�Una revisi�n
sistem�tica
Ram�n Huiman Yerr�n
ORCID:
0000-0002-3087-6375
Magister en Gesti�n
P�blica, Universidad C�sar Vallejo, Per�
RESUMEN
El art�culo tiene
por finalidad recoger los datos descriptivos de diversos autores de revistas con
relaci�n al sistema de control interno en la gesti�n p�blica. El objetivo de
este trabajo es evaluar la importancia y beneficios de implementar el control
interno en las entidades p�blicas. Para cumplir dicho objetivo se utiliz� la
metodolog�a de la revisi�n sistem�tica cualitativa de la literatura de
art�culos de las diferentes revistas de administraci�n, econom�a, gesti�n
p�blica;
as� como fuentes
secundarias como la revisi�n a las diferentes normas y lineamientos publicados en
el portal de la Contralor�a General de la Rep�blica del Per� con relaci�n al
control interno en las entidades p�blicas, el periodo de revisi�n fue entre
enero a marzo de 2022. Los resultados demuestran que el control interno es
importante en para un adecuado funcionamiento de las entidades en la gesti�n
p�blica y el no implementarlo ocasiona fracaso, retraso en las operaciones
estrat�gicas, incumplimiento de objetivos y posibles riesgos de fraude. Por lo
que se concluye que las entidades p�blicas que implantaron el control interno
tuvieron resultados positivos y contribuyeron a mejorar sus procesos misionales
y mitigar los riesgos de error y el fraude; as� mismo se �determin� que cada entidad p�blica viene
implementado sus controles internos teniendo como base los componentes del
control interno bajo el modelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations) y
los adapta seg�n sus procedimientos internos, puesto que cada entidad p�blica
tiene distintos procesos misionales.
Palabras
claves:
sistema; control interno; contralor�a general; componentes; entidad p�blica
The
internal control system and public management:
A
systematic review
ABSTRACT
The purpose of this article is to collect descriptive
data from various journal authors regarding the internal control system in
public management. The objective of this work is to evaluate the importance and
benefits of implementing internal control in public entities. To meet this
objective, the methodology used was the qualitative systematic review of the
literature of articles from different journals of administration, economics,
public management; as well as secondary sources such as the review of the
different standards and guidelines published on the website of the Comptroller
General of the Republic of Peru in relation to internal control in public
entities, the review period was between January to March 2022. The results show
that internal control is important for the proper functioning of the entities
in public management and failure to implement it causes failure, delays in
strategic operations, failure to meet objectives and possible risks of fraud. Therefore,
it is concluded that the public entities that implemented internal control had
positive results and contributed to improve their mission processes and
mitigate the risks of error and fraud; it was also determined that each public
entity has implemented its internal controls based on the components of
internal control under the COSO model (Committee of Sponsoring Organizations)
and adapts them according to its internal procedures, since each public entity
has different mission processes.
Key words: system; internal control; contralor�a general;
components; public entity.
Art�culo recibido:�
03 marzo 2022
Aceptado para publicaci�n: 20 marzo 2022
Correspondencia: [email protected]�
Conflictos de Inter�s: Ninguna que declarar
1.
INTRODUCCI�N
El Control Interno es
considerado un proceso integral que efect�an los funcionarios y servidores
p�blicos de la entidad y tiene como objetivo evaluar los avances de su implementaci�n en las entidades
p�blicas. La falta de un fortalecimiento del
control interno en el sector p�blico, se encuentra inmerso en una crisis como
consecuencia de la incapacidad de controlar y prevenir el uso incorrecto de los
recursos econ�micos y materiales de la entidad o empresa, siendo la corrupci�n un
fen�meno asociado a la deficiente gesti�n p�blica en las entidades del estado,
lo que limita la competitividad y crecimiento econ�mico (Miaja, 2019). La lucha contra ilegalidad, corrupci�n e irregularidades
es una de las batallas m�s importantes y dif�ciles que afronta el estado y las
organizaciones pol�ticas (Sandoval y Zambrano,
2019).
Es preciso evaluar el
control interno, si es oportuno, medible y disciplinado; para lo cual se han
establecido modelos tal es el caso m�s utilizado el del enfoque COSO que consta
de cinco (5) componentes que detallan los aspectos m�s relevantes que se deben
analizar y diagnosticar en la entidad p�blica o empresa para implementar sus
controles, siendo estos los siguientes: i) El ambiente de control, ii) la evaluaci�n
de riesgos, iii) las actividades de control, iv) la informaci�n y comunicaci�n
y por �ltimo la v) supervisi�n. El sistema de control interno es aplicable en
las entidades p�blicas las mismas que tiene un car�cter obligatorio, por los
aspectos legales que cada pa�s lo exige, la raz�n por la que se debe
implementar es que los gestores p�blicos gestionan los recursos p�blicos del
estado, la transparencia, la eficacia y la eficiencia en los procesos
misionales que deben ser estrictamente controlados por los funcionarios,
directivos, los �rganos de control y la contralor�a general (Bernardes, 2016). En la Revista Enfoques, Ford (2003), sostiene que hay p�rdida de
confianza de la poblaci�n para vencer la corrupci�n en el Per�, siendo los
funcionarios y directivos de la entidad quienes deben afrontar los problemas
principales y establecer estrategias de control para resolverlos. Los gestores
p�blicos de m�s alto nivel son los m�s indicados y comprometidos a consolidar
el liderazgo pol�tico, haciendo frente a la corrupci�n en la administraci�n
p�blica de las entidades del estado.
En el Per�, la
Contralor�a General de la Rep�blica (CGR), ha emitido normas para que las entidades
p�blicas implementen el sistema de Control Interno, contribuyendo al cumplimiento
de los objetivos institucionales, promoviendo una gesti�n eficaz, eficiente,
�tica y trasparente; previniendo irregularidades y actos de corrupci�n. En la
Ley N� 27785 - Ley Org�nica del Sistema Nacional de Control y de la Contralor�a
General de la Rep�blica, se establece que �el control gubernamental es
interno y externo y comprende las acciones de cautela previa, simult�nea y
verificaci�n posterior que realizan las entidades p�blicas�. As� tambi�n la
Ley N� 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, precisa que
la contralor�a establece normas que orienten la efectiva implantaci�n,
funcionamiento y evaluaci�n del control interno. En el a�o 2019, se han
publicado directivas de la �Implementaci�n del Sistema de Control Interno en
las Entidades de Estado�, dichas directivas establecen los lineamientos para
que todas las entidades p�blicas del Per� implanten el control interno estableciendo
los plazos y entregables en cada periodo que se d� cuenta de que se est�
trabajando en la implementaci�n.
Durante los �ltimos a�os,
seg�n el portal electr�nico de la contralor�a general de la rep�blica en la
cual se publican los informes de control posterior entre ellos los de
auditor�as de cumplimiento y servicios de control espec�fico a hechos de
presunta irregularidad; dichos informes revelan incumplimientos en los que han
incurrido los funcionarios y servidores generando responsabilidades administrativas,
civiles y penales, afect�ndose la correcta administraci�n p�blica y la calidad
servicios p�blicos que brindan las entidades del estado; como consecuencia de
no haber realizado la oportuna implementaci�n de controles internos en las
diferentes �reas o unidades org�nicas que conforman la entidad de la gesti�n
administrativa que les permitan de identificar, evaluar y proponer la soluci�n
a los riesgos que afectan los objetivos institucionales y tomar las acciones preventivas
y correctivas.
Por lo que la pregunta de
la revisi�n sistem�tica se plante� de la siguiente manera: �Cu�l es la importancia y beneficios de implementar
el sistema de control interno en las entidades p�blicas?
2.
M�TODO
Sobre la metodolog�a, se bas� en el m�todo
hist�rico, es decir se ha trabajado con informaci�n actual e hist�rica que
permite profundizar el tema de la importancia de la implementaci�n del sistema
de control interno en las entidades del estado. En relaci�n a la investigaci�n
descriptiva Hern�ndez, Fern�ndez y Baptista (2014) refieren que los
estudios descriptivos se basan en recolectar y analizar informaci�n. El dise�o
es de revisi�n sistem�tica cuantitativa y cualitativa de la literatura.
Habi�ndose utilizado la t�cnica del an�lisis documental de fuentes secundarias.
�Claus� (1993) menciona a Vickery,
Mijailov y Couture definiendo al an�lisis documental como la operaci�n enfocada
a representar el contenido de los documentos encontrados de manera distinta al
original con la finalidad que sea m�s entendible.
Durante el proceso de recopilaci�n de la
informaci�n se tuvo en cuenta los art�culos de las diferentes revistas
indexadas a Scopus,
Latindex, Scielo, Redalyc, Web Of Science, Dialnet y Google Scholar; de diversos pa�ses y del Per� que tratan sobre el
tema de la implementaci�n del control interno en las entidades y empresas; as�
como fuentes secundarias como la revisi�n a las diferentes normas y
lineamientos normados por la Contralor�a General de la Rep�blica del Per� en
relaci�n a la implementaci�n del sistema de control interno en las entidades
del estado.
Como estrategia se revis�
la literatura cient�fica para la recopilaci�n de informaci�n ante la necesidad
de indagar de manera sint�tica el resultado de las investigaciones. Las revisiones
narrativas son un proceso para tal fin, en algunos casos pueden presentar
dificultades es ah� cuando se requiere de la experiencia y habilidad de los
investigadores que lo realizan. Las revisiones sistem�ticas se realizan utilizando
el m�todo cient�fico y utilizan los pasos del proceso de investigaci�n (Urrutia y Bonfill, 2010).
En la selecci�n de la
literatura cient�fica, se han considerado criterios de calidad y depurando
art�culos no necesarios, filtrando y sintetizando los hallazgos que den
respuesta a la pregunta formulada. Las revisiones de la literatura pueden
realizarse de manera narrativa, o bien pueden plantearse de manera sistem�tica
El an�lisis cualitativo
implica organizar datos recogidos, transcribirlos cuando es necesario y
codificarlos. La codificaci�n tiene dos niveles: primero se generan unidades de
significado y categor�as (codificaci�n abierta), y segundo resultan temas o
categor�as generales (codificaci�n axial) de lo cual se determina la categor�a
o tema central (codificaci�n selectiva).�
En base a estas acciones de codificaci�n, corresponde establecer
relaciones entre conceptos y, al final se produce la teor�a sustentada en los
datos (Hernadez-Sampieri y Mendoza, 2018).
El an�lisis cualitativo es iterativo y recurrente, el cual se puede efectuar
con la ayuda de varios programas computacionales como Atlas.ti� y Decision
Explorer�.
Para garantizar el
proceso de b�squeda de informaci�n para utilizar los buscadores de bases de
datos en los cuales se ha encontrado diversos art�culos se definieron descriptores
a partir de la pregunta de investigaci�n tales como: �internal control�,
�COSO�, �implementation�, �public sector�; tanto en ingl�s como en espa�ol;
utiliz�ndose adem�s operadores booleanos tales como �AND� y �OR�. Defini�ndose,
adem�s, como bases de datos a Scopus, Web Of Science, Dialnet y Google
Scholar.
Los art�culos
seleccionados se importaron a Mendeley como aplicativo para gestionar las
referencias bibliogr�ficas. De los 10 315 art�culos encontrados, 10 260 fueron
excluidos por ser cap�tulos de libros que no ten�an mucha relaci�n con el tema;
de los cuales quedaron 55 art�culos seleccionados para evaluaci�n de texto
completo, se depuraron 30 y quedaron 25 los cuales est�n publicados en los
�ltimos cinco a�os y en la tem�tica de Ciencias Sociales y son de acceso libre
y est�n mucho m�s relacionados al objetivo de investigaci�n los mismos que fueron
objeto de revisi�n sistem�tica, conforme se explica en la figura siguiente:
Figura N� 1
10 315
art�culos encontrados 10 260
excluidos por ser cap�tulos de libro o enciclopedias 55
art�culos seleccionados para evaluar texto completo y que cumplen con el
�rea tem�tica 30
art�culos depurados por no haber relaci�n estrecha con la tem�tica de
investigaci�n 25
art�culos para evaluaci�n de texto completo
El periodo de revisi�n
sistem�tica fue entre el 2 de enero al 31 de marzo de 2022 y siempre se ha
tenido en cuenta la pregunta de investigaci�n relacionada con
�la
importancia y beneficios de implementar el sistema de control interno�, para la cual se recopila la informaci�n y se
realiza el an�lisis de paradigma, resultados y conclusiones de las principales fuentes
de informaci�n.
3.
RESULTADOS
En la investigaci�n de Bulter (2014); la corrupci�n es un fen�meno que
preocupa al mundo entero poniendo en atenci�n muchas instancias y �reas de
gesti�n p�blica del Estado moderno. En el documento de la Convenci�n de
Naciones Unidas contra la Corrupci�n se se�ala la preocupaci�n por la gravedad
de los problemas y las amenazas de la corrupci�n lo que inestabiliza y pone en
riesgo la seguridad de las sociedades al afectar las instituciones sus valores
de democracia, �tica y justicia; lo cual compromete el desarrollo sostenible;
existiendo preocupaci�n por los v�nculos entre la corrupci�n y otras formas de
delincuencia, es decir la delincuencia organizada y delincuencia econ�mica,
incluyendo las pr�cticas de lavado de dinero; existiendo casos de corrupci�n
que afectan los activos de las entidades, los cuales son una gran proporci�n de
los recursos del estado es decir de la recaudaci�n ciudadana lo que amenaza la
estabilidad pol�tica y el desarrollo de los estados. Dado a que la corrupci�n
genera una gran inestabilidad institucional desconfianza de los ciudadanos que
afecta el actuar del poder del estado por parte de las autoridades p�blicas.
Por lo que el temor de las instituciones mundiales es la preocupaci�n por el
crecimiento de la corrupci�n lo cual terminar�a afectando el sistema
democr�tico de una naci�n (Se�a, 2002).
El control interno cumple
un papel central en la actuaci�n de la administraci�n p�blica, ante todo
garantiza la eficacia del deber y derecho del uso correcto de los recursos del
estado. Siendo el caso que los controles administrativos se engloban en una
variedad de mecanismos que su aplicaci�n corresponde a los trabajadores de la
administraci�n p�blica quienes act�an como primeros filtros para detectar
irregularidades y se complementan con el control externo ejercido por la
contralor�a general y los �rganos de control institucional; para lo cual es
necesario potencializar el sistema de control interno (Lazo, 2010). En la
administraci�n p�blica se trabaja para conseguir los objetivos, los cuales
ser�n eficaces si se emplea adecuadamente los recursos p�blicos, para lo cual
necesita una nueva cultura que cumpla con las demandas sociales de la sociedad.
Siendo imprescindible crear estructuras y mecanismos de control que evidencien
�ptimos resultados con responsabilidad en la gesti�n p�blica (Garc�a y Su�rez,
2003).
Es necesaria la
implementaci�n del control interno en las entidades lo cual requiere de
funcionarios y trabajadores comprometidos y con conocimientos del mismo y para
mantener el control se deba hacer un seguimiento y monitoreo constante a las
actividades, operaciones y procesos de la entidad, in situ mediante recorridos,
revisiones por parte de los funcionarios y dejar evidencia en las �reas para
prevenci�n y control (Fonteboa, 2018)
De los resultados de la
revisi�n con relaci�n a la importancia y beneficios de la implementaci�n del
control interno en las entidades p�blicas, los paradigmas, los autores, los
resultados y apreciaciones de cada uno de los art�culos se indica a
continuaci�n:
Tabla N�1:
Resultados
de las apreciaciones de publicaciones de art�culos en diferentes revistas.
|
N� |
Revista |
Art�culo |
Autor |
Paradigma/
Dise�o/ T�cnica |
Resultados |
Conclusiones
o apreciaciones |
|
1 |
�Revista
Cient�fica Dominio de las Ciencias� ISSN 2477-8818 (2020) P�g.
526
� 551. |
�Evaluaci�n del
sistema de control interno del componente propiedad, planta y equipo en
empresas hospitalarias� |
(Jim�nez Rodas, Narv�ez Zurita, Torres Palacios, y Erazo �lvarez,
2020) Ecuador |
Enfoque
mixto Descriptivo No
experimental An�lisis
documental M�todo
anal�tico - sint�tico |
Los
resultados en la evaluaci�n precisan que la gesti�n de riesgos de la empresa
mantiene un control inadecuado del componente propiedad planta y equipo; por
lo que recomienda gestionar la efectividad y eficiencia en los procesos de
control interno y evaluarlo en base a los objetivos propuestos�. |
La
evaluaci�n del control interno y la gesti�n de riesgos, es importante que sea
evaluado permanentemente por el �rea de auditor�a del hospital; sin embargo, las
�reas de la organizaci�n deben aportar involucr�ndose con un continuo
autocontrol, es decir establecer sus propios controles internos y debe hacer
un seguimiento en base a indicadores tomando acci�n donde sean necesarias la
aplicaci�n de acciones preventivas y correctivas. |
|
2 |
�Revista de Ciencias
Humanas y Sociales� ISSNe 2477-9385 (2020) P�g. 1278-1291 |
�La importancia de la
implementaci�n del sistema de control interno en el
desempe�o del gobierno de la aldea� |
(Mulyani,
Munir, Akbar, Yoseph, y Sudrajat, 2020) Indonesia |
Cuantitativo Anal�tico Encuesta y cuestionario Modelo de ecuaci�n
estructural-Lisrel |
Si el sistema de
control interno es d�bil, el fraude en la gesti�n de los recursos econ�micos
aumenta, lo que trae como consecuencia la disminuci�n del desempe�o del
gobierno. |
El control interno es
beneficioso para reducir los niveles de fraude en los recursos econ�micos lo
que afectan la efectividad, eficiencia y transparencia. Adem�s, de tener un
impacto positivo en la mejora del desempe�o y los objetivos institucionales
de las diferentes entidades p�blicas del gobierno. |
|
3 |
�Revista Dilemas
Contempor�neos: Educaci�n, Pol�tica y Valores� ISSN 2007-7890 (2019) P�g. 1-18 |
�Gesti�n de control
interno para disminuir el riesgo de quiebra en la empresa Capasepri� |
(Manosalvas
G�mez, Cartagena Herrera, y Baque Villanueva, 2019) M�xico |
Enfoque mixto Descriptivo explorativo An�lisis documental Cuestionarios de
control M�todo anal�tico -
sint�tico |
La aplicaci�n del control
interno es importante en el funcionamiento de las empresas, organizaciones y
entidades, caso contrario ser�a un fracaso lo cual repercute en el retraso de
las operaciones, que estas no se cumplan de acuerdo con los objetivos, los resultados
econ�micos son inciertos y riesgo de fraudes. |
La Contralor�a General emite
normas y lineamientos pra establecer el control interno para entidades del
sector p�blico y empresas que dispongan de recursos p�blicos; tiene como base
al enfoque COSO para diagnosticar y establecer los controles internos;
escogiendo el que m�s se adapta a las caracter�sticas internas de la
organizaci�n, siendo importante implementarla para asegurar el cumplimiento
de las pol�ticas p�blicas. |
|
4 |
�Revista
Arbitrada Interdisciplinaria KOINONIA� ISSN:
2542-3088 (2019) P�g.
67-96 |
�Evaluaci�n
de Control Interno en Riesgos Estrat�gicos para la Direcci�n de Planificaci�n
de la Universidad de Cuenca� |
(Argudo Tello, Erazo �lvarez, y Narv�ez Zurita, 2019) Ecuador |
Enfoque
mixto Descriptivo
- explicativo Entrevista
Encuesta An�lisis
documental M�todo
anal�tico - sint�tico |
La
Direcci�n, encargada de la coordinaci�n del sistema de planificaci�n
institucional, si bien desarrolla procedimientos que incluyen objetivos a
corto y largo plazo, no cuenta con un sistema de evaluaci�n de control
interno para gestionar riesgos que afecten la organizaci�n, siendo necesarios
tomarlos en cuenta para evitar riesgos que afecten a la organizaci�n. |
Las
evaluaciones realizadas al control interno incluyen acciones para gestionar
riesgos que limitan a la instituci�n a alcanzar sus objetivos estrat�gicos. Por
lo tanto es importante evaluar el sistema de control interno que incluya el
tratamiento de mitigaci�n y evaluaci�n de �riesgos, conforme a lo dispuesto por la
Contralor�a General para las entidades del sector p�blico que a trav�s de los
funcionarios y directivos son responsables de implementar y perfeccionar el
sistema de control interno. |
|
5 |
�Revista Dilemas
Contempor�neos: Educaci�n, Pol�tica y Valores�. ISSN 2007-7890 (2019) P�g. 1-18 |
�Sistema de control
interno y profesionalizaci�n de los servidores p�blicos en Ecuador�. |
(Moreno
Arvelo, Robles Zambrano, y Arandia Zambrano, 2019) Ecuador |
Enfoque cualitativo Descriptivo - An�lisis documental M�todo anal�tico -
sint�tico |
Propone que se legalice
e implemente las competencias profesionales de los servidores p�blicos, para
contribuir al logro del objetivo del control interno de las organizaciones,
para alcanzar la misi�n de la entidad |
El sistema de control
interno funciona mejor con funcionarios y servidores capaces en establecer
controles a sus procesos y funciones al servicio de la entidad desde sus
puestos de trabajo. As� mismo en caso de incumplimientos la aplicaci�n de las
sanciones legales y correctivas, para as� garantizar la legalidad de los
actos administrativos en la entidad p�blica. |
|
6 |
�Revista Cof�n Habana� (2018) P�g. 268-283 |
�El control interno y
sus herramientas de aplicaci�n entre COSO y COCO� |
(Quinaluisa
Mor�n, Ponce �lava, Mu�oz Mac�as, Ortega Haro, y P�rez Salazar, 2018) Ecuador |
Cualitativo Descriptivo An�lisis documental M�todo Inductivo -
deductivo |
El control interno en
una organizaci�n contribuye al aumento del grado de confianza de sus clientes
o usuarios y de esta manera, ser� posible mejorar la rentabilidad y generar
rendimientos econ�micos y prevenir el fraude y errores que afecten la
organizaci�n. |
El control interno es un
proceso que permite salvaguardar los recursos de la entidad y cumplir con los
objetivos con eficacia y eficiencia. Los modelos COSO y COCO permiten diagnosticar
y evaluar cono se est�n llevando a cabo los controles internos en la
organizaci�n y rendir cuentas de su gesti�n en el que se demuestra el
aprovechamiento m�ximo de los recursos disponibles y previenen su desperdicio,
errores y fraudes. |
|
7 |
�Revista Cient�fica
dominio de las Ciencias� ISSN 2477-8818 (2018) P�g. 206-240 |
�El control interno y
su influencia en la gesti�n administrativa del sector p�blico� |
(Mendoza
Zamora, Delgado Ch�vez, Garc�a Ponce, y Barreiro Cede�o, 2018) Ecuador |
Cualitativo Descriptivo An�lisis documental M�todo Inductivo -
Deductivo |
El control interno es
una herramienta para que todo tipo de organizaci�n, obtenga beneficios con es
la seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos y est� en
capacidad de informar sobre su gesti�n a las personas interesadas en ella. |
Es importante para
mejorar la ejecuci�n de los recursos p�blicos, los mecanismos de control
interno que implementen la gesti�n administrativa vinculados al ciclo de
gasto p�blico, lo que trae mejores plazos para la formulaci�n, aprobaciones,
ejecuci�n y rendici�n de cuentas de los recursos p�blicos asignados a las
entidades. |
|
8 |
�Revista Habanera de
Ciencias M�dicas� ISSN 1729-519X (2017) P�g. 294-308 |
�Diagn�stico
estad�stico del control interno en una instituci�n hospitalaria� |
(Vega
de la Cruz y Gonz�les Reyes, 2017) Cuba |
Enfoque mixto Descriptivo No experimental An�lisis documental M�todo anal�tico -
sint�tico |
Para mejorar a
organizaci�n es necesaria la��
identificaci�n�� de las deficiencias
en la aplicaci�n de normas del sistema de control interno, adem�s de la
elaboraci�n de una estrategia de mejora continua y peri�dica del sistema de
control en la entidad hospitalaria. |
Es importante que la
organizaci�n establezca acciones estrat�gicas en el hospital que contribuyen
a la soluci�n de las deficiencias de control que se puedan identificar,
priorizando aquellas relacionadas con la integridad y valores �ticos,
estructura organizativa, tecnolog�a de la informaci�n y comunicaciones,
contenido, calidad y responsabilidad y rendici�n de cuentas. |
|
9 |
�Revista Killkana
Sociales� ISSN 2528-8008 (2017) P�g. 31-38 |
�Evaluaci�n comparativa
del sistema de control interno del sector comercial y del sector p�blico del
Cant�n Morona� |
(L�pez
Jara y Pes�ntez Rodr�guez, 2017) Ecuador |
Enfoque Cuantitativo Explicativo Cuestionario de control interno M�todo anal�tico |
Las operaciones y las
actividades convierten al Sistema de Control Interno en un conjunto arm�nico,
que involucra el compromiso de los niveles de la organizaci�n. El Sistema de
Control Interno est� integrado por procedimientos, m�todos y actividades
dise�adas para cada operaci�n. |
El Sistema de Control
Interno comprometa a conseguir los objetivos, basados en sistemas y estudios
necesarios para enmarcar las actividades administrativas, financieras. Dicho
sistema es dise�ado de acuerdo a las necesidades de la organizaci�n, para
conseguir los objetivos propuestos, el cual debe ser revisado y actualizado seg�n
la organizaci�n. |
|
10 |
�Revista Publicando�
ISSN 1390-9304 (2016) P�g. 487-502 |
�Importancia del
control interno en el sector p�blico� |
(Gamboa
Poveda, Viera Franco, y Puente Titua�a, 2016) Ecuador |
Cualitativo Descriptivo An�lisis documental M�todo Inductivo -
Deductivo |
Implantar el control
interno en las entidades p�blicas es beneficioso por cuanto permite lograr
objetivos sociales o pol�ticos; el utilizar los fondos p�blicos, el gasto
presupuestario; hacer un balance entre los valores tradicionales como la
legalidad, integridad y transparencia, y los valores modernos como eficiencia
y eficacia. |
Es responsabilidad de
los funcionarios y administradores p�blicos establecer, mantener,
perfeccionar y evaluar el sistema de control interno de la entidad, as� como
promover disposiciones para garantizar razonablemente la eficiencia en su
funcionamiento para el logro de los objetivos institucionales y evitar
riesgos que podr�an afectar el buen funcionamiento de la entidad |
|
11 |
�Revista Espacios� Volumen 30, A�o 2016 P�g. 15 - 27 |
�Configura��o do
Sistema de Controle Interno no Setor P�blico: Uma An�lise do Modelo Adotado
pelo Munic�pio de Londrina, Estado do Paran� (Brasil) |
(Simone
Bernardes y Vin�cius Fernandes, 2016) Brasil |
Cualitativo Descriptivo Entrevista a servidores M�todo Inductivo |
Implementar el sistema
de control interno en la administraci�n p�blica, es obligatorio, para lo cual
se deber�n generar los instrumentos y/o reglas que rigen la actividad de la
entidad, mejorando la gesti�n de los recursos econ�micos y materiales de la
entidad. |
En el estudio de investigaci�n,
se percibe que en parte de los municipios analizados a�n no cuenta con un
sistema de control interno lo que pone en riesgo que ocurran eventos adversos
que puedan afectar los procesos misionales de la entidad, por lo tanto, una
entidad es beneficioso que la entidad establezca la implementaci�n del
control interno en cada una de sus �reas o dependencias de la organizaci�n. |
|
12 |
�Revista de
investigaci�n cient�fica de Oriente Medio� ISSN 1990-9233 (2012) P�g. 530-538 |
�Sistema de control
interno: an�lisis de perspectivas y pr�cticas te�ricas� |
(Qaisar
y Javid, 2012) Pakist�n |
Cualitativo Descriptivo An�lisis documental M�todo Inductivo |
El control interno
desarrollado de manera efectiva ayuda a proteger contra el desperdicio de
recursos econ�micos y es base para el buen funcionamiento de todo tipo de
organizaciones. Los informes de la entidad son confiables para que las partes
interesadas tomen la mejor decisi�n, realicen acciones preventivas. |
El sistema de control es
un proceso sistem�tico dise�ado para la organizaci�n, siendo importante porque
permite garantizar una seguridad razonable para lograr los objetivos; los directivos
son responsables de desarrollar una cultura de control para mantener la
eficacia y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de leyes
aplicables para minimizar el mal uso de recursos de las entidades o de la
organizaci�n. |
Fuente: Revistas
indexadas a Scopus, Dialnet, Google Scholar y Web of Science
Elaboraci�n: Propia
del investigador
Los resultados obtenidos en
la tabla precedente, da cuenta que el control interno es de vital importancia
porque permite cerciorarse que la ejecuci�n de las actividades de la entidad p�blica
se realice de acuerdo con las normas establecidas (Chiavenato, 2007). El
control interno es fundamental en las organizaciones, permite observar con
claridad la eficiencia y eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los
registros y el cumplimiento de las normas del sector p�blico establecidas por
el gobierno (Ruffner, 2004). El Control Interno ha sido reconocido como
herramienta para la direcci�n de las entidades y proporcionan una seguridad
razonable en el cumplimiento de los objetivos de la entidad, lo cual redundar�
en mejorar la formulaci�n, aprobaci�n, ejecuci�n y en la rendici�n de cuentas
de los recursos estatales asignados a las instituciones que manejan recursos
p�blicos (Mendoza, et al, 2018).
El Sistema de Control
Interno, es un proceso integral dise�ado y efectuado por la alta direcci�n y
todos los trabajadores de la entidad p�blica. Los controles son dise�ados de
acuerdo a la naturaleza de los servicios p�blicos y operaciones propias de la
entidad (Lopez y Pes�ntez, 2017); en su
estudio comparativo del sistema de control interno entre el sector privado y
p�blico, coinciden que ambos sectores presentan un compromiso con los objetivos
estrat�gicos de la entidad. El sistema de control interno toma el Modelo COSO y
lo adapta seg�n la naturaleza del negocio y las operaciones o servicios
p�blicos que brindan las entidades p�blicas, para lo que tienen en cuenta a los
cinco (5) componentes que la administraci�n dise�a y aplica seg�n los objetivos
institucionales que se llevar�n a cabo de manera adecuada (Rivas, 2011). Siendo estos componentes los
siguientes: (1) Ambiente de Control; (2) Evaluaci�n de los Riesgo; (3)
Actividades de Control; (4) Informaci�n y Comunicaci�n y (5) Supervisi�n (Coopers y Librand, 1997)
La Contralor�a General
del Per� es un organismo constitucional aut�nomo encargado de controlar los
bienes y recursos p�blicos del pa�s; su funci�n es de dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, oriente su accionar a
fortalecer y transparentar la gesti�n de las instituciones p�blicas y empresas
privadas que manejan recursos p�blicos, as� como promocionar los valores y la
responsabilidad que tienen los funcionarios y servidores p�blicos, apoyando a
las autoridades a tomar decisiones conjuntas con el ciudadano para la adecuada
participaci�n en el control social (Butler,
2017).
La Constituci�n Pol�tica
del Per� establece que es una entidad descentralizada de Derecho P�blico con
autonom�a y es el �rgano superior del Sistema Nacional de Control; que supervisa
la legalidad de la ejecuci�n del presupuesto, las operaciones de deuda p�blica y
de los actos de las instituciones sujetas a control
De otra parte, de la
revisi�n sistem�tica de las normas de la Contralor�a General de la Rep�blica, se
precisa que, en el a�o 2017, aprob� una Gu�a para la Implementaci�n del Sistema
de Control Interno, en la cual se establec�a la vinculaci�n de los componentes
del Sistema de Control Interno con las pr�cticas de gesti�n. As� tambi�n, en el
a�o 2019, se estableci� nueva Directiva para la �Implementaci�n de Control
Interno en las entidades del Estado,
CONCLUSIONES
Luego de haber realizado
un an�lisis documental de las revistas contenidas en la tabla antes indicada,
se lleg� a las conclusiones que todas las revistas coincidieron en los
beneficios y la responsabilidad de las entidades p�blicas en poner en marcha el
sistema de control interno, seg�n se detalla a continuaci�n:
1.
Es importante la
implementaci�n del sistema de control interno en las entidades del estado por
cuanto permite diagnosticar y evaluar el sistema de control interno mediante el
cual se deben promover las disposiciones, normas internas y lineamientos en
todas las entidades u organizaciones, el cual debes ser incentivado por los
funcionarios y directivos de tal manera que se garantice la eficiencia y
funcionamiento de las operaciones enfocado y orientado al mejoramiento en la
ejecuci�n en los recursos p�blicos, a trav�s de mecanismos de control interno que
influenciar� en la mejora del manejo de los recursos p�blicos.
2.
El sistema de control es beneficioso
para la organizaci�n o instituciones p�blicas porque que proporciona una
garant�a razonable del logro de los objetivos institucionales. Cuando el
control interno es efectivo puede reducir los niveles de fraude y error en los
fondos del estado. Es de vital importancia implementar el control interno lo
cual conlleva a un impacto positivo en la mejora del desempe�o. Garantiza
salvaguardar los recursos econ�micos de la entidad con los principios de eficacia,
eficiencia y econom�a.
3.
Las organizaciones y
entidades p�blicas han reconocido la importancia y beneficios y se han
propuesto su propio dise�o de su sistema de control interno tomado como base el
Modelo COSO, adecu�ndolo a la estructura y caracter�sticas propias de las
entidades p�blicas, seg�n la naturaleza del negocio es decir los bienes o
servicios p�blicos que ofrecen al usuario, teniendo en cuenta asegurar el
cumplimiento de las pol�ticas p�blicas establecidas, promueva la eficiencia de
las operaciones, asegure la oportunidad y confiabilidad de la informaci�n y
protecci�n de los recursos econ�micos. Si el dise�o est� acorde a las
necesidades de la instituci�n, es garant�a para conseguir los objetivos en una
entidad, por lo que se recomienda que continuamente sea revisado y actualizado seg�n
las demandas de la organizaci�n.
4.
Las organizaciones al
haber reconocido la importancia y beneficios, est�n estableciendo estrategias
de manera que permitan evitar situaciones que limitan la implementaci�n del
sistema de control interno; ente ellas se est�n capacitando al personal y concientizan
a trav�s de curos y talleres para establecer el compromiso de los servidores y
funcionarios, de tal manera que garanticen el cumplimiento de las normas
establecidas en relaci�n al cumplimiento del control interno en la
administraci�n p�blica. Asimismo, est�n estableciendo estrategias para que los
controles internos que ya se han establecido para ser evaluados peri�dicamente y
poder tomar acciones preventivas correctivas, realizando ajustes necesarios de
manera progresiva.
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