en una tarea imprescindible para comprender el funcionamiento del
sistema fiscal y proyectar escenarios a futuro.
El sistema tributario ecuatoriano se encuentra regulado principalmente por la Constitución de la
República, el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reglamentos, además de las
resoluciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas (SRI). Estas normas establecen las
responsabilidades de los contribuyentes, los procedimientos de declaración y pago, así como los
derechos y garantías de los administrados. Entre las principales obligaciones destacan el Impuesto a la
Renta, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), las
retenciones en la fuente, y la presentación de anexos e informes complementarios. Cada uno de estos
tributos cumple una función específica en la estructura fiscal y afecta de manera diferenciada a empresas,
personas naturales y trabajadores bajo relación de dependencia.
El presente artículo busca responder a tres preguntas centrales:
• ¿Cuáles son las principales obligaciones tributarias vigentes en el Ecuador durante 2024-
2025?
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• ¿En qué medida los contribuyentes están cumpliendo con estas obligaciones?
• ¿Qué implicaciones económicas y sociales se derivan de los niveles de cumplimiento
observados?
Para responder a estas interrogantes, el estudio se apoya en un enfoque documental y normativo, que
permite identificar los marcos legales vigentes, revisar informes de gestión del SRI y analizar datos
estadísticos de recaudación. A partir de este análisis, se pretende ofrecer una visión integral que no solo
describa la normativa y los resultados, sino que también aporte una discusión crítica acerca de los retos
que enfrenta el país en materia de política tributaria.
Este trabajo también considera el papel de la digitalización como un factor clave en el fortalecimiento
del cumplimiento tributario. La implementación de la facturación electrónica, los sistemas de control en
línea y las plataformas de declaración automatizada han representado avances significativos en los
últimos años. Sin embargo, aún se requieren esfuerzos adicionales en materia de educación tributaria,
simplificación de trámites y acceso tecnológico, especialmente para pequeñas y medianas empresas que
carecen de recursos para adaptarse plenamente a estas exigencias.
Finalmente, la relevancia de este estudio se justifica en la necesidad de fortalecer la cultura tributaria en
el Ecuador. En un contexto en el que la confianza ciudadana hacia el Estado se encuentra debilitada por
casos de corrupción y cuestionamientos sobre la eficiencia del gasto público, promover una relación
más transparente y equitativa entre contribuyentes y administración tributaria es esencial. El
cumplimiento tributario no debe entenderse únicamente como una obligación legal, sino también como
un compromiso social que contribuye al bienestar colectivo y a la construcción de un sistema económico
más justo y sostenible.
METODOLOGÍA
La investigación que sustenta el presente artículo se enmarca en un enfoque cualitativo de carácter
documental y normativo, orientado a analizar el sistema tributario ecuatoriano y, específicamente, las
obligaciones que recaen sobre los contribuyentes en el período 2024-2025. Este enfoque resulta
pertinente dado que el objeto de estudio no es un fenómeno empírico susceptible de experimentación
directa, sino un conjunto de disposiciones legales, informes oficiales y datos estadísticos que permiten
comprender el estado actual de la tributación en el país.
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En primer lugar, se realizó una revisión normativa exhaustiva de los principales instrumentos legales
que regulan las obligaciones tributarias en el Ecuador. Entre ellos se incluyen:
• La Constitución de la República del Ecuador, que establece los principios generales
de justicia fiscal, equidad y progresividad.
• El Código Tributario, que fija los procedimientos, los derechos y obligaciones de los
contribuyentes, así como las facultades de la administración tributaria.
• La Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento, que definen los impuestos
principales como el Impuesto a la Renta, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto
a los Consumos Especiales (ICE).
• Resoluciones y circulares emitidas por el Servicio de Rentas Internas (SRI), que
precisan la aplicación práctica de las disposiciones fiscales y las facilidades para el
cumplimiento de los deberes formales.
En segundo lugar, se llevó a cabo una revisión documental de informes de gestión del SRI
En tercer lugar, se empleó un análisis comparativo que permitió contrastar la situación del Ecuador con
la de otros países de la región, especialmente de Colombia y Perú, este contraste facilitó identificar las
buenas prácticas regionales aplicables al caso ecuatoriano.
Asimismo, la investigación utilizó estadísticas descriptivas proporcionadas por el SRI, enfocadas en la
recaudación tributaria, los niveles de cumplimiento y los sectores económicos con mayor índice de
evasión. Estos datos fueron analizados con el fin de identificar tendencias en el comportamiento de los
contribuyentes y evaluar el impacto de las reformas fiscales implementadas en los últimos años.
La metodología también incluyó un análisis de literatura académica disponible en revistas indexadas,
tesis universitarias y artículos especializados en derecho tributario y economía fiscal. Dicho análisis
aportó un marco conceptual que permitió interpretar los resultados desde una perspectiva teórica,
vinculando el cumplimiento tributario con aspectos socioculturales, económicos y políticos.
Finalmente, cabe señalar que la investigación se encuentra limitada por la disponibilidad de datos
actualizados en tiempo real, dado que algunos informes oficiales se publican con rezago. No obstante, la
triangulación de fuentes oficiales, normativas y académicas permitió garantizar la validez y confiabilidad
del estudio, ofreciendo una visión integral de las obligaciones tributarias en el Ecuador en el período
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2024-2025.
RESULTADOS
El análisis de las obligaciones tributarias en el Ecuador durante el período 2024-2025 evidencia un
marco normativo consolidado y una administración tributaria en proceso de modernización, aunque aún
persisten desafíos estructurales relacionados con la evasión, la informalidad y la complejidad de los
procedimientos. Los hallazgos de esta investigación se presentan a continuación, organizados en cuatro
ejes principales, obligaciones tributarias vigentes, niveles de recaudación y cumplimiento, impacto de
las reformas fiscales y retos específicos para distintos sectores económicos
Principales obligaciones tributarias vigentes
De acuerdo con el marco normativo ecuatoriano, las obligaciones tributarias se clasifican en materiales
(pago de impuestos) y formales (deberes administrativos y de información)
Obligaciones materiales
• Impuesto a la Renta (IR) grava los ingresos de personas naturales, sociedades
nacionales y extranjeras con base en el principio de progresividad. Para 2024 se mantuvieron
tramos progresivos en personas naturales, mientras que para sociedades se estableció una tarifa
general del 25 % con reducciones por reinversión de utilidades.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA) tributo indirecto con tarifa general del 15 % y
tarifa reducida del 0 % para bienes de consumo básico. Representa la principal fuente de
recaudación interna.
• Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) se aplica a bienes y servicios
considerados de consumo suntuario o nocivo (alcohol, tabaco, bebidas azucaradas, armas,
vehículos de alta gama, entre otros).
• Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) mantiene una tarifa reducida en algunos rubros,
con exenciones para operaciones productivas y de comercio exterior.
Obligaciones formales
• Declaración y pago mensual o semestral de tributos, según el tipo de contribuyente.
• Emisión de comprobantes de venta autorizados (facturación electrónica de carácter
obligatorio desde 2023).
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• Presentación de anexos e informes, como el Anexo Transaccional Simplificado
(ATS), el Anexo de Retenciones en la Fuente (ARF) y reportes de dividendos.
• Registro y actualización en el RUC (Registro Único de Contribuyentes).
• Deberes de retención en la fuente, especialmente en el caso de agentes de retención
designados por el SRI.
Niveles de recaudación y cumplimiento
El Servicio de Rentas Internas (SRI) reportó en 2024 una recaudación tributaria total cercana a USD
17.200 millones, lo que representó un crecimiento del 6,5 % respecto a 2023. Esta cifra refleja tanto el
impacto de las reformas recientes como los esfuerzos en digitalización y control.
• IVA este impuesto sigue siendo el impuesto de mayor recaudación, con alrededor del
45 % del total. El uso de facturación electrónica permitió detectar inconsistencias y reducir la
evasión en este rubro.
• Impuesto a la Renta representa aproximadamente el 35 % de la recaudación, el nivel
de evasión estimado se mantiene en torno al 30 %, lo que constituye un reto significativo.
• ICE aportó cerca del 10 % de la recaudación, con incrementos en productos de
consumo masivo como bebidas azucaradas.
En cuanto al cumplimiento formal, el SRI informó que más del 92 % de contribuyentes obligados
presentó sus declaraciones en línea dentro de los plazos establecidos. Sin embargo, se identificaron altos
índices de omisión en microempresas y contribuyentes del régimen simplificado, donde la falta de
cultura tributaria y las dificultades de acceso tecnológico son los principales factores de
incumplimiento.
Retos específicos por sectores económicos
• Pequeñas y medianas empresas enfrentan dificultades para adaptarse a la facturación
electrónica y a la presentación de anexos, lo que genera incumplimientos formales.
• Trabajadores bajo relación de dependencia han visto mejoras en la automatización
de retenciones, pero persisten reclamos por falta de claridad en deducciones y gastos personales.
• Economía informal sigue representando cerca del 35 % de la actividad económica, lo
que limita la recaudación y fomenta inequidades frente a los contribuyentes formales.
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• Grandes contribuyentes si bien presentan altos niveles de cumplimiento formal, se
mantienen bajo estrecha fiscalización debido a estrategias de elusión tributaria y planificación
fiscal agresiva.
Síntesis de resultados
Estos resultados permiten afirmar que el Ecuador ha logrado avances en digitalización y recaudación,
pero enfrenta desafíos persistentes en evasión, informalidad y simplificación normativa. El SRI ha
mejorado su capacidad de control y detección de inconsistencias, sin embargo, el éxito a largo plazo
dependerá de un equilibrio entre control estatal, incentivos para la formalización y fortalecimiento de la
cultura tributaria.
DISCUSIÓN
El análisis de las obligaciones tributarias en el Ecuador durante el período 2024-2025 permite identificar
avances significativos en términos de recaudación y digitalización, pero también evidencia limitaciones
estructurales que requieren atención inmediata. La discusión se organiza en cuatro ejes principales
cumplimiento tributario y evasión, impacto económico y social, y retos administrativos y normativos.
Cumplimiento tributario y evasión
Los resultados obtenidos muestran que, a pesar de la implementación de mecanismos de control más
sofisticados, la evasión sigue siendo un problema estructural. Según datos del SRI, el Impuesto a la
Renta mantiene un nivel de evasión estimado en torno al 30 %, mientras que la informalidad económica
afecta directamente la recaudación de IVA y otros tributos indirectos. Este fenómeno se relaciona con
factores socioculturales, como la falta de educación tributaria y la percepción negativa sobre el uso de
los recursos públicos.
El cumplimiento formal ha mejorado gracias a la facturación electrónica y los sistemas de declaración
en línea, alcanzando más del 92 % de contribuyentes presentando sus declaraciones en tiempo y forma.
No obstante, el cumplimiento real medido como la proporción de impuestos efectivamente pagados sobre
la obligación total sigue siendo un reto en microempresas y trabajadores independientes, lo que
evidencia la necesidad de reforzar políticas de incentivo y acompañamiento.
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Impacto económico y social
El cumplimiento tributario tiene implicaciones directas sobre la economía y la sociedad. La recaudación
efectiva permite financiar servicios públicos, infraestructura y programas sociales, mientras que la
evasión y la informalidad generan desigualdades y limitan la inversión pública en sectores estratégicos.
Los avances en la digitalización tributaria facilitan la transparencia y reducen la corrupción
administrativa, generando confianza en el sistema fiscal. Sin embargo, la presión fiscal percibida por
algunas PYMEs puede afectar la inversión privada y la creación de empleo, si no se acompañan medidas
de incentivo y simplificación normativa.
La educación tributaria emerge como un factor crítico. La percepción ciudadana sobre el uso eficiente
de los recursos públicos influye directamente en la disposición a cumplir. En Ecuador, los programas de
educación fiscal aún son incipientes y requieren mayor cobertura, especialmente en sectores informales
y jóvenes emprendedores.
Retos administrativos y normativos
A nivel institucional, el SRI ha mejorado su capacidad de control mediante la automatización, el cruce
de información y la fiscalización digital. Sin embargo, persisten desafíos en varios frentes:
Complejidad normativa, aunque las leyes y reglamentos son claros, la multiplicidad de anexos,
formularios y obligaciones formales dificulta el cumplimiento, especialmente para PYMEs y
contribuyentes independientes.
• Recursos limitados la fiscalización física y el acompañamiento personalizado
requieren mayor inversión en recursos humanos y tecnológicos.
• Incentivos insuficientes los mecanismos para estimular la formalización son limitados
y muchas veces desconocidos por los contribuyentes de menor capacidad.
• Resistencia al cambio algunos contribuyentes muestran reticencia a adoptar
completamente la facturación electrónica o los sistemas de declaración en línea.
En conjunto, estos desafíos sugieren que el éxito del sistema tributario no depende únicamente de la
legislación vigente, sino de la capacidad del Estado para combinar control, educación, incentivos y
modernización tecnológica.
En síntesis, la discusión evidencia que el Ecuador ha avanzado significativamente en la modernización
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de su sistema tributario, pero enfrenta desafíos estructurales relacionados con evasión, informalidad y
percepción ciudadana. La combinación de control, educación, incentivos y tecnología será clave para
lograr un sistema más eficiente, equitativo y sostenible en el futuro próximo.
CONCLUSIONES
El análisis de las obligaciones tributarias en el Ecuador durante el periodo 2024-2025 permite extraer
varias conclusiones esenciales:
Marco normativo consolidado las leyes y reglamentos vigentes, incluyendo la Constitución, el Código
Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno, establecen un marco claro de obligaciones materiales
y formales para los contribuyentes. La existencia de resoluciones y circulares del SRI fortalece la
aplicación práctica de estas normas.
Avances en digitalización la implementación de la facturación electrónica, los sistemas de declaración
en línea y el cruce de información automatizado han mejorado significativamente el cumplimiento
formal y la eficiencia en la recaudación, particularmente en impuestos como el IVA y las retenciones
en la fuente.
Persistencia de la evasión y la informalidad a pesar de los avances, la evasión en el Impuesto a la Renta
y la alta informalidad (aproximadamente 35 % de la actividad económica) continúan siendo barreras
estructurales que afectan la equidad y la eficiencia del sistema tributario.
Las reformas implementadas entre 2021 y 2024 han logrado ampliar la base tributaria, reducir la evasión
y facilitar la formalización de PYMEs mediante regímenes simplificados, aunque algunos
contribuyentes aún enfrentan dificultades administrativas y tecnológicas.
Fortalecer la educación fiscal, especialmente en microempresas y emprendedores, es clave para mejorar
la cultura tributaria y garantizar un cumplimiento voluntario más amplio
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