EVASIÓN FISCAL EN ECUADOR:
ANÁLISIS ESTRUCTURAL Y PROPUESTAS DE
REFORMA PARA UN SISTEMA TRIBUTARIO
EQUITATIVO Y EFICIENTE
TAX EVASION IN ECUADOR: DIAGNOSIS OF ITS STRUCTURAL
CAUSES AND PROPOSALS FOR A MORE EFFICIENT TAX SYSTEM
Javier Alexander Vásquez Izurieta
Instituto Superior Universitario Sucre, Ecuador
Cristian Andres Aldana Cruz
Instituto Superior Universitario Sucre, Ecuador
Dany Arturo Imbaquingo Rosero
Instituto Superior Universitario Sucre, Ecuador
Mercedes Elizabeth Vargas Moreno
Instituto Superior Universitario Sucre, Ecuador
Angel Oswaldo Loor Saldarriaga
Instituto Superior Universitario Sucre, Ecuador
pág. 7902
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v9i5.20127
Evasión Fiscal en Ecuador: Análisis Estructural y Propuestas de Reforma
para un Sistema Tributario Equitativo y Eficiente
Javier Alexander Vásquez Izurieta1
alextm362@gmail.com
https://orcid.org/0009-0006-0350-3131
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
Cristian Andres Aldana Cruz
caldana@tecnologicosucre.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-3416-4775
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
Dany Arturo Imbaquingo Rosero
dimbaquingo@tecnologicosucre.edu.ec
https://orcid.org/0009-0004-6337-0911
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
Mercedes Elizabeth Vargas Moreno
mvargas@tecnologicosucre.edu.ec
https://orcid.org/0009-0008-2045-4620
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
Angel Oswaldo Loor Saldarriaga
oloor@tecnologicosucre.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-3105-9857
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
RESUMEN
La recaudación de impuestos es clave para el funcionamiento económico de cualquier país, pues
representa una fuente constante de recursos para financiar servicios y proyectos públicos. No obstante,
en los últimos años, la evasión fiscal se ha convertido en un problema serio que perjudica la capacidad
del Estado para obtener esos ingresos, generando así pérdidas económicas y obstáculos para el
crecimiento y desarrollo económico nacional. Esta investigación tiene como objetivo buscar, analizar y
comprender las razones por las cuales tanto los contribuyentes como las empresas eluden sus
obligaciones fiscales. Además, pretende plantear posibles soluciones que ayuden a mejorar y optimizar
el sistema de recaudación de impuestos. Para esto, se emplea una metodología descriptiva que se basa
en el análisis de datos oficiales proporcionados por el Servicio de Rentas Internas (SRI), el Ministerio
de Finanzas y otras entidades relacionadas. Los resultados obtenidos revelan que, en la actualidad la
recaudación de impuestos se ha convertido en la mayor fuente de ingresos para el país superando a otros
ingresos obtenidos ya sea por la exportación de materias primas, la exportación del petróleo y otros
ingresos por rentas asociadas, deduciendo que es necesario seguir mejorando y fortaleciendo el sistema
tributario vigente para evitar cualquier tipo de evasión fiscal promoviendo la transparencia financiera
del Estado. De esta manera se podrá garantizar una administración tributaria más eficiente que
contribuya al desarrollo sostenible y económico del país.
Palabras clave: evasión fiscal, sistema tributario, recaudación de impuestos, transparencia fiscal
1 Autor principal
Correspondencia: alextm362@gmail.com
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v9i5.20127
Evasión Fiscal en Ecuador: Análisis Estructural y Propuestas de Reforma
para un Sistema Tributario Equitativo y Eficiente
Javier Alexander Vásquez Izurieta1
alextm362@gmail.com
https://orcid.org/0009-0006-0350-3131
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
Cristian Andres Aldana Cruz
caldana@tecnologicosucre.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-3416-4775
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
Dany Arturo Imbaquingo Rosero
dimbaquingo@tecnologicosucre.edu.ec
https://orcid.org/0009-0004-6337-0911
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
Mercedes Elizabeth Vargas Moreno
mvargas@tecnologicosucre.edu.ec
https://orcid.org/0009-0008-2045-4620
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
Angel Oswaldo Loor Saldarriaga
oloor@tecnologicosucre.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-3105-9857
Instituto Superior Universitario Sucre
Ecuador
RESUMEN
La recaudación de impuestos es clave para el funcionamiento económico de cualquier país, pues
representa una fuente constante de recursos para financiar servicios y proyectos públicos. No obstante,
en los últimos años, la evasión fiscal se ha convertido en un problema serio que perjudica la capacidad
del Estado para obtener esos ingresos, generando así pérdidas económicas y obstáculos para el
crecimiento y desarrollo económico nacional. Esta investigación tiene como objetivo buscar, analizar y
comprender las razones por las cuales tanto los contribuyentes como las empresas eluden sus
obligaciones fiscales. Además, pretende plantear posibles soluciones que ayuden a mejorar y optimizar
el sistema de recaudación de impuestos. Para esto, se emplea una metodología descriptiva que se basa
en el análisis de datos oficiales proporcionados por el Servicio de Rentas Internas (SRI), el Ministerio
de Finanzas y otras entidades relacionadas. Los resultados obtenidos revelan que, en la actualidad la
recaudación de impuestos se ha convertido en la mayor fuente de ingresos para el país superando a otros
ingresos obtenidos ya sea por la exportación de materias primas, la exportación del petróleo y otros
ingresos por rentas asociadas, deduciendo que es necesario seguir mejorando y fortaleciendo el sistema
tributario vigente para evitar cualquier tipo de evasión fiscal promoviendo la transparencia financiera
del Estado. De esta manera se podrá garantizar una administración tributaria más eficiente que
contribuya al desarrollo sostenible y económico del país.
Palabras clave: evasión fiscal, sistema tributario, recaudación de impuestos, transparencia fiscal
1 Autor principal
Correspondencia: alextm362@gmail.com
pág. 7903
Tax evasion in Ecuador: Diagnosis of its Structural Causes and Proposals
for a More Efficient Tax System
ABSTRACT
Tax collection is key to the economic functioning of any country, as it represents a constant source of
resources to finance public services and projects. However, in recent years, tax evasion has become a
serious problem that impairs the State's ability to obtain these revenues, thus generating economic losses
and obstacles to national economic growth and development. This research aims to seek, analyze and
understand the reasons why both taxpayers and companies evade their tax obligations. In addition, it
aims to propose possible solutions to help improve and optimize the tax collection system. For this
purpose, a descriptive methodology is used based on the analysis of official data provided by the Internal
Revenue Service (SRI), the Ministry of Finance and other related entities. The results obtained reveal
that, at present, tax collection has become the largest source of income for the country, surpassing other
income obtained either from the export of raw materials, oil exports and other associated income,
inferring that it is necessary to continue improving and strengthening the current tax system to avoid
any type of tax evasion, promoting the financial transparency of the State. This will guarantee a more
efficient tax administration that contributes to the sustainable and economic development of the country.
Keywords: tax evasión, tax system, tax collection, tax transparency
Artículo recibido 18 setiembre 2025
Aceptado para publicación: 05 octubre 2025
Tax evasion in Ecuador: Diagnosis of its Structural Causes and Proposals
for a More Efficient Tax System
ABSTRACT
Tax collection is key to the economic functioning of any country, as it represents a constant source of
resources to finance public services and projects. However, in recent years, tax evasion has become a
serious problem that impairs the State's ability to obtain these revenues, thus generating economic losses
and obstacles to national economic growth and development. This research aims to seek, analyze and
understand the reasons why both taxpayers and companies evade their tax obligations. In addition, it
aims to propose possible solutions to help improve and optimize the tax collection system. For this
purpose, a descriptive methodology is used based on the analysis of official data provided by the Internal
Revenue Service (SRI), the Ministry of Finance and other related entities. The results obtained reveal
that, at present, tax collection has become the largest source of income for the country, surpassing other
income obtained either from the export of raw materials, oil exports and other associated income,
inferring that it is necessary to continue improving and strengthening the current tax system to avoid
any type of tax evasion, promoting the financial transparency of the State. This will guarantee a more
efficient tax administration that contributes to the sustainable and economic development of the country.
Keywords: tax evasión, tax system, tax collection, tax transparency
Artículo recibido 18 setiembre 2025
Aceptado para publicación: 05 octubre 2025
pág. 7904
INTRODUCCIÓN
Desde épocas antiguas hasta la actualidad la recaudación de tributos o impuestos como se conoce
comúnmente, ha sido uno de los factores esenciales para sostener económicamente las funciones de los
gobiernos circulantes, donde en cada organización social siempre han coexistido dos tipos de personas
que son los contribuyentes y los cobradores de impuestos. “La actividad tributaria es tan antigua como
la sociedad misma e incluso anterior a la aparición del Estado” (Lemus-Quintero, 2017).
Esta práctica permaneció hasta la actualidad donde el pago de tributos resulta más cotidiano y común
para personas naturales y jurídicas con el fin de dar financiamiento a las administraciones públicas, en
este contexto surge una idea que se afirma que “Hay dos clases distintas de personas en la nación,
aquellos que pagan impuestos y aquellos que reciben y viven de los impuestos”, (Pérez & Fernández,
2016).
Dentro de la política tributaria ecuatoriana su historia se origina en la época colonial, cuando la Corona
española obtenía sus ingresos principalmente a través de impuestos, donde además establecieron las
primeras leyes formales relacionadas con la recaudación tributaria, como eran los impuestos a las
quintos reales que gravaban el 20% de las actividades mineras y la mita tributaria indígena que se
aplicaba a las sociedades indígenas a base de trabajos forzados sin recibir dinero a cambio, ya después
con la independencia y posterior formación de la República del Ecuador el sistema tributario
revolucionó incorporando nuevos impuestos y reformas clasificándolas en impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
En el Ecuador las políticas y reformas tributarias para la actualidad aún siguen en proceso de integración
y aceptación por parte de la ciudadanía, esto se debe a los distintos problemas históricos que involucraba
que los pagos suscitados eran destinados a terceros a cambio de un bien o servicio., En este contexto
los contribuyentes en general tenían una percepción de que los impuestos recaudados no eran
gestionados de forma adecuada ni orientados al bienestar social, dado estos antecedentes y otros
relacionados como la corrupción y el uso inadecuado de fondos públicos, han ocasionado una
negatividad al momento de pagar los impuestos de forma legal.
INTRODUCCIÓN
Desde épocas antiguas hasta la actualidad la recaudación de tributos o impuestos como se conoce
comúnmente, ha sido uno de los factores esenciales para sostener económicamente las funciones de los
gobiernos circulantes, donde en cada organización social siempre han coexistido dos tipos de personas
que son los contribuyentes y los cobradores de impuestos. “La actividad tributaria es tan antigua como
la sociedad misma e incluso anterior a la aparición del Estado” (Lemus-Quintero, 2017).
Esta práctica permaneció hasta la actualidad donde el pago de tributos resulta más cotidiano y común
para personas naturales y jurídicas con el fin de dar financiamiento a las administraciones públicas, en
este contexto surge una idea que se afirma que “Hay dos clases distintas de personas en la nación,
aquellos que pagan impuestos y aquellos que reciben y viven de los impuestos”, (Pérez & Fernández,
2016).
Dentro de la política tributaria ecuatoriana su historia se origina en la época colonial, cuando la Corona
española obtenía sus ingresos principalmente a través de impuestos, donde además establecieron las
primeras leyes formales relacionadas con la recaudación tributaria, como eran los impuestos a las
quintos reales que gravaban el 20% de las actividades mineras y la mita tributaria indígena que se
aplicaba a las sociedades indígenas a base de trabajos forzados sin recibir dinero a cambio, ya después
con la independencia y posterior formación de la República del Ecuador el sistema tributario
revolucionó incorporando nuevos impuestos y reformas clasificándolas en impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
En el Ecuador las políticas y reformas tributarias para la actualidad aún siguen en proceso de integración
y aceptación por parte de la ciudadanía, esto se debe a los distintos problemas históricos que involucraba
que los pagos suscitados eran destinados a terceros a cambio de un bien o servicio., En este contexto
los contribuyentes en general tenían una percepción de que los impuestos recaudados no eran
gestionados de forma adecuada ni orientados al bienestar social, dado estos antecedentes y otros
relacionados como la corrupción y el uso inadecuado de fondos públicos, han ocasionado una
negatividad al momento de pagar los impuestos de forma legal.
pág. 7905
Además, la irregularidad económica y la falta de controles efectivos por parte del Estado han facilitado
que varios contribuyentes optan por evadir sus obligaciones fiscales donde buscan varias formas y
métodos para ocultar sus ingresos y así evitar declarar al estado las ganancias que obtuvieron durante
un período determinado a las autoridades tributarias.
"El sistema tributario debe cumplir con los principios de generalidad progresividad
eficiencia y simplicidad administrativa y quedó de transparencia y suficiencia recaudatoria
por lo tanto uno de los mayores enemigos que afectan directamente el sistema tributario es
la defraudación fiscal la cual se define como el no pago de tributos de manera dolosa
disminuyendo los ingresos del estado y perjudica la estructura social y económica del país”
(Ajila, 2011).
En los últimos años la evasión fiscal ha sido uno de los mayores problemas estructurales dentro del
sistema fiscal tanto nacional como internacional, a nivel interno se muestra afectando el equilibrio
económico del estado, a pesar de que en la actualidad se cuenta con procesos para mejorar los sistemas
de recaudación y en si mejorar la administración pública fiscal, los niveles de evasión cada vez siguen
creciendo lo que dificulta una respuesta de corrección rápida por parte de las autoridades competentes,
generando así pérdidas de los recursos tributarios para el gobierno, deserción económica y social del
país.
Según los datos proporcionados por el INEC (Instituto Nacional de Estadística y Censos), para el primer
trimestre del año 2024 el 54.2% de la población ocupada trabaja de forma irregular siendo este uno de
los factores determinantes en la alta tasa de informalidad en el mercado laboral (INEC, 2024), llevando
a la consecuencia de dificultar la inclusión de esta parte de la población al sistema tributario formal ya
que estos trabajadores no están registrados ni sujetos a una fiscalización por parte de las autoridades
fiscales como es el Servicio de Rentas Internas.
Otro de los factores es que el sistema tributario actual es complejo y en partes confuso, dado que por
las reformas y normas pre establecidas para ciertos tipos de sectores económicos y contribuyentes
generen un vacío y por ende toman la alternativa de eludir el cumplimiento fiscal afectando tanto la
cultura tributaria como la ética profesional.
Además, la irregularidad económica y la falta de controles efectivos por parte del Estado han facilitado
que varios contribuyentes optan por evadir sus obligaciones fiscales donde buscan varias formas y
métodos para ocultar sus ingresos y así evitar declarar al estado las ganancias que obtuvieron durante
un período determinado a las autoridades tributarias.
"El sistema tributario debe cumplir con los principios de generalidad progresividad
eficiencia y simplicidad administrativa y quedó de transparencia y suficiencia recaudatoria
por lo tanto uno de los mayores enemigos que afectan directamente el sistema tributario es
la defraudación fiscal la cual se define como el no pago de tributos de manera dolosa
disminuyendo los ingresos del estado y perjudica la estructura social y económica del país”
(Ajila, 2011).
En los últimos años la evasión fiscal ha sido uno de los mayores problemas estructurales dentro del
sistema fiscal tanto nacional como internacional, a nivel interno se muestra afectando el equilibrio
económico del estado, a pesar de que en la actualidad se cuenta con procesos para mejorar los sistemas
de recaudación y en si mejorar la administración pública fiscal, los niveles de evasión cada vez siguen
creciendo lo que dificulta una respuesta de corrección rápida por parte de las autoridades competentes,
generando así pérdidas de los recursos tributarios para el gobierno, deserción económica y social del
país.
Según los datos proporcionados por el INEC (Instituto Nacional de Estadística y Censos), para el primer
trimestre del año 2024 el 54.2% de la población ocupada trabaja de forma irregular siendo este uno de
los factores determinantes en la alta tasa de informalidad en el mercado laboral (INEC, 2024), llevando
a la consecuencia de dificultar la inclusión de esta parte de la población al sistema tributario formal ya
que estos trabajadores no están registrados ni sujetos a una fiscalización por parte de las autoridades
fiscales como es el Servicio de Rentas Internas.
Otro de los factores es que el sistema tributario actual es complejo y en partes confuso, dado que por
las reformas y normas pre establecidas para ciertos tipos de sectores económicos y contribuyentes
generen un vacío y por ende toman la alternativa de eludir el cumplimiento fiscal afectando tanto la
cultura tributaria como la ética profesional.
pág. 7906
Diversos estudios realizados indican que esta problemática también se ve relacionado con la falta de
conciencia tributaria, así como también desconocimiento de las leyes y normativas, En el estudio de
Tóala se destaca que los contribuyentes afirman que entre más leyes e impuestos existirá más evasión
(Toala, González, & Floril, 2024).
La importancia de la investigación radica en identificar cuáles son las fallas estructurales que permiten
a los contribuyentes optar por evadir sus impuestos, se debe entender a profundidad cuales son las
debilidades en el sistema fiscal para poder solventarlas de manera oportuna, corregirlas y con ello
plantear nuevas estrategias que ayuden y fortalezcan los controles financieros promoviendo así una
cultura tributaria más efectiva y transparente reduciendo así los niveles de evasión fiscal en el Ecuador.
Es importante señalar que la evasión fiscal constituye un acto ilegal que conlleva consecuencias severas
dictadas en los artículos del Código tributario interno y en el Código Orgánico Integral Penal donde se
plasma la condena según el grado de incursión, incluso llegando a tomar medidas como la pena privativa
de libertad por incurrir en estos actos que afectan la economía pública.
“Art. 298.- Defraudación tributaria. - La persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe a la
Administración Tributaria para dejar de cumplir con sus obligaciones serán sancionadas conforme lo
establece el código” (Asamblea Nacional del Ecuador., 2014).
El desarrollo de la presente investigación es dar seguimiento a este problema desde una perspectiva
estructural ya que es necesario para optimizar los sistemas fiscales, mejorar la recaudación tributaria y
mejorar la utilización de los recursos financieros públicos, actualmente se están buscando nuevas
reformas y técnicas que ayuden a mitigar este suceso que no solo ocurre en el país sino a nivel mundial.
La presente investigación se sustenta en varias teorías como la de la informalidad y desarrollo propuesta
por Hernando de Soto donde establece que el crecimiento de la informalidad es generado por el sistema
poco eficiente del Estado, así como también debido a los sistemas fiscales rígidos (De Soto, 1986).
Así como también el estudio realizado por Benno Torgler donde expone “La región enfrenta grandes
problemas en el campo fiscal, como ser el desempeño pobre de sus administraciones tributarias, los
bajos niveles de ingresos impositivos, las estructuras tributarias que no integran consideraciones de
equidad vertical y horizontal, inestabilidad económica” (Torgler, 2005).
Diversos estudios realizados indican que esta problemática también se ve relacionado con la falta de
conciencia tributaria, así como también desconocimiento de las leyes y normativas, En el estudio de
Tóala se destaca que los contribuyentes afirman que entre más leyes e impuestos existirá más evasión
(Toala, González, & Floril, 2024).
La importancia de la investigación radica en identificar cuáles son las fallas estructurales que permiten
a los contribuyentes optar por evadir sus impuestos, se debe entender a profundidad cuales son las
debilidades en el sistema fiscal para poder solventarlas de manera oportuna, corregirlas y con ello
plantear nuevas estrategias que ayuden y fortalezcan los controles financieros promoviendo así una
cultura tributaria más efectiva y transparente reduciendo así los niveles de evasión fiscal en el Ecuador.
Es importante señalar que la evasión fiscal constituye un acto ilegal que conlleva consecuencias severas
dictadas en los artículos del Código tributario interno y en el Código Orgánico Integral Penal donde se
plasma la condena según el grado de incursión, incluso llegando a tomar medidas como la pena privativa
de libertad por incurrir en estos actos que afectan la economía pública.
“Art. 298.- Defraudación tributaria. - La persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe a la
Administración Tributaria para dejar de cumplir con sus obligaciones serán sancionadas conforme lo
establece el código” (Asamblea Nacional del Ecuador., 2014).
El desarrollo de la presente investigación es dar seguimiento a este problema desde una perspectiva
estructural ya que es necesario para optimizar los sistemas fiscales, mejorar la recaudación tributaria y
mejorar la utilización de los recursos financieros públicos, actualmente se están buscando nuevas
reformas y técnicas que ayuden a mitigar este suceso que no solo ocurre en el país sino a nivel mundial.
La presente investigación se sustenta en varias teorías como la de la informalidad y desarrollo propuesta
por Hernando de Soto donde establece que el crecimiento de la informalidad es generado por el sistema
poco eficiente del Estado, así como también debido a los sistemas fiscales rígidos (De Soto, 1986).
Así como también el estudio realizado por Benno Torgler donde expone “La región enfrenta grandes
problemas en el campo fiscal, como ser el desempeño pobre de sus administraciones tributarias, los
bajos niveles de ingresos impositivos, las estructuras tributarias que no integran consideraciones de
equidad vertical y horizontal, inestabilidad económica” (Torgler, 2005).
pág. 7907
Los estudios revisados destacan la importancia de conocer esta problemática desde sus raíces
contemplando todas sus inferencias en la tributación y administración pública, donde se mencionan que
los factores más recurrentes son la informalidad laboral, el poco conocimiento de la cultura tributaria,
desentendimiento de las sanciones legales por este hecho o la intuición de corrupción en las entidades
de recaudación. Todas estas causas al interactuar simultáneamente ocasionan el incumplimiento fiscal
(Paredes & García, 2021).
De forma general, la evasión fiscal provoca significativas pérdidas económicas al estado, mediante
datos del Servicio de Rentas Internas, el Ecuador aproximadamente perdió $1.039 millones de dólares
en 2021 por la evasión de impuestos (Servicio de Rentas Internas, 2023).
La investigación se desarrolla en un contexto real con datos oficiales proporcionados por las entidades
de recaudación para minimizar el problema ya que en el país la evasión fiscal ha generado descontento
social y resistencia tributaria por parte de los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones, durante
años los diferentes gobiernos de turno han implementado nuevas medidas correctivas y reformas
tributarias sin embargo, aun así con estas medidas no se ha logrado reducir de manera significativa los
niveles de evasión, resumiendo así que se el problema no solo debe ser abordado de manera normativa
o administrativa sino que contemplen interacciones sociales, económicas, culturales y legales para
combatir esta problemática.
En este marco, el desarrollo de esta investigación se orienta por la siguiente pregunta: ¿Cuáles son las
causas estructurales que favorecen la evasión fiscal en el Ecuador y qué medidas pueden adoptarse para
fortalecer la eficiencia y transparencia del sistema tributario nacional? La formulación de esta
interrogante permite direccionar el análisis hacia factores históricos, normativos, institucionales y
sociales que inciden directamente en el incumplimiento tributario, con el propósito de generar
propuestas de reforma concretas y contextualizadas. Este trabajo tiene como objetivo identificar las
causas estructurales que dan inicio a la evasión fiscal y lograr proponer alternativas para que el sistema
fiscal ecuatoriano sea más eficiente y transparente económicamente.
Los estudios revisados destacan la importancia de conocer esta problemática desde sus raíces
contemplando todas sus inferencias en la tributación y administración pública, donde se mencionan que
los factores más recurrentes son la informalidad laboral, el poco conocimiento de la cultura tributaria,
desentendimiento de las sanciones legales por este hecho o la intuición de corrupción en las entidades
de recaudación. Todas estas causas al interactuar simultáneamente ocasionan el incumplimiento fiscal
(Paredes & García, 2021).
De forma general, la evasión fiscal provoca significativas pérdidas económicas al estado, mediante
datos del Servicio de Rentas Internas, el Ecuador aproximadamente perdió $1.039 millones de dólares
en 2021 por la evasión de impuestos (Servicio de Rentas Internas, 2023).
La investigación se desarrolla en un contexto real con datos oficiales proporcionados por las entidades
de recaudación para minimizar el problema ya que en el país la evasión fiscal ha generado descontento
social y resistencia tributaria por parte de los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones, durante
años los diferentes gobiernos de turno han implementado nuevas medidas correctivas y reformas
tributarias sin embargo, aun así con estas medidas no se ha logrado reducir de manera significativa los
niveles de evasión, resumiendo así que se el problema no solo debe ser abordado de manera normativa
o administrativa sino que contemplen interacciones sociales, económicas, culturales y legales para
combatir esta problemática.
En este marco, el desarrollo de esta investigación se orienta por la siguiente pregunta: ¿Cuáles son las
causas estructurales que favorecen la evasión fiscal en el Ecuador y qué medidas pueden adoptarse para
fortalecer la eficiencia y transparencia del sistema tributario nacional? La formulación de esta
interrogante permite direccionar el análisis hacia factores históricos, normativos, institucionales y
sociales que inciden directamente en el incumplimiento tributario, con el propósito de generar
propuestas de reforma concretas y contextualizadas. Este trabajo tiene como objetivo identificar las
causas estructurales que dan inicio a la evasión fiscal y lograr proponer alternativas para que el sistema
fiscal ecuatoriano sea más eficiente y transparente económicamente.
pág. 7908
METODOLOGÍA
La investigación se enmarca dentro de un enfoque cualitativo, orientado a desentrañar las dinámicas
intrincadas de la evasión fiscal en Ecuador. Al priorizar la comprensión sobre la mera cuantificación,
se pudieron rastrear las raíces estructurales del fenómeno y sus efectos en la salud del sistema tributario.
La óptica cualitativa también habilitó una lectura crítica de los hechos y las normas, vinculando el texto
legal con las decisiones cotidianas de los contribuyentes.
El estudio se calificó como analítico-documental, porque se cimenta en la revisión minuciosa de fuentes
secundarias, y no porque se recogieran nuevos datos de campo. Se optó por un diseño no experimental
y de corte transversal, dado que no se alteró ninguna variable y se abordaron sólo los eventos ya
sucedidos dentro de un marco temporal definido. Tal disposición metodológica privilegió la
observación descriptiva y la interpretación histórica, evitando cualquier intervención directa sobre la
realidad tributaria.
La investigación se restringió al intervalo 2010-2024 por la acumulación de reformas tributarias
masivas y episodios de inestabilidad fiscal en esa franja. En esa ventana temporal también hubo épocas
de información consolidada entregada periódicamente por las agencias públicas. Se prestó especial
atención a dos episodios extremos: el desplome de los precios del petróleo entre 2015 y 2016 y el golpe
económico que trajo la pandemia de Covid-19 en 2020.
Se recurrió únicamente a fuentes secundarias, preferentemente de carácter técnico o normativo. Los
documentos del Servicio de Rentas Internas, del Banco Central y de instituciones multilaterales como
CEPAL, FMI y BID sirvieron de núcleo informativo. También se consultaron artículos académicos
indexados y los textos legales vigentes en Ecuador para asegurar que los datos fuesen válidos y actuales.
Para fortalecer la validez de la información, se aplicó la técnica de triangulación documental,
consistente en contrastar datos provenientes de diversas fuentes oficiales, textos normativos y literatura
científica. Se establecieron métricas de confiabilidad sustentadas en criterios de actualidad, autoridad
institucional, carácter técnico de las publicaciones y existencia de revisión por pares. Este proceso
permitió verificar convergencias, depurar divergencias y consolidar evidencia sólida para el análisis.
METODOLOGÍA
La investigación se enmarca dentro de un enfoque cualitativo, orientado a desentrañar las dinámicas
intrincadas de la evasión fiscal en Ecuador. Al priorizar la comprensión sobre la mera cuantificación,
se pudieron rastrear las raíces estructurales del fenómeno y sus efectos en la salud del sistema tributario.
La óptica cualitativa también habilitó una lectura crítica de los hechos y las normas, vinculando el texto
legal con las decisiones cotidianas de los contribuyentes.
El estudio se calificó como analítico-documental, porque se cimenta en la revisión minuciosa de fuentes
secundarias, y no porque se recogieran nuevos datos de campo. Se optó por un diseño no experimental
y de corte transversal, dado que no se alteró ninguna variable y se abordaron sólo los eventos ya
sucedidos dentro de un marco temporal definido. Tal disposición metodológica privilegió la
observación descriptiva y la interpretación histórica, evitando cualquier intervención directa sobre la
realidad tributaria.
La investigación se restringió al intervalo 2010-2024 por la acumulación de reformas tributarias
masivas y episodios de inestabilidad fiscal en esa franja. En esa ventana temporal también hubo épocas
de información consolidada entregada periódicamente por las agencias públicas. Se prestó especial
atención a dos episodios extremos: el desplome de los precios del petróleo entre 2015 y 2016 y el golpe
económico que trajo la pandemia de Covid-19 en 2020.
Se recurrió únicamente a fuentes secundarias, preferentemente de carácter técnico o normativo. Los
documentos del Servicio de Rentas Internas, del Banco Central y de instituciones multilaterales como
CEPAL, FMI y BID sirvieron de núcleo informativo. También se consultaron artículos académicos
indexados y los textos legales vigentes en Ecuador para asegurar que los datos fuesen válidos y actuales.
Para fortalecer la validez de la información, se aplicó la técnica de triangulación documental,
consistente en contrastar datos provenientes de diversas fuentes oficiales, textos normativos y literatura
científica. Se establecieron métricas de confiabilidad sustentadas en criterios de actualidad, autoridad
institucional, carácter técnico de las publicaciones y existencia de revisión por pares. Este proceso
permitió verificar convergencias, depurar divergencias y consolidar evidencia sólida para el análisis.
pág. 7909
La investigación se estructuró en tres ejes analíticos:
a) el diseño normativo y técnico del sistema tributario;
b) los patrones históricos de evasión fiscal y sus indicadores empíricos;
c) los condicionantes institucionales y socioculturales del cumplimiento tributario.
Se empleó el análisis de contenido para rastrear temas recurrentes, contradicciones y nexos de fuerza
entre textos normativos, bases administrativas y literatura académica. También se hizo una revisión
interpretativa comparada que confrontó ciclos normativos diferentes y sus efectos en los índices de
cumplimiento. Los datos duros-presión fiscal, recaudación por tipo de tributo y oscilaciones del PIB-se
incorporaron sin tratamientos estadísticos, en su forma original, para que cumplieran la función de
evidencia contextual que les corresponde.
RESULTADOS
Reformas tributarias con incidencia en la evasión fiscal en Ecuador
Entre 2010 y 2024, Ecuador persiguió la evasión fiscal con un haz de reformas que abarcó el
Reglamento, el Control y el Cálculo de Impuestos. La Ley para el Equilibrio de las Finanzas Públicas,
aprobada en 2016 tras el terremoto, subió el IVA de modo provisional; en la práctica, el salto tarifario
avivó dudas sobre el cumplimiento en la economía informal. Un lustro más tarde, la normativa sobre
Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal presentó el Régimen Simplificado RIMPE y abría la
puerta a regularizar activos en el extranjero; la cifra de USD 812 millones que salió por parte del SRI
muestra que, a pesar del escepticismo inicial, el esquema atrajo cierto volumen de información (EL
Universo, 2022). En 2022, un decreto incorporó el Estándar Común de Reporte (CRS) y permitió el
cruce automático de datos bancarios con otras jurisdicciones, cerrando un resquicio para patrimonios
no justificados. Finalmente, el alza del IVA al 15% en 2024 fue presentada como el parche más realista
para financiar seguridad pública, a pesar de que esta medida fue calificada como regresiva y con alto
riesgo de evasión entre los grupos más vulnerables, Morales (2024). La siguiente tabla presenta una
sistematización de dichas reformas.
La investigación se estructuró en tres ejes analíticos:
a) el diseño normativo y técnico del sistema tributario;
b) los patrones históricos de evasión fiscal y sus indicadores empíricos;
c) los condicionantes institucionales y socioculturales del cumplimiento tributario.
Se empleó el análisis de contenido para rastrear temas recurrentes, contradicciones y nexos de fuerza
entre textos normativos, bases administrativas y literatura académica. También se hizo una revisión
interpretativa comparada que confrontó ciclos normativos diferentes y sus efectos en los índices de
cumplimiento. Los datos duros-presión fiscal, recaudación por tipo de tributo y oscilaciones del PIB-se
incorporaron sin tratamientos estadísticos, en su forma original, para que cumplieran la función de
evidencia contextual que les corresponde.
RESULTADOS
Reformas tributarias con incidencia en la evasión fiscal en Ecuador
Entre 2010 y 2024, Ecuador persiguió la evasión fiscal con un haz de reformas que abarcó el
Reglamento, el Control y el Cálculo de Impuestos. La Ley para el Equilibrio de las Finanzas Públicas,
aprobada en 2016 tras el terremoto, subió el IVA de modo provisional; en la práctica, el salto tarifario
avivó dudas sobre el cumplimiento en la economía informal. Un lustro más tarde, la normativa sobre
Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal presentó el Régimen Simplificado RIMPE y abría la
puerta a regularizar activos en el extranjero; la cifra de USD 812 millones que salió por parte del SRI
muestra que, a pesar del escepticismo inicial, el esquema atrajo cierto volumen de información (EL
Universo, 2022). En 2022, un decreto incorporó el Estándar Común de Reporte (CRS) y permitió el
cruce automático de datos bancarios con otras jurisdicciones, cerrando un resquicio para patrimonios
no justificados. Finalmente, el alza del IVA al 15% en 2024 fue presentada como el parche más realista
para financiar seguridad pública, a pesar de que esta medida fue calificada como regresiva y con alto
riesgo de evasión entre los grupos más vulnerables, Morales (2024). La siguiente tabla presenta una
sistematización de dichas reformas.
pág. 7910
Tabla 1. Reformas tributarias con incidencia en la evasión fiscal en Ecuador (2010–2024)
Reforma Año Objetivo Medidas clave Impacto en la
evasión fiscal
Ley Reformatoria
para la Equidad
Tributaria
2010 Prevenir y
sancionar la
evasión tributaria
Sanciones penales,
marco normativo
reforzado
Fortalecimiento del
control y
judicialización de
delitos fiscales
Ley Orgánica para
el Equilibrio de las
Finanzas Públicas
2016 Incrementar
recaudación tras
crisis económica
y terremoto
Subida temporal
del IVA,
contribuciones
solidarias
Incremento forzoso
de ingresos fiscales,
riesgos de evasión
por informalidad
Ley Orgánica para
el Desarrollo
Económico y
Sostenibilidad
Fiscal
2021 Formalización e
inclusión fiscal
post-pandemia
RIMPE,
regularización de
activos,
contribuciones
temporales
Ampliación de la
base y reducción de
subdeclaración
Decreto Ley de
Justicia Tributaria y
Lucha contra la
Evasión
2022 Mejorar
fiscalización y
transparencia
financiera
Estándar CRS,
renta presunta,
control patrimonial
Incremento en la
detección de evasión
transfronteriza
Ley Orgánica para
el Fortalecimiento
de la Economía
Familiar
2023 Incentivar el
cumplimiento
voluntario
Deducciones por
gastos personales y
nuevas categorías
Reducción de evasión
por incentivo
declarativo
Ley Orgánica de
Eficiencia
Económica y
Generación de
Empleo
2023 Recuperación
fiscal y
formalización del
empleo
Amnistía tributaria,
impuesto único a
apuestas, RIMPE
reformado
Formalización de
sectores y reducción
de mora
Incremento del IVA
del 12% al 15%
2024 Financiar el gasto
público, en
especial en
seguridad
Aumento de tarifa
general del IVA
Riesgo de mayor
evasión en sectores
informales
Nota: La selección incluye reformas con medidas explícitas contra la evasión o cuyos efectos colaterales han impactado en el
cumplimiento tributario. Se excluyen normas sin vínculo sustancial con el fenómeno fiscal analizado.
Tabla 1. Reformas tributarias con incidencia en la evasión fiscal en Ecuador (2010–2024)
Reforma Año Objetivo Medidas clave Impacto en la
evasión fiscal
Ley Reformatoria
para la Equidad
Tributaria
2010 Prevenir y
sancionar la
evasión tributaria
Sanciones penales,
marco normativo
reforzado
Fortalecimiento del
control y
judicialización de
delitos fiscales
Ley Orgánica para
el Equilibrio de las
Finanzas Públicas
2016 Incrementar
recaudación tras
crisis económica
y terremoto
Subida temporal
del IVA,
contribuciones
solidarias
Incremento forzoso
de ingresos fiscales,
riesgos de evasión
por informalidad
Ley Orgánica para
el Desarrollo
Económico y
Sostenibilidad
Fiscal
2021 Formalización e
inclusión fiscal
post-pandemia
RIMPE,
regularización de
activos,
contribuciones
temporales
Ampliación de la
base y reducción de
subdeclaración
Decreto Ley de
Justicia Tributaria y
Lucha contra la
Evasión
2022 Mejorar
fiscalización y
transparencia
financiera
Estándar CRS,
renta presunta,
control patrimonial
Incremento en la
detección de evasión
transfronteriza
Ley Orgánica para
el Fortalecimiento
de la Economía
Familiar
2023 Incentivar el
cumplimiento
voluntario
Deducciones por
gastos personales y
nuevas categorías
Reducción de evasión
por incentivo
declarativo
Ley Orgánica de
Eficiencia
Económica y
Generación de
Empleo
2023 Recuperación
fiscal y
formalización del
empleo
Amnistía tributaria,
impuesto único a
apuestas, RIMPE
reformado
Formalización de
sectores y reducción
de mora
Incremento del IVA
del 12% al 15%
2024 Financiar el gasto
público, en
especial en
seguridad
Aumento de tarifa
general del IVA
Riesgo de mayor
evasión en sectores
informales
Nota: La selección incluye reformas con medidas explícitas contra la evasión o cuyos efectos colaterales han impactado en el
cumplimiento tributario. Se excluyen normas sin vínculo sustancial con el fenómeno fiscal analizado.
pág. 7911
Análisis del Impuesto a la Renta
Figura 1. Evolución del Impuesto a la Renta recaudado por tipo de contribuyente, 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses.
Entre 2010 y 2024 el Impuesto a la Renta pasó de USD 2.428 millones a USD 6.639 millones. Esta
trayectoria apunta a una ampliación visible de la base imponible. Sin embargo, el crecimiento ha sido
muy desigual entre personas jurídicas y naturales.
Las sociedades alcanzaron un máximo de USD 1.808 millones en 2018 y cedieron a USD 569 millones
en 2021; la caída se atribuye tanto a la pandemia como al uso masivo de beneficios fiscales. Desde 2022
han repuntado, pero el aporte sigue siendo volátil y arrastra riesgos de nuevos descensos.
Por su parte, las personas naturales apenas superaron los USD 300 millones en 2024, aun después del
endurecimiento normativo que comenzó en 2021. Esa participación limitada sugiere que la evasión en
este segmento permanece elevada y resistente. El saldo positivo del impuesto en años recientes, se
quiera o no, depende en buena medida de mejoras en fiscalización y del uso intensivo de tecnología,
aunque la distancia entre ambos grupos de contribuyentes plantea un problema estructural en términos
de equidad y cumplimiento tributario.
Análisis del Impuesto a la Renta
Figura 1. Evolución del Impuesto a la Renta recaudado por tipo de contribuyente, 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses.
Entre 2010 y 2024 el Impuesto a la Renta pasó de USD 2.428 millones a USD 6.639 millones. Esta
trayectoria apunta a una ampliación visible de la base imponible. Sin embargo, el crecimiento ha sido
muy desigual entre personas jurídicas y naturales.
Las sociedades alcanzaron un máximo de USD 1.808 millones en 2018 y cedieron a USD 569 millones
en 2021; la caída se atribuye tanto a la pandemia como al uso masivo de beneficios fiscales. Desde 2022
han repuntado, pero el aporte sigue siendo volátil y arrastra riesgos de nuevos descensos.
Por su parte, las personas naturales apenas superaron los USD 300 millones en 2024, aun después del
endurecimiento normativo que comenzó en 2021. Esa participación limitada sugiere que la evasión en
este segmento permanece elevada y resistente. El saldo positivo del impuesto en años recientes, se
quiera o no, depende en buena medida de mejoras en fiscalización y del uso intensivo de tecnología,
aunque la distancia entre ambos grupos de contribuyentes plantea un problema estructural en términos
de equidad y cumplimiento tributario.
pág. 7912
Análisis del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Figura 2. Evolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y de sus operaciones internas, 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses. Se consideran tanto la
recaudación total del IVA como la generada exclusivamente por operaciones internas.
Entre 2010 y 2024, la administración tributaria ecuatoriana pasó de captar 4.174 millones de dólares en
IVA a casi 10.045 millones. La cifra marca un progreso innegable, pero el segmento correspondiente a
las transacciones del mercado interno creció menos: de 2.506 millones a 7.384 millones. Esa diferencia
sugiere que el fisco ha afinado el control sobre el comercio exterior, mientras que la economía informal
y las subdeclaraciones han dejado un rastro de baja efectividad en el frente doméstico.
El incremento del tipo impositivo al 14% fue decidido en 2016, sin embargo, los recaudos no saltaron
de inmediato. La aparente resistencia del contribuyente a formalizarse revela, entre otras cosas, evasión
intencional. Solo a partir de 2022, gracias a la facturación electrónica y al régimen simplificado RIMPE,
la curva de ingresos muestra un ascenso sostenido que el fisco había anhelado. En 2024, al elevar la
tasa al 15%, se obtuvo un repunte notable; no obstante, esa misma alza puede espolear maniobras
elusivas en sectores muy sensibles al precio.
Los gráficos que acompañan este análisis pintan un escenario mixto: las reformas recientes han abultado
el ingreso global por IVA, aunque los desequilibrios estructurales aún son visibles. Para cerrar esa
brecha vertical, el país necesita más que ajustes normativos. Resulta urgente fortalecer las instituciones
y crear mecanismos de fiscalización inteligente que disuadan el incumplimiento sin asfixiar a los
contribuyentes que operan dentro del marco formal.
Análisis del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Figura 2. Evolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y de sus operaciones internas, 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses. Se consideran tanto la
recaudación total del IVA como la generada exclusivamente por operaciones internas.
Entre 2010 y 2024, la administración tributaria ecuatoriana pasó de captar 4.174 millones de dólares en
IVA a casi 10.045 millones. La cifra marca un progreso innegable, pero el segmento correspondiente a
las transacciones del mercado interno creció menos: de 2.506 millones a 7.384 millones. Esa diferencia
sugiere que el fisco ha afinado el control sobre el comercio exterior, mientras que la economía informal
y las subdeclaraciones han dejado un rastro de baja efectividad en el frente doméstico.
El incremento del tipo impositivo al 14% fue decidido en 2016, sin embargo, los recaudos no saltaron
de inmediato. La aparente resistencia del contribuyente a formalizarse revela, entre otras cosas, evasión
intencional. Solo a partir de 2022, gracias a la facturación electrónica y al régimen simplificado RIMPE,
la curva de ingresos muestra un ascenso sostenido que el fisco había anhelado. En 2024, al elevar la
tasa al 15%, se obtuvo un repunte notable; no obstante, esa misma alza puede espolear maniobras
elusivas en sectores muy sensibles al precio.
Los gráficos que acompañan este análisis pintan un escenario mixto: las reformas recientes han abultado
el ingreso global por IVA, aunque los desequilibrios estructurales aún son visibles. Para cerrar esa
brecha vertical, el país necesita más que ajustes normativos. Resulta urgente fortalecer las instituciones
y crear mecanismos de fiscalización inteligente que disuadan el incumplimiento sin asfixiar a los
contribuyentes que operan dentro del marco formal.
pág. 7913
Análisis del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Figura 3. Evolución del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses
Entre 2010 y 2024, la recaudación del impuesto al consumo especial (ICE) presentó un comportamiento
discontinuo, comenzando con 530 millones de dólares y alcanzando un punto álgido de casi 985
millones en 2018. El ingreso final de 2024 se ubica en 754 millones y el intervalo muestra una notable
sensibilidad a variables coyunturales, como el consumo interno, el contrabando y la evasión técnica
bien registrada. La reducción abrupta en 2020 concuerda con los estragos de la pandemia, que
comprimieron la demanda de los productos gravados y debilitaron la capacidad de fiscalización del
aparato estatal.
Los repuntes de 2021 y 2022 responden, por un lado, a la reactivación económica post-crisis y, por otro,
a la implementación del régimen RIMPE, que alienta a las microempresas a formalizarse para acogerse
a tasas preferenciales. Sin embargo, las proyecciones apuntan a una merma en 2024, fenómeno que
podría explicarse por un regreso al consumo informal o por deficiencias en la fiscalización de bienes
sensibles como cigarrillos y bebidas alcohólicas.
El gráfico anexo ilustra cómo el ICE carece de la estabilidad deseada como fuente de financiamiento
permanente. Su desempeño como herramienta recaudatoria y correctiva depende, en buena medida, de
una vigilancia fiscal constante y de controles estrictos en los puntos de venta, así como de avances en
la trazabilidad de los productos gravados.
Análisis del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Figura 3. Evolución del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses
Entre 2010 y 2024, la recaudación del impuesto al consumo especial (ICE) presentó un comportamiento
discontinuo, comenzando con 530 millones de dólares y alcanzando un punto álgido de casi 985
millones en 2018. El ingreso final de 2024 se ubica en 754 millones y el intervalo muestra una notable
sensibilidad a variables coyunturales, como el consumo interno, el contrabando y la evasión técnica
bien registrada. La reducción abrupta en 2020 concuerda con los estragos de la pandemia, que
comprimieron la demanda de los productos gravados y debilitaron la capacidad de fiscalización del
aparato estatal.
Los repuntes de 2021 y 2022 responden, por un lado, a la reactivación económica post-crisis y, por otro,
a la implementación del régimen RIMPE, que alienta a las microempresas a formalizarse para acogerse
a tasas preferenciales. Sin embargo, las proyecciones apuntan a una merma en 2024, fenómeno que
podría explicarse por un regreso al consumo informal o por deficiencias en la fiscalización de bienes
sensibles como cigarrillos y bebidas alcohólicas.
El gráfico anexo ilustra cómo el ICE carece de la estabilidad deseada como fuente de financiamiento
permanente. Su desempeño como herramienta recaudatoria y correctiva depende, en buena medida, de
una vigilancia fiscal constante y de controles estrictos en los puntos de venta, así como de avances en
la trazabilidad de los productos gravados.
pág. 7914
Análisis del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Figura 4. Evolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses.
Entre 2010 y 2014, la recaudación del impuesto a la salida de divisas creció casi sin avisar, de 371
millones de dólares a 1.259 millones. Esa inyección de recursos, vista en los registros, fue clave para
poner freno a la fuga de capitales y coincide con un giro de mayor vigilancia estatal sobre el sistema
financiero.
A partir de 2015 la línea del gráfico se vuelve más errática; baja notoriamente en 2016 y otra vez en
2020. Esas caídas se explican a menudo por exoneraciones puntuales y por maniobras de elusión que
van desde la triangulación de pagos hasta el refugio en paraísos fiscales.
En 2021 y 2022 hay un rebote que muchos atribuyen al uso intensivo del Estándar Común de Reporte,
introducido con el Decreto de Justicia Tributaria y que da acceso directo a datos bancarios
internacionales. Para 2024 la recaudación alcanza 1.272 millones de dólares, su segundo valor más alto,
cifra que sugiere tanto un control más fino como un giro en el ánimo de los inversionistas que prefieren
mover divisas ante la duda macroeconómica.
Aunque el impuesto ha mostrado ser una palanca útil, su eficacia sostenida sigue dependiendo del
monitoreo continuo de los flujos de capital y del cierre de las puertas secundarias que permiten la
evasión.
Análisis del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Figura 4. Evolución del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses.
Entre 2010 y 2014, la recaudación del impuesto a la salida de divisas creció casi sin avisar, de 371
millones de dólares a 1.259 millones. Esa inyección de recursos, vista en los registros, fue clave para
poner freno a la fuga de capitales y coincide con un giro de mayor vigilancia estatal sobre el sistema
financiero.
A partir de 2015 la línea del gráfico se vuelve más errática; baja notoriamente en 2016 y otra vez en
2020. Esas caídas se explican a menudo por exoneraciones puntuales y por maniobras de elusión que
van desde la triangulación de pagos hasta el refugio en paraísos fiscales.
En 2021 y 2022 hay un rebote que muchos atribuyen al uso intensivo del Estándar Común de Reporte,
introducido con el Decreto de Justicia Tributaria y que da acceso directo a datos bancarios
internacionales. Para 2024 la recaudación alcanza 1.272 millones de dólares, su segundo valor más alto,
cifra que sugiere tanto un control más fino como un giro en el ánimo de los inversionistas que prefieren
mover divisas ante la duda macroeconómica.
Aunque el impuesto ha mostrado ser una palanca útil, su eficacia sostenida sigue dependiendo del
monitoreo continuo de los flujos de capital y del cierre de las puertas secundarias que permiten la
evasión.
pág. 7915
Análisis de las Multas Tributarias Fiscales
Figura 5. Evolución de las Multas Tributarias Fiscales, 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses.
Entre 2010 y 2024, la recaudación ecuatoriana a través de multas tributarias se comportó de manera
errática. Aquel pico de 69.809 dólares alcanzado en 2014 contrasta con el piso de 32.801 registrado en
2024, un desplazamiento que sugiere modificaciones en la estrategia fiscal del SRI. La brusca caída de
2015 se alinea con reformas administrativas, mientras que los rebotes de 2016 y 2019 parecen responder
a inspecciones focalizadas y a nuevas tecnologías de cruce de datos.
El intervalo 2021 a 2023 presenta cifras más uniformes, probablemente porque el Decreto de Justicia
Tributaria (2022) introdujo un régimen sancionador más sistemático, aunque todavía sin efectos
remarcables sobre el total recaudado. Por su parte, el descenso de 2024 podría leerlo uno como un
indicio de mayor cumplimiento espontáneo o, en su defecto, como un aflojamiento en el ritmo de los
controles.
Un repaso al gráfico indica que la efectividad del régimen de multas no depende solamente del corpus
legal vigente, sino de la capacidad operativa del Estado para ejecutar esas normas de manera coherente.
En consecuencia, el volumen de sanciones es tanto parámetro de incumplimiento como testigo del
ímpetu fiscalizador disponible.
Análisis de las Multas Tributarias Fiscales
Figura 5. Evolución de las Multas Tributarias Fiscales, 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). Montos expresados en miles de dólares estadounidenses.
Entre 2010 y 2024, la recaudación ecuatoriana a través de multas tributarias se comportó de manera
errática. Aquel pico de 69.809 dólares alcanzado en 2014 contrasta con el piso de 32.801 registrado en
2024, un desplazamiento que sugiere modificaciones en la estrategia fiscal del SRI. La brusca caída de
2015 se alinea con reformas administrativas, mientras que los rebotes de 2016 y 2019 parecen responder
a inspecciones focalizadas y a nuevas tecnologías de cruce de datos.
El intervalo 2021 a 2023 presenta cifras más uniformes, probablemente porque el Decreto de Justicia
Tributaria (2022) introdujo un régimen sancionador más sistemático, aunque todavía sin efectos
remarcables sobre el total recaudado. Por su parte, el descenso de 2024 podría leerlo uno como un
indicio de mayor cumplimiento espontáneo o, en su defecto, como un aflojamiento en el ritmo de los
controles.
Un repaso al gráfico indica que la efectividad del régimen de multas no depende solamente del corpus
legal vigente, sino de la capacidad operativa del Estado para ejecutar esas normas de manera coherente.
En consecuencia, el volumen de sanciones es tanto parámetro de incumplimiento como testigo del
ímpetu fiscalizador disponible.
pág. 7916
Análisis del índice de presión fiscal
Figura 6. Evolución del índice de presión fiscal en Ecuador, 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) y del Banco Central del Ecuador. El índice se calcula como la proporción entre la
recaudación tributaria total y el PIB nominal, expresado en porcentaje.
Entre 2010 y 2024, el índice de presión fiscal en Ecuador pasó del 12,57 % al 16,15 % del PIB,
alcanzando su punto más alto en el último año. Esta tendencia ascendente refleja una mayor capacidad
recaudatoria del Estado, impulsada por reformas normativas, el fortalecimiento del control tributario y
la incorporación de herramientas como el RIMPE y la fiscalización sobre patrimonios.
La caída de 2016, posterior al alza temporal del IVA, evidencia que el incremento de tasas no garantiza
mayor presión fiscal sin un sistema de control efectivo. A partir de 2021, el índice retoma una trayectoria
sostenida al alza, coincidiendo con políticas enfocadas en ampliar la base contributiva y reducir la
evasión estructural.
El valor de 2024, con un 16,15 %, sugiere avances importantes, pero también plantea desafíos. Sin
legitimidad social, transparencia institucional y una distribución equitativa del esfuerzo fiscal, este nivel
podría incentivar informalidad o resistencia tributaria. El gráfico confirma que el aumento de la presión
fiscal debe ir acompañado de mejoras en eficiencia, justicia y aceptación del sistema impositivo.
DISCUSIÓN
Persistencia estructural de la evasión fiscal
La evasión tributaria persiste en Ecuador como un fenómeno profundamente arraigado, cuyas causas
trascienden ajustes normativos o avances tecnológicos. Aun con reformas y mecanismos de control más
robustos, el sistema evidencia una marcada dependencia de sectores empresariales, mientras las
contribuciones de personas naturales permanecen limitadas, revelando desequilibrios que alimentan la
vulnerabilidad del esquema fiscal.
Análisis del índice de presión fiscal
Figura 6. Evolución del índice de presión fiscal en Ecuador, 2010–2024
Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI) y del Banco Central del Ecuador. El índice se calcula como la proporción entre la
recaudación tributaria total y el PIB nominal, expresado en porcentaje.
Entre 2010 y 2024, el índice de presión fiscal en Ecuador pasó del 12,57 % al 16,15 % del PIB,
alcanzando su punto más alto en el último año. Esta tendencia ascendente refleja una mayor capacidad
recaudatoria del Estado, impulsada por reformas normativas, el fortalecimiento del control tributario y
la incorporación de herramientas como el RIMPE y la fiscalización sobre patrimonios.
La caída de 2016, posterior al alza temporal del IVA, evidencia que el incremento de tasas no garantiza
mayor presión fiscal sin un sistema de control efectivo. A partir de 2021, el índice retoma una trayectoria
sostenida al alza, coincidiendo con políticas enfocadas en ampliar la base contributiva y reducir la
evasión estructural.
El valor de 2024, con un 16,15 %, sugiere avances importantes, pero también plantea desafíos. Sin
legitimidad social, transparencia institucional y una distribución equitativa del esfuerzo fiscal, este nivel
podría incentivar informalidad o resistencia tributaria. El gráfico confirma que el aumento de la presión
fiscal debe ir acompañado de mejoras en eficiencia, justicia y aceptación del sistema impositivo.
DISCUSIÓN
Persistencia estructural de la evasión fiscal
La evasión tributaria persiste en Ecuador como un fenómeno profundamente arraigado, cuyas causas
trascienden ajustes normativos o avances tecnológicos. Aun con reformas y mecanismos de control más
robustos, el sistema evidencia una marcada dependencia de sectores empresariales, mientras las
contribuciones de personas naturales permanecen limitadas, revelando desequilibrios que alimentan la
vulnerabilidad del esquema fiscal.
pág. 7917
Esta asimetría, más allá de los datos específicos, refleja una cultura tributaria frágil, donde el
desconocimiento y la desconfianza en las instituciones siguen siendo caldo de cultivo para prácticas
evasivas, tal como advierten (Toala, González, & Floril, 2024), quienes subrayan la naturalización de
estas conductas en ciertos entornos urbanos.
Cultura tributaria deficiente y experiencias regionales comparadas
La debilidad de la cultura fiscal no constituye una singularidad ecuatoriana, sino que se manifiesta con
similares matices en otros países de la región. Estudios como los de Villasmil-Molera et al. (2024) en
Colombia y Cabrera-Sánchez et al. (2021) en Perú revelan cómo la informalidad laboral y la
desconfianza institucional erosionan el cumplimiento tributario, convirtiendo la evasión en un
comportamiento casi rutinario. Ante este escenario, se torna fundamental la apuesta por programas
educativos sólidos, tal como proponen Buestán Barrera y Narváez Zurita (2024), quienes plantean que
la comprensión técnica de tributos, en particular del IVA, puede reducir errores involuntarios y abrir
espacio a una ciudadanía fiscal más responsable.
Desempeño y brechas del IVA en Ecuador
Aunque la recaudación global del IVA ha seguido una trayectoria ascendente, persiste una brecha
notoria entre el control sobre operaciones externas y la fiscalización del mercado interno, lo que sugiere
vacíos estructurales que van más allá de simples cifras. Este desfase revela nichos de informalidad y
plantea la necesidad de perfeccionar mecanismos de seguimiento, como la facturación electrónica, cuyo
impacto positivo ha sido documentado en otras jurisdicciones, por ejemplo, en Barranquilla, donde
Barrios (2023) observa una caída de la evasión tras su implementación. Córdova (2025) coincide en
que la digitalización constituye un paso indispensable hacia una gestión tributaria más transparente,
aunque advierte que las dificultades operativas aún limitan su pleno alcance en el contexto ecuatoriano.
Indicadores fiscales y desafíos macroeconómicos
La lectura de los indicadores macroeconómicos en Ecuador evidencia la complejidad de sostener
políticas fiscales efectivas en contextos de volatilidad. Salazar et al. (2024) recalcan que herramientas
como el Índice de Coyuntura Económica y el Índice de Sensibilidad Distributiva, aunque útiles para
radiografiar la realidad tributaria, sólo cobran sentido si se integran a estrategias que garanticen tanto
sostenibilidad fiscal como justicia distributiva.
Esta asimetría, más allá de los datos específicos, refleja una cultura tributaria frágil, donde el
desconocimiento y la desconfianza en las instituciones siguen siendo caldo de cultivo para prácticas
evasivas, tal como advierten (Toala, González, & Floril, 2024), quienes subrayan la naturalización de
estas conductas en ciertos entornos urbanos.
Cultura tributaria deficiente y experiencias regionales comparadas
La debilidad de la cultura fiscal no constituye una singularidad ecuatoriana, sino que se manifiesta con
similares matices en otros países de la región. Estudios como los de Villasmil-Molera et al. (2024) en
Colombia y Cabrera-Sánchez et al. (2021) en Perú revelan cómo la informalidad laboral y la
desconfianza institucional erosionan el cumplimiento tributario, convirtiendo la evasión en un
comportamiento casi rutinario. Ante este escenario, se torna fundamental la apuesta por programas
educativos sólidos, tal como proponen Buestán Barrera y Narváez Zurita (2024), quienes plantean que
la comprensión técnica de tributos, en particular del IVA, puede reducir errores involuntarios y abrir
espacio a una ciudadanía fiscal más responsable.
Desempeño y brechas del IVA en Ecuador
Aunque la recaudación global del IVA ha seguido una trayectoria ascendente, persiste una brecha
notoria entre el control sobre operaciones externas y la fiscalización del mercado interno, lo que sugiere
vacíos estructurales que van más allá de simples cifras. Este desfase revela nichos de informalidad y
plantea la necesidad de perfeccionar mecanismos de seguimiento, como la facturación electrónica, cuyo
impacto positivo ha sido documentado en otras jurisdicciones, por ejemplo, en Barranquilla, donde
Barrios (2023) observa una caída de la evasión tras su implementación. Córdova (2025) coincide en
que la digitalización constituye un paso indispensable hacia una gestión tributaria más transparente,
aunque advierte que las dificultades operativas aún limitan su pleno alcance en el contexto ecuatoriano.
Indicadores fiscales y desafíos macroeconómicos
La lectura de los indicadores macroeconómicos en Ecuador evidencia la complejidad de sostener
políticas fiscales efectivas en contextos de volatilidad. Salazar et al. (2024) recalcan que herramientas
como el Índice de Coyuntura Económica y el Índice de Sensibilidad Distributiva, aunque útiles para
radiografiar la realidad tributaria, sólo cobran sentido si se integran a estrategias que garanticen tanto
sostenibilidad fiscal como justicia distributiva.
pág. 7918
Hernández (2024), por su parte, advierte que la evasión fiscal en América Latina ha mutado hacia
mecanismos más sofisticados, incluidas maniobras de deslocalización de capitales y contrabando
selectivo, fenómeno que, según la CEPAL (2023), supone para la región pérdidas equivalentes al 5,8 %
del PIB, lo cual refuerza la urgencia de consolidar redes de cooperación internacional y vigilancia
transfronteriza.
Fluctuación de sanciones fiscales y su efecto pedagógico
En el plano sancionador, el comportamiento errático de las multas tributarias en Ecuador parece reflejar
más las oscilaciones de la administración pública que un cambio real en la conducta de los
contribuyentes. Torres et al. (2025) sostienen que las sanciones, sin un acompañamiento educativo,
pierden eficacia como herramientas disuasivas. Gómez-Coello y Torres-Negrete (2025) advierten,
además, que la volatilidad normativa afecta especialmente a las pequeñas y medianas empresas,
bloqueando su participación activa en el entramado fiscal. En sintonía, Barragán (2025) subraya la
necesidad de normas claras y comprensibles, para que las PYMES, pieza fundamental del sistema
tributario, se integren plenamente y de manera responsable.
El índice de presión fiscal y la legitimidad del sistema tributario
Finalmente, el incremento del índice de presión fiscal, aunque evidencia una capacidad de recaudación
más robusta, suscita debates sobre su sostenibilidad y legitimidad. Espinal-Piedrahita et al. (2021)
documentan que en Colombia, al igual que en Ecuador, un aumento de la carga impositiva, sin una
redistribución equitativa perceptible, puede erosionar el respaldo ciudadano y empujar a sectores hacia
la informalidad. De manera análoga, Carazas y De Zavala (2021) muestran cómo, en Perú, la percepción
de un Estado que exige mucho y devuelve poco alimenta la resistencia al cumplimiento. En Ecuador,
este riesgo permanece latente, por lo que cualquier alza tributaria debería acompañarse de políticas
públicas claras, orientadas a generar confianza y a asegurar una distribución justa del esfuerzo fiscal.
CONCLUSIONES
El estudio de la evolución de la recaudación tributaria en Ecuador entre 2010 y 2024, complementado
con el análisis de reformas normativas y el cálculo del índice de presión fiscal, permite concluir que, si
bien el país ha logrado avances en la captación de ingresos públicos, la evasión fiscal continúa
representando un obstáculo estructural para la equidad y eficiencia del sistema tributario.
Hernández (2024), por su parte, advierte que la evasión fiscal en América Latina ha mutado hacia
mecanismos más sofisticados, incluidas maniobras de deslocalización de capitales y contrabando
selectivo, fenómeno que, según la CEPAL (2023), supone para la región pérdidas equivalentes al 5,8 %
del PIB, lo cual refuerza la urgencia de consolidar redes de cooperación internacional y vigilancia
transfronteriza.
Fluctuación de sanciones fiscales y su efecto pedagógico
En el plano sancionador, el comportamiento errático de las multas tributarias en Ecuador parece reflejar
más las oscilaciones de la administración pública que un cambio real en la conducta de los
contribuyentes. Torres et al. (2025) sostienen que las sanciones, sin un acompañamiento educativo,
pierden eficacia como herramientas disuasivas. Gómez-Coello y Torres-Negrete (2025) advierten,
además, que la volatilidad normativa afecta especialmente a las pequeñas y medianas empresas,
bloqueando su participación activa en el entramado fiscal. En sintonía, Barragán (2025) subraya la
necesidad de normas claras y comprensibles, para que las PYMES, pieza fundamental del sistema
tributario, se integren plenamente y de manera responsable.
El índice de presión fiscal y la legitimidad del sistema tributario
Finalmente, el incremento del índice de presión fiscal, aunque evidencia una capacidad de recaudación
más robusta, suscita debates sobre su sostenibilidad y legitimidad. Espinal-Piedrahita et al. (2021)
documentan que en Colombia, al igual que en Ecuador, un aumento de la carga impositiva, sin una
redistribución equitativa perceptible, puede erosionar el respaldo ciudadano y empujar a sectores hacia
la informalidad. De manera análoga, Carazas y De Zavala (2021) muestran cómo, en Perú, la percepción
de un Estado que exige mucho y devuelve poco alimenta la resistencia al cumplimiento. En Ecuador,
este riesgo permanece latente, por lo que cualquier alza tributaria debería acompañarse de políticas
públicas claras, orientadas a generar confianza y a asegurar una distribución justa del esfuerzo fiscal.
CONCLUSIONES
El estudio de la evolución de la recaudación tributaria en Ecuador entre 2010 y 2024, complementado
con el análisis de reformas normativas y el cálculo del índice de presión fiscal, permite concluir que, si
bien el país ha logrado avances en la captación de ingresos públicos, la evasión fiscal continúa
representando un obstáculo estructural para la equidad y eficiencia del sistema tributario.
pág. 7919
Los datos revelan una alta dependencia de ciertos tributos, como el IVA y el Impuesto a la Renta
empresarial, en detrimento de una distribución equilibrada de la carga fiscal. Las reformas
implementadas han tenido efectos puntuales, pero no estructurales, lo cual evidencia la necesidad de
repensar el diseño tributario, no solo en términos legales, sino también institucionales y operativos. La
presión fiscal ha aumentado de forma moderada, pero con efectos dispares entre sectores económicos,
lo que obliga a adoptar una visión integral que combine control, simplificación y justicia tributaria para
combatir eficazmente la evasión y consolidar la sostenibilidad fiscal del Estado ecuatoriano.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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3/publication/372351567_La_facturacion_electronica_obligatoria_como_herramienta_eficaz_
para_contrarrestar_la_evasion_fiscal_en_el_distrito_de_barranquilla_analisis_critico_desde_l
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Los datos revelan una alta dependencia de ciertos tributos, como el IVA y el Impuesto a la Renta
empresarial, en detrimento de una distribución equilibrada de la carga fiscal. Las reformas
implementadas han tenido efectos puntuales, pero no estructurales, lo cual evidencia la necesidad de
repensar el diseño tributario, no solo en términos legales, sino también institucionales y operativos. La
presión fiscal ha aumentado de forma moderada, pero con efectos dispares entre sectores económicos,
lo que obliga a adoptar una visión integral que combine control, simplificación y justicia tributaria para
combatir eficazmente la evasión y consolidar la sostenibilidad fiscal del Estado ecuatoriano.
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