Una revisión
sistemática
Ramón Huiman Yerrén
ORCID:
0000-0002-3087-6375
Magister en Gestión
Pública, Universidad César Vallejo, Perú
RESUMEN
El artículo tiene
por finalidad recoger los datos descriptivos de diversos autores de revistas con
relación al sistema de control interno en la gestión pública. El objetivo de
este trabajo es evaluar la importancia y beneficios de implementar el control
interno en las entidades públicas. Para cumplir dicho objetivo se utilizó la
metodología de la revisión sistemática cualitativa de la literatura de
artículos de las diferentes revistas de administración, economía, gestión
pública;
así como fuentes
secundarias como la revisión a las diferentes normas y lineamientos publicados en
el portal de la Contraloría General de la República del Perú con relación al
control interno en las entidades públicas, el periodo de revisión fue entre
enero a marzo de 2022. Los resultados demuestran que el control interno es
importante en para un adecuado funcionamiento de las entidades en la gestión
pública y el no implementarlo ocasiona fracaso, retraso en las operaciones
estratégicas, incumplimiento de objetivos y posibles riesgos de fraude. Por lo
que se concluye que las entidades públicas que implantaron el control interno
tuvieron resultados positivos y contribuyeron a mejorar sus procesos misionales
y mitigar los riesgos de error y el fraude; así mismo se determinó que cada entidad pública viene
implementado sus controles internos teniendo como base los componentes del
control interno bajo el modelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations) y
los adapta según sus procedimientos internos, puesto que cada entidad pública
tiene distintos procesos misionales.
Palabras
claves:
sistema; control interno; contraloría general; componentes; entidad pública
The
internal control system and public management:
A
systematic review
ABSTRACT
The purpose of this article is to collect descriptive
data from various journal authors regarding the internal control system in
public management. The objective of this work is to evaluate the importance and
benefits of implementing internal control in public entities. To meet this
objective, the methodology used was the qualitative systematic review of the
literature of articles from different journals of administration, economics,
public management; as well as secondary sources such as the review of the
different standards and guidelines published on the website of the Comptroller
General of the Republic of Peru in relation to internal control in public
entities, the review period was between January to March 2022. The results show
that internal control is important for the proper functioning of the entities
in public management and failure to implement it causes failure, delays in
strategic operations, failure to meet objectives and possible risks of fraud. Therefore,
it is concluded that the public entities that implemented internal control had
positive results and contributed to improve their mission processes and
mitigate the risks of error and fraud; it was also determined that each public
entity has implemented its internal controls based on the components of
internal control under the COSO model (Committee of Sponsoring Organizations)
and adapts them according to its internal procedures, since each public entity
has different mission processes.
Key words: system; internal control; contraloría general;
components; public entity.
Artículo recibido:
03 marzo 2022
Aceptado para publicación: 20 marzo 2022
Correspondencia: hyerrenr@ucvvirtual.edu.pe
Conflictos de Interés: Ninguna que declarar
1.
INTRODUCCIÓN
El Control Interno es
considerado un proceso integral que efectúan los funcionarios y servidores
públicos de la entidad y tiene como objetivo evaluar los avances de su implementación en las entidades
públicas. La falta de un fortalecimiento del
control interno en el sector público, se encuentra inmerso en una crisis como
consecuencia de la incapacidad de controlar y prevenir el uso incorrecto de los
recursos económicos y materiales de la entidad o empresa, siendo la corrupción un
fenómeno asociado a la deficiente gestión pública en las entidades del estado,
lo que limita la competitividad y crecimiento económico (Miaja, 2019). La lucha contra ilegalidad, corrupción e irregularidades
es una de las batallas más importantes y difíciles que afronta el estado y las
organizaciones políticas (Sandoval y Zambrano,
2019).
Es preciso evaluar el
control interno, si es oportuno, medible y disciplinado; para lo cual se han
establecido modelos tal es el caso más utilizado el del enfoque COSO que consta
de cinco (5) componentes que detallan los aspectos más relevantes que se deben
analizar y diagnosticar en la entidad pública o empresa para implementar sus
controles, siendo estos los siguientes: i) El ambiente de control, ii) la evaluación
de riesgos, iii) las actividades de control, iv) la información y comunicación
y por último la v) supervisión. El sistema de control interno es aplicable en
las entidades públicas las mismas que tiene un carácter obligatorio, por los
aspectos legales que cada país lo exige, la razón por la que se debe
implementar es que los gestores públicos gestionan los recursos públicos del
estado, la transparencia, la eficacia y la eficiencia en los procesos
misionales que deben ser estrictamente controlados por los funcionarios,
directivos, los órganos de control y la contraloría general (Bernardes, 2016). En la Revista Enfoques, Ford (2003), sostiene que hay pérdida de
confianza de la población para vencer la corrupción en el Perú, siendo los
funcionarios y directivos de la entidad quienes deben afrontar los problemas
principales y establecer estrategias de control para resolverlos. Los gestores
públicos de más alto nivel son los más indicados y comprometidos a consolidar
el liderazgo político, haciendo frente a la corrupción en la administración
pública de las entidades del estado.
En el Perú, la
Contraloría General de la República (CGR), ha emitido normas para que las entidades
públicas implementen el sistema de Control Interno, contribuyendo al cumplimiento
de los objetivos institucionales, promoviendo una gestión eficaz, eficiente,
ética y trasparente; previniendo irregularidades y actos de corrupción. En la
Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, se establece que “el control gubernamental es
interno y externo y comprende las acciones de cautela previa, simultánea y
verificación posterior que realizan las entidades públicas”. Así también la
Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, precisa que
la contraloría establece normas que orienten la efectiva implantación,
funcionamiento y evaluación del control interno. En el año 2019, se han
publicado directivas de la “Implementación del Sistema de Control Interno en
las Entidades de Estado”, dichas directivas establecen los lineamientos para
que todas las entidades públicas del Perú implanten el control interno estableciendo
los plazos y entregables en cada periodo que se dé cuenta de que se está
trabajando en la implementación.
Durante los últimos años,
según el portal electrónico de la contraloría general de la república en la
cual se publican los informes de control posterior entre ellos los de
auditorías de cumplimiento y servicios de control específico a hechos de
presunta irregularidad; dichos informes revelan incumplimientos en los que han
incurrido los funcionarios y servidores generando responsabilidades administrativas,
civiles y penales, afectándose la correcta administración pública y la calidad
servicios públicos que brindan las entidades del estado; como consecuencia de
no haber realizado la oportuna implementación de controles internos en las
diferentes áreas o unidades orgánicas que conforman la entidad de la gestión
administrativa que les permitan de identificar, evaluar y proponer la solución
a los riesgos que afectan los objetivos institucionales y tomar las acciones preventivas
y correctivas.
Por lo que la pregunta de
la revisión sistemática se planteó de la siguiente manera: ¿Cuál es la importancia y beneficios de implementar
el sistema de control interno en las entidades públicas?
2.
MÉTODO
Sobre la metodología, se basó en el método
histórico, es decir se ha trabajado con información actual e histórica que
permite profundizar el tema de la importancia de la implementación del sistema
de control interno en las entidades del estado. En relación a la investigación
descriptiva Hernández, Fernández y Baptista (2014) refieren que los
estudios descriptivos se basan en recolectar y analizar información. El diseño
es de revisión sistemática cuantitativa y cualitativa de la literatura.
Habiéndose utilizado la técnica del análisis documental de fuentes secundarias.
Clausó (1993) menciona a Vickery,
Mijailov y Couture definiendo al análisis documental como la operación enfocada
a representar el contenido de los documentos encontrados de manera distinta al
original con la finalidad que sea más entendible.
Durante el proceso de recopilación de la
información se tuvo en cuenta los artículos de las diferentes revistas
indexadas a Scopus,
Latindex, Scielo, Redalyc, Web Of Science, Dialnet y Google Scholar; de diversos países y del Perú que tratan sobre el
tema de la implementación del control interno en las entidades y empresas; así
como fuentes secundarias como la revisión a las diferentes normas y
lineamientos normados por la Contraloría General de la República del Perú en
relación a la implementación del sistema de control interno en las entidades
del estado.
Como estrategia se revisó
la literatura científica para la recopilación de información ante la necesidad
de indagar de manera sintética el resultado de las investigaciones. Las revisiones
narrativas son un proceso para tal fin, en algunos casos pueden presentar
dificultades es ahí cuando se requiere de la experiencia y habilidad de los
investigadores que lo realizan. Las revisiones sistemáticas se realizan utilizando
el método científico y utilizan los pasos del proceso de investigación (Urrutia y Bonfill, 2010).
En la selección de la
literatura científica, se han considerado criterios de calidad y depurando
artículos no necesarios, filtrando y sintetizando los hallazgos que den
respuesta a la pregunta formulada. Las revisiones de la literatura pueden
realizarse de manera narrativa, o bien pueden plantearse de manera sistemática
El análisis cualitativo
implica organizar datos recogidos, transcribirlos cuando es necesario y
codificarlos. La codificación tiene dos niveles: primero se generan unidades de
significado y categorías (codificación abierta), y segundo resultan temas o
categorías generales (codificación axial) de lo cual se determina la categoría
o tema central (codificación selectiva).
En base a estas acciones de codificación, corresponde establecer
relaciones entre conceptos y, al final se produce la teoría sustentada en los
datos (Hernadez-Sampieri y Mendoza, 2018).
El análisis cualitativo es iterativo y recurrente, el cual se puede efectuar
con la ayuda de varios programas computacionales como Atlas.ti® y Decision
Explorer®.
Para garantizar el
proceso de búsqueda de información para utilizar los buscadores de bases de
datos en los cuales se ha encontrado diversos artículos se definieron descriptores
a partir de la pregunta de investigación tales como: “internal control”,
“COSO”, “implementation”, “public sector”; tanto en inglés como en español;
utilizándose además operadores booleanos tales como “AND” y “OR”. Definiéndose,
además, como bases de datos a Scopus, Web Of Science, Dialnet y Google
Scholar.
Los artículos
seleccionados se importaron a Mendeley como aplicativo para gestionar las
referencias bibliográficas. De los 10 315 artículos encontrados, 10 260 fueron
excluidos por ser capítulos de libros que no tenían mucha relación con el tema;
de los cuales quedaron 55 artículos seleccionados para evaluación de texto
completo, se depuraron 30 y quedaron 25 los cuales están publicados en los
últimos cinco años y en la temática de Ciencias Sociales y son de acceso libre
y están mucho más relacionados al objetivo de investigación los mismos que fueron
objeto de revisión sistemática, conforme se explica en la figura siguiente:
Figura N° 1
10 315
artículos encontrados 10 260
excluidos por ser capítulos de libro o enciclopedias 55
artículos seleccionados para evaluar texto completo y que cumplen con el
área temática 30
artículos depurados por no haber relación estrecha con la temática de
investigación 25
artículos para evaluación de texto completo
El periodo de revisión
sistemática fue entre el 2 de enero al 31 de marzo de 2022 y siempre se ha
tenido en cuenta la pregunta de investigación relacionada con
“la
importancia y beneficios de implementar el sistema de control interno”, para la cual se recopila la información y se
realiza el análisis de paradigma, resultados y conclusiones de las principales fuentes
de información.
3.
RESULTADOS
En la investigación de Bulter (2014); la corrupción es un fenómeno que
preocupa al mundo entero poniendo en atención muchas instancias y áreas de
gestión pública del Estado moderno. En el documento de la Convención de
Naciones Unidas contra la Corrupción se señala la preocupación por la gravedad
de los problemas y las amenazas de la corrupción lo que inestabiliza y pone en
riesgo la seguridad de las sociedades al afectar las instituciones sus valores
de democracia, ética y justicia; lo cual compromete el desarrollo sostenible;
existiendo preocupación por los vínculos entre la corrupción y otras formas de
delincuencia, es decir la delincuencia organizada y delincuencia económica,
incluyendo las prácticas de lavado de dinero; existiendo casos de corrupción
que afectan los activos de las entidades, los cuales son una gran proporción de
los recursos del estado es decir de la recaudación ciudadana lo que amenaza la
estabilidad política y el desarrollo de los estados. Dado a que la corrupción
genera una gran inestabilidad institucional desconfianza de los ciudadanos que
afecta el actuar del poder del estado por parte de las autoridades públicas.
Por lo que el temor de las instituciones mundiales es la preocupación por el
crecimiento de la corrupción lo cual terminaría afectando el sistema
democrático de una nación (Seña, 2002).
El control interno cumple
un papel central en la actuación de la administración pública, ante todo
garantiza la eficacia del deber y derecho del uso correcto de los recursos del
estado. Siendo el caso que los controles administrativos se engloban en una
variedad de mecanismos que su aplicación corresponde a los trabajadores de la
administración pública quienes actúan como primeros filtros para detectar
irregularidades y se complementan con el control externo ejercido por la
contraloría general y los órganos de control institucional; para lo cual es
necesario potencializar el sistema de control interno (Lazo, 2010). En la
administración pública se trabaja para conseguir los objetivos, los cuales
serán eficaces si se emplea adecuadamente los recursos públicos, para lo cual
necesita una nueva cultura que cumpla con las demandas sociales de la sociedad.
Siendo imprescindible crear estructuras y mecanismos de control que evidencien
óptimos resultados con responsabilidad en la gestión pública (García y Suárez,
2003).
Es necesaria la
implementación del control interno en las entidades lo cual requiere de
funcionarios y trabajadores comprometidos y con conocimientos del mismo y para
mantener el control se deba hacer un seguimiento y monitoreo constante a las
actividades, operaciones y procesos de la entidad, in situ mediante recorridos,
revisiones por parte de los funcionarios y dejar evidencia en las áreas para
prevención y control (Fonteboa, 2018)
De los resultados de la
revisión con relación a la importancia y beneficios de la implementación del
control interno en las entidades públicas, los paradigmas, los autores, los
resultados y apreciaciones de cada uno de los artículos se indica a
continuación:
Tabla N°1:
Resultados
de las apreciaciones de publicaciones de artículos en diferentes revistas.
|
N° |
Revista |
Artículo |
Autor |
Paradigma/
Diseño/ Técnica |
Resultados |
Conclusiones
o apreciaciones |
|
1 |
“Revista
Científica Dominio de las Ciencias” ISSN 2477-8818 (2020) Pág.
526
– 551. |
“Evaluación del
sistema de control interno del componente propiedad, planta y equipo en
empresas hospitalarias” |
(Jiménez Rodas, Narváez Zurita, Torres Palacios, y Erazo Álvarez,
2020) Ecuador |
Enfoque
mixto Descriptivo No
experimental Análisis
documental Método
analítico - sintético |
Los
resultados en la evaluación precisan que la gestión de riesgos de la empresa
mantiene un control inadecuado del componente propiedad planta y equipo; por
lo que recomienda gestionar la efectividad y eficiencia en los procesos de
control interno y evaluarlo en base a los objetivos propuestos”. |
La
evaluación del control interno y la gestión de riesgos, es importante que sea
evaluado permanentemente por el área de auditoría del hospital; sin embargo, las
áreas de la organización deben aportar involucrándose con un continuo
autocontrol, es decir establecer sus propios controles internos y debe hacer
un seguimiento en base a indicadores tomando acción donde sean necesarias la
aplicación de acciones preventivas y correctivas. |
|
2 |
“Revista de Ciencias
Humanas y Sociales” ISSNe 2477-9385 (2020) Pág. 1278-1291 |
“La importancia de la
implementación del sistema de control interno en el
desempeño del gobierno de la aldea” |
(Mulyani,
Munir, Akbar, Yoseph, y Sudrajat, 2020) Indonesia |
Cuantitativo Analítico Encuesta y cuestionario Modelo de ecuación
estructural-Lisrel |
Si el sistema de
control interno es débil, el fraude en la gestión de los recursos económicos
aumenta, lo que trae como consecuencia la disminución del desempeño del
gobierno. |
El control interno es
beneficioso para reducir los niveles de fraude en los recursos económicos lo
que afectan la efectividad, eficiencia y transparencia. Además, de tener un
impacto positivo en la mejora del desempeño y los objetivos institucionales
de las diferentes entidades públicas del gobierno. |
|
3 |
“Revista Dilemas
Contemporáneos: Educación, Política y Valores” ISSN 2007-7890 (2019) Pág. 1-18 |
“Gestión de control
interno para disminuir el riesgo de quiebra en la empresa Capasepri” |
(Manosalvas
Gómez, Cartagena Herrera, y Baque Villanueva, 2019) México |
Enfoque mixto Descriptivo explorativo Análisis documental Cuestionarios de
control Método analítico -
sintético |
La aplicación del control
interno es importante en el funcionamiento de las empresas, organizaciones y
entidades, caso contrario sería un fracaso lo cual repercute en el retraso de
las operaciones, que estas no se cumplan de acuerdo con los objetivos, los resultados
económicos son inciertos y riesgo de fraudes. |
La Contraloría General emite
normas y lineamientos pra establecer el control interno para entidades del
sector público y empresas que dispongan de recursos públicos; tiene como base
al enfoque COSO para diagnosticar y establecer los controles internos;
escogiendo el que más se adapta a las características internas de la
organización, siendo importante implementarla para asegurar el cumplimiento
de las políticas públicas. |
|
4 |
“Revista
Arbitrada Interdisciplinaria KOINONIA” ISSN:
2542-3088 (2019) Pág.
67-96 |
“Evaluación
de Control Interno en Riesgos Estratégicos para la Dirección de Planificación
de la Universidad de Cuenca” |
(Argudo Tello, Erazo Álvarez, y Narváez Zurita, 2019) Ecuador |
Enfoque
mixto Descriptivo
- explicativo Entrevista
Encuesta Análisis
documental Método
analítico - sintético |
La
Dirección, encargada de la coordinación del sistema de planificación
institucional, si bien desarrolla procedimientos que incluyen objetivos a
corto y largo plazo, no cuenta con un sistema de evaluación de control
interno para gestionar riesgos que afecten la organización, siendo necesarios
tomarlos en cuenta para evitar riesgos que afecten a la organización. |
Las
evaluaciones realizadas al control interno incluyen acciones para gestionar
riesgos que limitan a la institución a alcanzar sus objetivos estratégicos. Por
lo tanto es importante evaluar el sistema de control interno que incluya el
tratamiento de mitigación y evaluación de riesgos, conforme a lo dispuesto por la
Contraloría General para las entidades del sector público que a través de los
funcionarios y directivos son responsables de implementar y perfeccionar el
sistema de control interno. |
|
5 |
“Revista Dilemas
Contemporáneos: Educación, Política y Valores”. ISSN 2007-7890 (2019) Pág. 1-18 |
“Sistema de control
interno y profesionalización de los servidores públicos en Ecuador”. |
(Moreno
Arvelo, Robles Zambrano, y Arandia Zambrano, 2019) Ecuador |
Enfoque cualitativo Descriptivo - Análisis documental Método analítico -
sintético |
Propone que se legalice
e implemente las competencias profesionales de los servidores públicos, para
contribuir al logro del objetivo del control interno de las organizaciones,
para alcanzar la misión de la entidad |
El sistema de control
interno funciona mejor con funcionarios y servidores capaces en establecer
controles a sus procesos y funciones al servicio de la entidad desde sus
puestos de trabajo. Así mismo en caso de incumplimientos la aplicación de las
sanciones legales y correctivas, para así garantizar la legalidad de los
actos administrativos en la entidad pública. |
|
6 |
“Revista Cofín Habana” (2018) Pág. 268-283 |
“El control interno y
sus herramientas de aplicación entre COSO y COCO” |
(Quinaluisa
Morán, Ponce Álava, Muñoz Macías, Ortega Haro, y Pérez Salazar, 2018) Ecuador |
Cualitativo Descriptivo Análisis documental Método Inductivo -
deductivo |
El control interno en
una organización contribuye al aumento del grado de confianza de sus clientes
o usuarios y de esta manera, será posible mejorar la rentabilidad y generar
rendimientos económicos y prevenir el fraude y errores que afecten la
organización. |
El control interno es un
proceso que permite salvaguardar los recursos de la entidad y cumplir con los
objetivos con eficacia y eficiencia. Los modelos COSO y COCO permiten diagnosticar
y evaluar cono se están llevando a cabo los controles internos en la
organización y rendir cuentas de su gestión en el que se demuestra el
aprovechamiento máximo de los recursos disponibles y previenen su desperdicio,
errores y fraudes. |
|
7 |
“Revista Científica
dominio de las Ciencias” ISSN 2477-8818 (2018) Pág. 206-240 |
“El control interno y
su influencia en la gestión administrativa del sector público” |
(Mendoza
Zamora, Delgado Chávez, García Ponce, y Barreiro Cedeño, 2018) Ecuador |
Cualitativo Descriptivo Análisis documental Método Inductivo -
Deductivo |
El control interno es
una herramienta para que todo tipo de organización, obtenga beneficios con es
la seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos y esté en
capacidad de informar sobre su gestión a las personas interesadas en ella. |
Es importante para
mejorar la ejecución de los recursos públicos, los mecanismos de control
interno que implementen la gestión administrativa vinculados al ciclo de
gasto público, lo que trae mejores plazos para la formulación, aprobaciones,
ejecución y rendición de cuentas de los recursos públicos asignados a las
entidades. |
|
8 |
“Revista Habanera de
Ciencias Médicas” ISSN 1729-519X (2017) Pág. 294-308 |
“Diagnóstico
estadístico del control interno en una institución hospitalaria” |
(Vega
de la Cruz y Gonzáles Reyes, 2017) Cuba |
Enfoque mixto Descriptivo No experimental Análisis documental Método analítico -
sintético |
Para mejorar a
organización es necesaria la
identificación de las deficiencias
en la aplicación de normas del sistema de control interno, además de la
elaboración de una estrategia de mejora continua y periódica del sistema de
control en la entidad hospitalaria. |
Es importante que la
organización establezca acciones estratégicas en el hospital que contribuyen
a la solución de las deficiencias de control que se puedan identificar,
priorizando aquellas relacionadas con la integridad y valores éticos,
estructura organizativa, tecnología de la información y comunicaciones,
contenido, calidad y responsabilidad y rendición de cuentas. |
|
9 |
“Revista Killkana
Sociales” ISSN 2528-8008 (2017) Pág. 31-38 |
“Evaluación comparativa
del sistema de control interno del sector comercial y del sector público del
Cantón Morona” |
(López
Jara y Pesántez Rodríguez, 2017) Ecuador |
Enfoque Cuantitativo Explicativo Cuestionario de control interno Método analítico |
Las operaciones y las
actividades convierten al Sistema de Control Interno en un conjunto armónico,
que involucra el compromiso de los niveles de la organización. El Sistema de
Control Interno está integrado por procedimientos, métodos y actividades
diseñadas para cada operación. |
El Sistema de Control
Interno comprometa a conseguir los objetivos, basados en sistemas y estudios
necesarios para enmarcar las actividades administrativas, financieras. Dicho
sistema es diseñado de acuerdo a las necesidades de la organización, para
conseguir los objetivos propuestos, el cual debe ser revisado y actualizado según
la organización. |
|
10 |
“Revista Publicando”
ISSN 1390-9304 (2016) Pág. 487-502 |
“Importancia del
control interno en el sector público” |
(Gamboa
Poveda, Viera Franco, y Puente Tituaña, 2016) Ecuador |
Cualitativo Descriptivo Análisis documental Método Inductivo -
Deductivo |
Implantar el control
interno en las entidades públicas es beneficioso por cuanto permite lograr
objetivos sociales o políticos; el utilizar los fondos públicos, el gasto
presupuestario; hacer un balance entre los valores tradicionales como la
legalidad, integridad y transparencia, y los valores modernos como eficiencia
y eficacia. |
Es responsabilidad de
los funcionarios y administradores públicos establecer, mantener,
perfeccionar y evaluar el sistema de control interno de la entidad, así como
promover disposiciones para garantizar razonablemente la eficiencia en su
funcionamiento para el logro de los objetivos institucionales y evitar
riesgos que podrían afectar el buen funcionamiento de la entidad |
|
11 |
“Revista Espacios” Volumen 30, Año 2016 Pág. 15 - 27 |
“Configuração do
Sistema de Controle Interno no Setor Público: Uma Análise do Modelo Adotado
pelo Município de Londrina, Estado do Paraná” (Brasil) |
(Simone
Bernardes y Vinícius Fernandes, 2016) Brasil |
Cualitativo Descriptivo Entrevista a servidores Método Inductivo |
Implementar el sistema
de control interno en la administración pública, es obligatorio, para lo cual
se deberán generar los instrumentos y/o reglas que rigen la actividad de la
entidad, mejorando la gestión de los recursos económicos y materiales de la
entidad. |
En el estudio de investigación,
se percibe que en parte de los municipios analizados aún no cuenta con un
sistema de control interno lo que pone en riesgo que ocurran eventos adversos
que puedan afectar los procesos misionales de la entidad, por lo tanto, una
entidad es beneficioso que la entidad establezca la implementación del
control interno en cada una de sus áreas o dependencias de la organización. |
|
12 |
“Revista de
investigación científica de Oriente Medio” ISSN 1990-9233 (2012) Pág. 530-538 |
“Sistema de control
interno: análisis de perspectivas y prácticas teóricas” |
(Qaisar
y Javid, 2012) Pakistán |
Cualitativo Descriptivo Análisis documental Método Inductivo |
El control interno
desarrollado de manera efectiva ayuda a proteger contra el desperdicio de
recursos económicos y es base para el buen funcionamiento de todo tipo de
organizaciones. Los informes de la entidad son confiables para que las partes
interesadas tomen la mejor decisión, realicen acciones preventivas. |
El sistema de control es
un proceso sistemático diseñado para la organización, siendo importante porque
permite garantizar una seguridad razonable para lograr los objetivos; los directivos
son responsables de desarrollar una cultura de control para mantener la
eficacia y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de leyes
aplicables para minimizar el mal uso de recursos de las entidades o de la
organización. |
Fuente: Revistas
indexadas a Scopus, Dialnet, Google Scholar y Web of Science
Elaboración: Propia
del investigador
Los resultados obtenidos en
la tabla precedente, da cuenta que el control interno es de vital importancia
porque permite cerciorarse que la ejecución de las actividades de la entidad pública
se realice de acuerdo con las normas establecidas (Chiavenato, 2007). El
control interno es fundamental en las organizaciones, permite observar con
claridad la eficiencia y eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los
registros y el cumplimiento de las normas del sector público establecidas por
el gobierno (Ruffner, 2004). El Control Interno ha sido reconocido como
herramienta para la dirección de las entidades y proporcionan una seguridad
razonable en el cumplimiento de los objetivos de la entidad, lo cual redundará
en mejorar la formulación, aprobación, ejecución y en la rendición de cuentas
de los recursos estatales asignados a las instituciones que manejan recursos
públicos (Mendoza, et al, 2018).
El Sistema de Control
Interno, es un proceso integral diseñado y efectuado por la alta dirección y
todos los trabajadores de la entidad pública. Los controles son diseñados de
acuerdo a la naturaleza de los servicios públicos y operaciones propias de la
entidad (Lopez y Pesántez, 2017); en su
estudio comparativo del sistema de control interno entre el sector privado y
público, coinciden que ambos sectores presentan un compromiso con los objetivos
estratégicos de la entidad. El sistema de control interno toma el Modelo COSO y
lo adapta según la naturaleza del negocio y las operaciones o servicios
públicos que brindan las entidades públicas, para lo que tienen en cuenta a los
cinco (5) componentes que la administración diseña y aplica según los objetivos
institucionales que se llevarán a cabo de manera adecuada (Rivas, 2011). Siendo estos componentes los
siguientes: (1) Ambiente de Control; (2) Evaluación de los Riesgo; (3)
Actividades de Control; (4) Información y Comunicación y (5) Supervisión (Coopers y Librand, 1997)
La Contraloría General
del Perú es un organismo constitucional autónomo encargado de controlar los
bienes y recursos públicos del país; su función es de dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, oriente su accionar a
fortalecer y transparentar la gestión de las instituciones públicas y empresas
privadas que manejan recursos públicos, así como promocionar los valores y la
responsabilidad que tienen los funcionarios y servidores públicos, apoyando a
las autoridades a tomar decisiones conjuntas con el ciudadano para la adecuada
participación en el control social (Butler,
2017).
La Constitución Política
del Perú establece que es una entidad descentralizada de Derecho Público con
autonomía y es el órgano superior del Sistema Nacional de Control; que supervisa
la legalidad de la ejecución del presupuesto, las operaciones de deuda pública y
de los actos de las instituciones sujetas a control
De otra parte, de la
revisión sistemática de las normas de la Contraloría General de la República, se
precisa que, en el año 2017, aprobó una Guía para la Implementación del Sistema
de Control Interno, en la cual se establecía la vinculación de los componentes
del Sistema de Control Interno con las prácticas de gestión. Así también, en el
año 2019, se estableció nueva Directiva para la “Implementación de Control
Interno en las entidades del Estado,
CONCLUSIONES
Luego de haber realizado
un análisis documental de las revistas contenidas en la tabla antes indicada,
se llegó a las conclusiones que todas las revistas coincidieron en los
beneficios y la responsabilidad de las entidades públicas en poner en marcha el
sistema de control interno, según se detalla a continuación:
1.
Es importante la
implementación del sistema de control interno en las entidades del estado por
cuanto permite diagnosticar y evaluar el sistema de control interno mediante el
cual se deben promover las disposiciones, normas internas y lineamientos en
todas las entidades u organizaciones, el cual debes ser incentivado por los
funcionarios y directivos de tal manera que se garantice la eficiencia y
funcionamiento de las operaciones enfocado y orientado al mejoramiento en la
ejecución en los recursos públicos, a través de mecanismos de control interno que
influenciará en la mejora del manejo de los recursos públicos.
2.
El sistema de control es beneficioso
para la organización o instituciones públicas porque que proporciona una
garantía razonable del logro de los objetivos institucionales. Cuando el
control interno es efectivo puede reducir los niveles de fraude y error en los
fondos del estado. Es de vital importancia implementar el control interno lo
cual conlleva a un impacto positivo en la mejora del desempeño. Garantiza
salvaguardar los recursos económicos de la entidad con los principios de eficacia,
eficiencia y economía.
3.
Las organizaciones y
entidades públicas han reconocido la importancia y beneficios y se han
propuesto su propio diseño de su sistema de control interno tomado como base el
Modelo COSO, adecuándolo a la estructura y características propias de las
entidades públicas, según la naturaleza del negocio es decir los bienes o
servicios públicos que ofrecen al usuario, teniendo en cuenta asegurar el
cumplimiento de las políticas públicas establecidas, promueva la eficiencia de
las operaciones, asegure la oportunidad y confiabilidad de la información y
protección de los recursos económicos. Si el diseño está acorde a las
necesidades de la institución, es garantía para conseguir los objetivos en una
entidad, por lo que se recomienda que continuamente sea revisado y actualizado según
las demandas de la organización.
4.
Las organizaciones al
haber reconocido la importancia y beneficios, están estableciendo estrategias
de manera que permitan evitar situaciones que limitan la implementación del
sistema de control interno; ente ellas se están capacitando al personal y concientizan
a través de curos y talleres para establecer el compromiso de los servidores y
funcionarios, de tal manera que garanticen el cumplimiento de las normas
establecidas en relación al cumplimiento del control interno en la
administración pública. Asimismo, están estableciendo estrategias para que los
controles internos que ya se han establecido para ser evaluados periódicamente y
poder tomar acciones preventivas correctivas, realizando ajustes necesarios de
manera progresiva.
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