pág. 10061
PRESUPUESTACIÓN INTELIGENTE Y
GESTIÓN FINANCIERA HÍBRIDA: CLAVES
PARA LA SOSTENIBILIDAD EMPRESARIAL
EN EL SECTOR PRIVADO
SMART BUDGETING AND HYBRID FINANCIAL
MANAGEMENT: KEYS TO BUSINESS SUSTAINABILITY IN
THE PRIVATE SECTOR
Ing. Roxana Stephania Jara Avila, Mgtr
Universidad Estatal de Milagro
pág. 10062
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v9i5.20311
Presupuestación Inteligente y Gestión Financiera Híbrida: Claves para la
Sostenibilidad Empresarial en el Sector Privado
Ing. Roxana Stephania Jara Avila, Mgtr1
rjaraa@unemi.edu.ec
https://orcid.org/0009-0004-7047-1219
Universidad Estatal de Milagro
Ecuador
RESUMEN
Este estudio se enfoca en analizar cómo se gestionan las finanzas y los presupuestos en el sector privado,
subrayando su papel crucial en la planificación estratégica y en el uso eficiente de los recursos
disponibles. Se revisan diferentes enfoques presupuestarios que facilitan una asignación más lógica de
los fondos, mejoran la capacidad de análisis en la toma de decisiones y fortalecen la posición financiera
de las organizaciones en entornos competitivos y cambiantes. En este sentido, se destaca la importancia
de implementar modelos presupuestarios dinámicos que combinen flexibilidad y estabilidad, así como
herramientas tecnológicas que ofrezcan mayor precisión, adaptabilidad y control en los procesos
financieros. Además, el estudio aborda los avances en tecnologías de la información y su uso en la
gestión presupuestaria, el análisis de datos en tiempo real y la inteligencia artificial, que aportan valor
mediante la automatización, la reducción de errores y la optimización continua del gasto. En este
análisis, se identifican los riesgos más comunes que enfrentan las empresas al planificar y ejecutar sus
presupuestos, tales como la inestabilidad macroeconómica, la falta de datos confiables y la resistencia
al cambio. Para abordar estos problemas, se proponen estrategias que incluyen fomentar una cultura
organizacional centrada en la innovación, capacitar al talento humano y rediseñar los procesos internos.
Palabras clave: gestión financiera, presupuestación empresarial, planificación estratégica,
sostenibilidad financiera, modelos presupuestarios dinámicos, transformación digital, toma de
decisiones.
1 Autor principal
Correspondencia: rjaraa@unemi.edu.ec
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v9i5.20311
Presupuestación Inteligente y Gestión Financiera Híbrida: Claves para la
Sostenibilidad Empresarial en el Sector Privado
Ing. Roxana Stephania Jara Avila, Mgtr1
rjaraa@unemi.edu.ec
https://orcid.org/0009-0004-7047-1219
Universidad Estatal de Milagro
Ecuador
RESUMEN
Este estudio se enfoca en analizar cómo se gestionan las finanzas y los presupuestos en el sector privado,
subrayando su papel crucial en la planificación estratégica y en el uso eficiente de los recursos
disponibles. Se revisan diferentes enfoques presupuestarios que facilitan una asignación más lógica de
los fondos, mejoran la capacidad de análisis en la toma de decisiones y fortalecen la posición financiera
de las organizaciones en entornos competitivos y cambiantes. En este sentido, se destaca la importancia
de implementar modelos presupuestarios dinámicos que combinen flexibilidad y estabilidad, así como
herramientas tecnológicas que ofrezcan mayor precisión, adaptabilidad y control en los procesos
financieros. Además, el estudio aborda los avances en tecnologías de la información y su uso en la
gestión presupuestaria, el análisis de datos en tiempo real y la inteligencia artificial, que aportan valor
mediante la automatización, la reducción de errores y la optimización continua del gasto. En este
análisis, se identifican los riesgos más comunes que enfrentan las empresas al planificar y ejecutar sus
presupuestos, tales como la inestabilidad macroeconómica, la falta de datos confiables y la resistencia
al cambio. Para abordar estos problemas, se proponen estrategias que incluyen fomentar una cultura
organizacional centrada en la innovación, capacitar al talento humano y rediseñar los procesos internos.
Palabras clave: gestión financiera, presupuestación empresarial, planificación estratégica,
sostenibilidad financiera, modelos presupuestarios dinámicos, transformación digital, toma de
decisiones.
1 Autor principal
Correspondencia: rjaraa@unemi.edu.ec
pág. 10063
Smart Budgeting and Hybrid Financial Management: Keys to Business
Sustainability in the Private Sector
ABSTRACT
This study focuses on analyzing how finances and budgets are managed in the private sector,
emphasizing their crucial role in strategic planning and the efficient use of available resources. Various
budgeting approaches are reviewed, highlighting those that enable more logical fund allocation, enhance
decision-making capabilities, and strengthen the financial position of organizations in competitive and
dynamic environments. In this context, the importance of implementing dynamic budgeting models that
balance flexibility and stability is emphasized, along with the adoption of technological tools that
provide greater accuracy, adaptability, and control in financial processes. The study also addresses
advances in information technologies and their application in budget management, real-time data
analysis, and artificial intelligence, which add value through automation, error reduction, and continuous
cost optimization. This analysis identifies common risks companies face when planning and executing
budgets, such as macroeconomic instability, lack of reliable data, and resistance to change. To address
these challenges, strategies are proposed, including fostering an innovation-centered organizational
culture, training human talent, and redesigning internal processes.
Keywords: financial management, business budgeting, strategic planning, financial sustainability,
dynamic budgeting models, digital transformation, decision-making.
Artículo recibido 02 setiembre 2025
Aceptado para publicación: 29 setiembre 2025
Smart Budgeting and Hybrid Financial Management: Keys to Business
Sustainability in the Private Sector
ABSTRACT
This study focuses on analyzing how finances and budgets are managed in the private sector,
emphasizing their crucial role in strategic planning and the efficient use of available resources. Various
budgeting approaches are reviewed, highlighting those that enable more logical fund allocation, enhance
decision-making capabilities, and strengthen the financial position of organizations in competitive and
dynamic environments. In this context, the importance of implementing dynamic budgeting models that
balance flexibility and stability is emphasized, along with the adoption of technological tools that
provide greater accuracy, adaptability, and control in financial processes. The study also addresses
advances in information technologies and their application in budget management, real-time data
analysis, and artificial intelligence, which add value through automation, error reduction, and continuous
cost optimization. This analysis identifies common risks companies face when planning and executing
budgets, such as macroeconomic instability, lack of reliable data, and resistance to change. To address
these challenges, strategies are proposed, including fostering an innovation-centered organizational
culture, training human talent, and redesigning internal processes.
Keywords: financial management, business budgeting, strategic planning, financial sustainability,
dynamic budgeting models, digital transformation, decision-making.
Artículo recibido 02 setiembre 2025
Aceptado para publicación: 29 setiembre 2025
pág. 10064
INTRODUCCIÓN
En los últimos años, múltiples empresas en América Latina han comenzado a implementar cambios
profundos en sus sistemas de gestión financiera, con el objetivo de lograr un mejor control y utilización
de sus recursos. Este movimiento se ha caracterizado por influencias internacionales, particularmente
de la OCDE y CEPA, que han promovido marcos de gobernanza destinados a fomentar la transparencia,
la eficiencia y la sostenibilidad fiscal (CEPAL, 2020; OCDE, 2018). Sin embargo, sigue habiendo un
reto: estas reformas corren el riesgo de ser ineficaces si no abordan la cultura organizacional de manera
sistemática.
Para que el avance tecnológico en finanzas sea catalizado por la modernización de los marcos dentro de
las organizaciones, se vuelve primordial reimaginar los procesos más allá de la simple aplicación de
nuevas tecnologías para crear un cambio fundamental en la estructura organizacional. Implementar
herramientas digitales requiere un rediseño integral que mejore la eficiencia organizacional y optimice
la asignación estratégica de recursos (Moreno & Rivas, 2021). Desde esta perspectiva, es necesario
cambiar el enfoque fuera de los componentes técnicos para incluir los numerosos marcos y teorías de
apoyo relacionados con los diversos contextos latinoamericanos de la gestión financiera.
Uno de los retos más complejos que busca alinear los sistemas financieros internos con el área tributaria.
Aunque se han dado pasos tecnológicos, aún hay una brecha que imposibilita la administración integral
de los recursos, lo que limita la capacidad de respuesta a problemas fiscales (González & Herrera, 2022).
La experiencia del extranjero evidencia que la cooperación interinstitucional y la adopción de sistemas
integrados pueden optimizar la eficiencia recaudatoria, así como mejorar la situación financiera
sostenible a largo plazo. Desde el ángulo más amplio, se tiene en cuenta tres teorías relevantes que
orientan los cambios en políticas y estrategias empresariales.
El primer enfoque asigna un papel predominante al tesoro central cuyo centro de operaciones es
mercadotecnia, poniendo especial énfasis en la modernización del control de los flujos de efectivo y su
emisión para asegurar solvencia (Ruiz & Martínez, 2019). El segundo enfoque propone la utilización de
sistemas contables preferidos fundamentados en principios de contabilidad de gestión, lo que posibilita
la toma de decisiones con base en hechos actuales (López & Fernández, 2020). Por último, una visión
holista acentúa que la administración financiera debería ser considerada un sistema que engloba
INTRODUCCIÓN
En los últimos años, múltiples empresas en América Latina han comenzado a implementar cambios
profundos en sus sistemas de gestión financiera, con el objetivo de lograr un mejor control y utilización
de sus recursos. Este movimiento se ha caracterizado por influencias internacionales, particularmente
de la OCDE y CEPA, que han promovido marcos de gobernanza destinados a fomentar la transparencia,
la eficiencia y la sostenibilidad fiscal (CEPAL, 2020; OCDE, 2018). Sin embargo, sigue habiendo un
reto: estas reformas corren el riesgo de ser ineficaces si no abordan la cultura organizacional de manera
sistemática.
Para que el avance tecnológico en finanzas sea catalizado por la modernización de los marcos dentro de
las organizaciones, se vuelve primordial reimaginar los procesos más allá de la simple aplicación de
nuevas tecnologías para crear un cambio fundamental en la estructura organizacional. Implementar
herramientas digitales requiere un rediseño integral que mejore la eficiencia organizacional y optimice
la asignación estratégica de recursos (Moreno & Rivas, 2021). Desde esta perspectiva, es necesario
cambiar el enfoque fuera de los componentes técnicos para incluir los numerosos marcos y teorías de
apoyo relacionados con los diversos contextos latinoamericanos de la gestión financiera.
Uno de los retos más complejos que busca alinear los sistemas financieros internos con el área tributaria.
Aunque se han dado pasos tecnológicos, aún hay una brecha que imposibilita la administración integral
de los recursos, lo que limita la capacidad de respuesta a problemas fiscales (González & Herrera, 2022).
La experiencia del extranjero evidencia que la cooperación interinstitucional y la adopción de sistemas
integrados pueden optimizar la eficiencia recaudatoria, así como mejorar la situación financiera
sostenible a largo plazo. Desde el ángulo más amplio, se tiene en cuenta tres teorías relevantes que
orientan los cambios en políticas y estrategias empresariales.
El primer enfoque asigna un papel predominante al tesoro central cuyo centro de operaciones es
mercadotecnia, poniendo especial énfasis en la modernización del control de los flujos de efectivo y su
emisión para asegurar solvencia (Ruiz & Martínez, 2019). El segundo enfoque propone la utilización de
sistemas contables preferidos fundamentados en principios de contabilidad de gestión, lo que posibilita
la toma de decisiones con base en hechos actuales (López & Fernández, 2020). Por último, una visión
holista acentúa que la administración financiera debería ser considerada un sistema que engloba
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subsistemas que funcionan de manera interrelacionada y necesitan de alguna clase de asincronía y
coordinación estratégica para adaptarse a cambios de tensión.
Este estudio analiza el impacto de la regulación, la tecnología y la cultura organizacional en la
implementación de reformas sostenibles. De la misma manera, se examina el papel de la alfabetización
financiera en la profesionalización en la gestión, fomentando una cultura organizacional centrada en la
eficiencia y la innovación (Almeida y Bravo, 2021).
A partir de la revisión de la literatura relevante y estudios de caso en empresas latinoamericanas, se
identifican estas brechas útiles mientras se brindan recomendaciones para investigaciones posteriores y
aplicación práctica.
Metodología aplicada
Este trabajo adopta un enfoque metodológico tanto descriptivo como explicativo, orientado al análisis
del presupuesto en el ámbito privado desde una visión integral. El objetivo es identificar y describir los
elementos clave que intervienen en la planificación, formulación, ejecución y supervisión del
presupuesto empresarial, tomando en cuenta las prácticas más comunes dentro de la gestión financiera
corporativa.
Se busca explorar los métodos y herramientas utilizados durante el proceso presupuestario, así como su
incidencia en la toma de decisiones estratégicas dentro de las organizaciones.
Enfoque de estudio
La investigación es de carácter mixto, es decir, combina técnicas cualitativas y cuantitativas. En la fase
cualitativa, se examinan conceptos teóricos sobre presupuestación y se describen las metodologías
aplicadas en el sector privado. En la parte cuantitativa, se recopilan y analizan datos que permiten
evaluar el impacto de la gestión presupuestaria en el desempeño operativo y financiero de las empresas.
Origen de los datos
Para este estudio se usaron dos tipos de fuentes de información. Por un lado, las fuentes primarias, que
incluyen entrevistas con expertos en finanzas de empresas y también la revisión de documentos internos
de algunas compañías privadas. Por otro lado, las fuentes secundarias, que consisten en libros, artículos
académicos, informes de empresas, normativas financieras actuales y publicaciones especializadas en
temas de presupuestos.
subsistemas que funcionan de manera interrelacionada y necesitan de alguna clase de asincronía y
coordinación estratégica para adaptarse a cambios de tensión.
Este estudio analiza el impacto de la regulación, la tecnología y la cultura organizacional en la
implementación de reformas sostenibles. De la misma manera, se examina el papel de la alfabetización
financiera en la profesionalización en la gestión, fomentando una cultura organizacional centrada en la
eficiencia y la innovación (Almeida y Bravo, 2021).
A partir de la revisión de la literatura relevante y estudios de caso en empresas latinoamericanas, se
identifican estas brechas útiles mientras se brindan recomendaciones para investigaciones posteriores y
aplicación práctica.
Metodología aplicada
Este trabajo adopta un enfoque metodológico tanto descriptivo como explicativo, orientado al análisis
del presupuesto en el ámbito privado desde una visión integral. El objetivo es identificar y describir los
elementos clave que intervienen en la planificación, formulación, ejecución y supervisión del
presupuesto empresarial, tomando en cuenta las prácticas más comunes dentro de la gestión financiera
corporativa.
Se busca explorar los métodos y herramientas utilizados durante el proceso presupuestario, así como su
incidencia en la toma de decisiones estratégicas dentro de las organizaciones.
Enfoque de estudio
La investigación es de carácter mixto, es decir, combina técnicas cualitativas y cuantitativas. En la fase
cualitativa, se examinan conceptos teóricos sobre presupuestación y se describen las metodologías
aplicadas en el sector privado. En la parte cuantitativa, se recopilan y analizan datos que permiten
evaluar el impacto de la gestión presupuestaria en el desempeño operativo y financiero de las empresas.
Origen de los datos
Para este estudio se usaron dos tipos de fuentes de información. Por un lado, las fuentes primarias, que
incluyen entrevistas con expertos en finanzas de empresas y también la revisión de documentos internos
de algunas compañías privadas. Por otro lado, las fuentes secundarias, que consisten en libros, artículos
académicos, informes de empresas, normativas financieras actuales y publicaciones especializadas en
temas de presupuestos.
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Técnicas de los datos recolectados
➢ Estudio de datos recopilados previamente: Se revisaron informes financieros y trabajos
anteriores para identificar tendencias y prácticas habituales en el manejo de presupuestos.
➢ Diálogos dirigidos para recoger opiniones: Se llevaron a cabo charlas con profesionales del
área financiera para conocer sus experiencias, ideas y puntos de vista sobre la gestión presupuestaria.
➢ Revisión Bibliográfica: Se examinaron libros, estudios científicos y documentos de
organizaciones internacionales relacionadas con economía y finanzas para construir una base teórica
sólida.
➢ Encuestas con datos medibles: Se aplicaron cuestionarios a gerentes y responsables
financieros para obtener información concreta y numérica sobre la eficiencia de los métodos de
presupuestación utilizados.
➢ Investigación de casos reales: Se escogieron algunas empresas que han usado diferentes
métodos presupuestarios para analizar qué tan efectivos han sido en la práctica.
Procedimiento de análisis
El análisis se organiza en varias etapas:
➢ Contextualización: Primero, se identifican los conceptos clave relacionados con la
presupuestación empresarial y se revisa la información más relevante y actualizada sobre el tema.
➢ Descripción de metodologías: Se explican con detalle las diferentes etapas del proceso
presupuestario, desde la planificación inicial hasta su seguimiento y actualización.
➢ Comparación de modelos: Se evalúan distintos enfoques para hacer presupuestos, señalando
qué ventajas y limitaciones tiene cada uno.
➢ Análisis del entorno: Se tienen en cuenta factores externos como la economía, la política y las
características del sector que pueden afectar la aplicación de los modelos presupuestarios.
➢ Evaluación del impacto: Se analiza cómo una gestión eficiente del presupuesto puede mejorar
los resultados financieros, usando indicadores específicos para medir ese desempeño.
➢ Gestión de riesgos: Se identifican los principales riesgos que pueden afectar el proceso
presupuestario, como la inestabilidad del mercado o los cambios en las normativas.
➢ Conclusiones y recomendaciones: Finalmente, se resumen los resultados más importantes y se
Técnicas de los datos recolectados
➢ Estudio de datos recopilados previamente: Se revisaron informes financieros y trabajos
anteriores para identificar tendencias y prácticas habituales en el manejo de presupuestos.
➢ Diálogos dirigidos para recoger opiniones: Se llevaron a cabo charlas con profesionales del
área financiera para conocer sus experiencias, ideas y puntos de vista sobre la gestión presupuestaria.
➢ Revisión Bibliográfica: Se examinaron libros, estudios científicos y documentos de
organizaciones internacionales relacionadas con economía y finanzas para construir una base teórica
sólida.
➢ Encuestas con datos medibles: Se aplicaron cuestionarios a gerentes y responsables
financieros para obtener información concreta y numérica sobre la eficiencia de los métodos de
presupuestación utilizados.
➢ Investigación de casos reales: Se escogieron algunas empresas que han usado diferentes
métodos presupuestarios para analizar qué tan efectivos han sido en la práctica.
Procedimiento de análisis
El análisis se organiza en varias etapas:
➢ Contextualización: Primero, se identifican los conceptos clave relacionados con la
presupuestación empresarial y se revisa la información más relevante y actualizada sobre el tema.
➢ Descripción de metodologías: Se explican con detalle las diferentes etapas del proceso
presupuestario, desde la planificación inicial hasta su seguimiento y actualización.
➢ Comparación de modelos: Se evalúan distintos enfoques para hacer presupuestos, señalando
qué ventajas y limitaciones tiene cada uno.
➢ Análisis del entorno: Se tienen en cuenta factores externos como la economía, la política y las
características del sector que pueden afectar la aplicación de los modelos presupuestarios.
➢ Evaluación del impacto: Se analiza cómo una gestión eficiente del presupuesto puede mejorar
los resultados financieros, usando indicadores específicos para medir ese desempeño.
➢ Gestión de riesgos: Se identifican los principales riesgos que pueden afectar el proceso
presupuestario, como la inestabilidad del mercado o los cambios en las normativas.
➢ Conclusiones y recomendaciones: Finalmente, se resumen los resultados más importantes y se
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sugieren acciones para mejorar la planificación y ejecución del presupuesto en las empresas privadas.
Figura 1. Enfoques de planificación financiera en Empresas privadas
1. Método Presupuestario
➢ Ventaja principal: Ayuda a revisar cada gasto, eliminando aquellos que no son necesarios y
utilizando los recursos de forma más consciente.
➢ Desafío: Es un proceso que toma bastante tiempo y requiere un esfuerzo importante por parte
del equipo financiero.
➢ Aproximadamente usado por: 30% de las empresas.
2. Presupuesto basado en programas
➢ Ventaja principal: Permite medir si determinadas actividades realmente están generando valor
o no.
➢ Desafío: Si no se revisa con frecuencia, puede quedarse obsoleto y perder su efectividad.
➢ Aproximadamente usado por: 35% de las empresas.
3. Planificación presupuestaria con margen de flexibilidad
➢ Ventaja principal: Se ajusta sin problema a los cambios del entorno, como alzas en los costos o
variaciones del mercado.
➢ Desafío: Esa misma flexibilidad puede dificultar la precisión al prever resultados futuros.
➢ Aproximadamente usado por: 20% de las empresas.
sugieren acciones para mejorar la planificación y ejecución del presupuesto en las empresas privadas.
Figura 1. Enfoques de planificación financiera en Empresas privadas
1. Método Presupuestario
➢ Ventaja principal: Ayuda a revisar cada gasto, eliminando aquellos que no son necesarios y
utilizando los recursos de forma más consciente.
➢ Desafío: Es un proceso que toma bastante tiempo y requiere un esfuerzo importante por parte
del equipo financiero.
➢ Aproximadamente usado por: 30% de las empresas.
2. Presupuesto basado en programas
➢ Ventaja principal: Permite medir si determinadas actividades realmente están generando valor
o no.
➢ Desafío: Si no se revisa con frecuencia, puede quedarse obsoleto y perder su efectividad.
➢ Aproximadamente usado por: 35% de las empresas.
3. Planificación presupuestaria con margen de flexibilidad
➢ Ventaja principal: Se ajusta sin problema a los cambios del entorno, como alzas en los costos o
variaciones del mercado.
➢ Desafío: Esa misma flexibilidad puede dificultar la precisión al prever resultados futuros.
➢ Aproximadamente usado por: 20% de las empresas.
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4. Estimación de costos
➢ Ventaja principal: Es fácil de implementar porque se parte del plan ya existente y solo se hacen
ajustes menores.
➢ Desafío: Al no cuestionar los gastos pasados, puede mantenerse ineficiencias sin darse cuenta.
➢ Aproximadamente usado por: 25% de las empresas.
5. Ajuste del presupuesto según el contexto
➢ Ventaja principal: Resulta útil cuando el entorno económico cambia, ya que permite adaptar el
presupuesto a nuevas realidades.
➢ Desafío: En ocasiones obliga a modificar el plan más veces de lo deseado.
➢ Aproximadamente usado por: 15% de las empresas.
6. Presupuesto en constante actualización (rolling)
➢ Ventaja principal: Brinda un control continuo al permitir revisar y modificar el presupuesto de
forma regular.
➢ Desafío: Requiere mucha capacidad de análisis, tiempo y herramientas tecnológicas para su
seguimiento.
➢ Aproximadamente usado por: 10% de las empresas.
Fiabilidad del enfoque investigativo: Para garantizar la solidez de esta investigación, se ha decidido
integrar diversas fuentes de información y contrastar los datos utilizando técnicas de triangulación. Este
enfoque ayuda a fortalecer la validez de los resultados obtenidos. Además, se ha buscado aplicar de
manera sistemática y coherente los métodos de recolección y análisis de datos, lo que refuerza la
confiabilidad del estudio. En el caso de los datos cuantitativos, se han utilizado pruebas estadísticas de
confiabilidad y se han llevado a cabo análisis de evaluación para explorar la relación entre una gestión
presupuestaria adecuada y el desempeño económico de las empresas.
El enfoque metodológico adoptado en esta investigación proporciona una visión integral para analizar
la gestión presupuestaria en el sector privado. Al combinar herramientas cualitativas y cuantitativas, se
logra un estudio profundo que permite comprender no solo las prácticas más efectivas, sino también su
impacto real en la administración financiera de las organizaciones. Los resultados obtenidos son un
aporte valioso tanto para investigaciones futuras como para la mejora continua de los procesos
4. Estimación de costos
➢ Ventaja principal: Es fácil de implementar porque se parte del plan ya existente y solo se hacen
ajustes menores.
➢ Desafío: Al no cuestionar los gastos pasados, puede mantenerse ineficiencias sin darse cuenta.
➢ Aproximadamente usado por: 25% de las empresas.
5. Ajuste del presupuesto según el contexto
➢ Ventaja principal: Resulta útil cuando el entorno económico cambia, ya que permite adaptar el
presupuesto a nuevas realidades.
➢ Desafío: En ocasiones obliga a modificar el plan más veces de lo deseado.
➢ Aproximadamente usado por: 15% de las empresas.
6. Presupuesto en constante actualización (rolling)
➢ Ventaja principal: Brinda un control continuo al permitir revisar y modificar el presupuesto de
forma regular.
➢ Desafío: Requiere mucha capacidad de análisis, tiempo y herramientas tecnológicas para su
seguimiento.
➢ Aproximadamente usado por: 10% de las empresas.
Fiabilidad del enfoque investigativo: Para garantizar la solidez de esta investigación, se ha decidido
integrar diversas fuentes de información y contrastar los datos utilizando técnicas de triangulación. Este
enfoque ayuda a fortalecer la validez de los resultados obtenidos. Además, se ha buscado aplicar de
manera sistemática y coherente los métodos de recolección y análisis de datos, lo que refuerza la
confiabilidad del estudio. En el caso de los datos cuantitativos, se han utilizado pruebas estadísticas de
confiabilidad y se han llevado a cabo análisis de evaluación para explorar la relación entre una gestión
presupuestaria adecuada y el desempeño económico de las empresas.
El enfoque metodológico adoptado en esta investigación proporciona una visión integral para analizar
la gestión presupuestaria en el sector privado. Al combinar herramientas cualitativas y cuantitativas, se
logra un estudio profundo que permite comprender no solo las prácticas más efectivas, sino también su
impacto real en la administración financiera de las organizaciones. Los resultados obtenidos son un
aporte valioso tanto para investigaciones futuras como para la mejora continua de los procesos
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presupuestarios en las empresas. Como recomendación, se sugiere adoptar un enfoque flexible en la
elaboración de presupuestos, que facilite la adaptación a los cambios del entorno y contribuya a una
toma de decisiones más estratégica y adecuada.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
A partir de la información recopilada a través de entrevistas, encuestas aplicadas y análisis de casos
concretos, fue posible identificar las prácticas presupuestarias más comunes en el entorno empresarial
privado.
Tabla 1. Enfoque y métodos de planificación financiera en empresas privadas.
Enfoque de planificación financiera en empresas privadas Porcentaje de Uso (%)
Presupuesto basado en programas 35
Método Presupuestario 30
Estimación de costos 25
Planificación presupuestaria con margen de flexibilidad 20
Ajuste del presupuesto según el contexto 15
Presupuesto en constante actualización - Rolling 10
Los resultados indican que las organizaciones suelen optar por esquemas que les permiten alinear sus
recursos con sus objetivos estratégicos, como sucede con el presupuesto basado en programas. Este
enfoque presupuestario es especialmente valioso en sectores donde la competencia exige una
optimización constante del gasto, ya que obliga a justificar cada partida desde el principio.
De acuerdo con análisis recientes, el enfoque vincula los recursos con objetivos estratégicos y facilita la
evaluación del desempeño (Martner, 2004). Le sigue el método presupuestario, con un 30% de uso,
aunque presenta limitaciones al replicar esquemas anteriores sin un análisis crítico (Orellana et al.,
2024).
La estimación de costos, permite anticipar necesidades financieras, siendo útil en empresas con
operaciones complejas (Horngren, Datar & Rajan, 2012). Por otro lado, la planificación con flexibilidad
se valora por su capacidad de adaptación ante cambios económicos, lo que mejora la toma de decisiones
(Aguilar Mayorga, 2022).
presupuestarios en las empresas. Como recomendación, se sugiere adoptar un enfoque flexible en la
elaboración de presupuestos, que facilite la adaptación a los cambios del entorno y contribuya a una
toma de decisiones más estratégica y adecuada.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
A partir de la información recopilada a través de entrevistas, encuestas aplicadas y análisis de casos
concretos, fue posible identificar las prácticas presupuestarias más comunes en el entorno empresarial
privado.
Tabla 1. Enfoque y métodos de planificación financiera en empresas privadas.
Enfoque de planificación financiera en empresas privadas Porcentaje de Uso (%)
Presupuesto basado en programas 35
Método Presupuestario 30
Estimación de costos 25
Planificación presupuestaria con margen de flexibilidad 20
Ajuste del presupuesto según el contexto 15
Presupuesto en constante actualización - Rolling 10
Los resultados indican que las organizaciones suelen optar por esquemas que les permiten alinear sus
recursos con sus objetivos estratégicos, como sucede con el presupuesto basado en programas. Este
enfoque presupuestario es especialmente valioso en sectores donde la competencia exige una
optimización constante del gasto, ya que obliga a justificar cada partida desde el principio.
De acuerdo con análisis recientes, el enfoque vincula los recursos con objetivos estratégicos y facilita la
evaluación del desempeño (Martner, 2004). Le sigue el método presupuestario, con un 30% de uso,
aunque presenta limitaciones al replicar esquemas anteriores sin un análisis crítico (Orellana et al.,
2024).
La estimación de costos, permite anticipar necesidades financieras, siendo útil en empresas con
operaciones complejas (Horngren, Datar & Rajan, 2012). Por otro lado, la planificación con flexibilidad
se valora por su capacidad de adaptación ante cambios económicos, lo que mejora la toma de decisiones
(Aguilar Mayorga, 2022).
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El ajuste presupuestario se aplica en entornos macroeconómicos cambiantes, aunque implica ajustes
frecuentes (Araujo, 2012). El presupuesto en constante actualización ofrece un control financiero
continuo, especialmente útil con apoyo tecnológico (Orellana et al., 2024).
Estos enfoques muestran que las empresas suelen mezclar técnicas tradicionales y modernas para
mejorar sus procesos de presupuesto, adaptarse a entornos cambiantes y fortalecer su sostenibilidad
financiera.
Impacto Presupuestario en el Rendimiento Económico
El análisis de datos cuantitativos muestra que hay una relación positiva entre una buena planificación
presupuestaria y la rentabilidad de las empresas.
Tabla 2. Presupuesto como factor en la utilidad operativa
Enfoque de planificación financiera en empresas privadas Promedio de mejora en la
rentabilidad operativa (%)
Presupuesto basado en programas 20
Método Presupuestario 15
Estimación de costos 13
Planificación presupuestaria con margen de flexibilidad 10
Ajuste del presupuesto según el contexto 8
Presupuesto en constante actualización - Rolling 7
Diversos análisis recientes señalan que el enfoque presupuestario orientado a programas es uno de los
más eficaces para fortalecer el rendimiento financiero, particularmente en entornos económicos
inestables donde se requiere una asignación estratégica de recursos (Vargas & Cedeño, 2021).
Desafíos vinculados a la Planificación Presupuestaria
Uno de los desafíos más relevantes en el proceso de planificación financiera es la poca flexibilidad que
puede existir al momento de ejecutar el presupuesto, lo que dificulta adaptarse con agilidad a posibles
cambios en el entorno económico. A continuación, se describen los principales desafíos de la
planificación presupuestaria que suelen enfrentar las organizaciones durante su gestión.
El ajuste presupuestario se aplica en entornos macroeconómicos cambiantes, aunque implica ajustes
frecuentes (Araujo, 2012). El presupuesto en constante actualización ofrece un control financiero
continuo, especialmente útil con apoyo tecnológico (Orellana et al., 2024).
Estos enfoques muestran que las empresas suelen mezclar técnicas tradicionales y modernas para
mejorar sus procesos de presupuesto, adaptarse a entornos cambiantes y fortalecer su sostenibilidad
financiera.
Impacto Presupuestario en el Rendimiento Económico
El análisis de datos cuantitativos muestra que hay una relación positiva entre una buena planificación
presupuestaria y la rentabilidad de las empresas.
Tabla 2. Presupuesto como factor en la utilidad operativa
Enfoque de planificación financiera en empresas privadas Promedio de mejora en la
rentabilidad operativa (%)
Presupuesto basado en programas 20
Método Presupuestario 15
Estimación de costos 13
Planificación presupuestaria con margen de flexibilidad 10
Ajuste del presupuesto según el contexto 8
Presupuesto en constante actualización - Rolling 7
Diversos análisis recientes señalan que el enfoque presupuestario orientado a programas es uno de los
más eficaces para fortalecer el rendimiento financiero, particularmente en entornos económicos
inestables donde se requiere una asignación estratégica de recursos (Vargas & Cedeño, 2021).
Desafíos vinculados a la Planificación Presupuestaria
Uno de los desafíos más relevantes en el proceso de planificación financiera es la poca flexibilidad que
puede existir al momento de ejecutar el presupuesto, lo que dificulta adaptarse con agilidad a posibles
cambios en el entorno económico. A continuación, se describen los principales desafíos de la
planificación presupuestaria que suelen enfrentar las organizaciones durante su gestión.
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Tabla 3. Principales desafíos de la planificación presupuestaria
Tipo de Desafíos Porcentaje de Afectación
empresarial (%)
Rigidez operativa durante la ejecución 45
Ausencia de revisiones presupuestarias 35
Obstáculos para una toma de decisiones ágil 25
Dependencia excesiva de datos pasado 30
Desvinculación con la planificación estratégica 20
Según el análisis de Torres y Cabrera (2022), alrededor del 40% de las empresas experimentan
complicaciones al momento de reajustar sus presupuestos frente a situaciones económicas inesperadas,
lo cual evidencia la necesidad de incorporar esquemas de gestión más flexibles. Además, la desconexión
entre el presupuesto y la planificación estratégica limita la efectividad organizacional en el
cumplimiento de objetivos a largo plazo (Jiménez & Ruiz, 2020).
Sugerencias para optimizar la Planificación Presupuestaria
Adopción de un modelo mixto de Presupuestación: Es aconsejable que las organizaciones implementen
un enfoque combinado, que integre un presupuesto basado en programas con esquemas de
presupuestación flexible. Esta fusión metodológica permite alcanzar un equilibrio entre el control
eficiente del gasto y la capacidad de adaptación frente a imprevistos financieros (Valverde & Pino,
2022).
Formación continua del equipo financiero: Uno de los obstáculos comunes en la planificación
presupuestaria es la carencia de conocimientos actualizados en metodologías modernas. Por ello, se
recomienda promover programas de capacitación orientados a fortalecer las competencias en gestión
financiera y análisis presupuestario (Luna & Castillo, 2021).
Digitalización del proceso financiero: La incorporación de soluciones tecnológicas en el diseño y
ejecución del presupuesto contribuye a mejorar su precisión y capacidad de ajuste. Investigaciones
recientes destacan que el uso de plataformas digitales ha permitido reducir considerablemente el tiempo
destinado a estas tareas, mejorando además la trazabilidad y la toma de decisiones (Espinoza & Rivas,
Tabla 3. Principales desafíos de la planificación presupuestaria
Tipo de Desafíos Porcentaje de Afectación
empresarial (%)
Rigidez operativa durante la ejecución 45
Ausencia de revisiones presupuestarias 35
Obstáculos para una toma de decisiones ágil 25
Dependencia excesiva de datos pasado 30
Desvinculación con la planificación estratégica 20
Según el análisis de Torres y Cabrera (2022), alrededor del 40% de las empresas experimentan
complicaciones al momento de reajustar sus presupuestos frente a situaciones económicas inesperadas,
lo cual evidencia la necesidad de incorporar esquemas de gestión más flexibles. Además, la desconexión
entre el presupuesto y la planificación estratégica limita la efectividad organizacional en el
cumplimiento de objetivos a largo plazo (Jiménez & Ruiz, 2020).
Sugerencias para optimizar la Planificación Presupuestaria
Adopción de un modelo mixto de Presupuestación: Es aconsejable que las organizaciones implementen
un enfoque combinado, que integre un presupuesto basado en programas con esquemas de
presupuestación flexible. Esta fusión metodológica permite alcanzar un equilibrio entre el control
eficiente del gasto y la capacidad de adaptación frente a imprevistos financieros (Valverde & Pino,
2022).
Formación continua del equipo financiero: Uno de los obstáculos comunes en la planificación
presupuestaria es la carencia de conocimientos actualizados en metodologías modernas. Por ello, se
recomienda promover programas de capacitación orientados a fortalecer las competencias en gestión
financiera y análisis presupuestario (Luna & Castillo, 2021).
Digitalización del proceso financiero: La incorporación de soluciones tecnológicas en el diseño y
ejecución del presupuesto contribuye a mejorar su precisión y capacidad de ajuste. Investigaciones
recientes destacan que el uso de plataformas digitales ha permitido reducir considerablemente el tiempo
destinado a estas tareas, mejorando además la trazabilidad y la toma de decisiones (Espinoza & Rivas,
pág. 10072
2023).
Seguimiento y ajustes continuos: La revisión periódica del presupuesto, idealmente en ciclos
trimestrales, es clave para garantizar que los recursos asignados estén alineados con los objetivos
estratégicos. Las empresas que aplican esta práctica suelen mostrar mayor estabilidad financiera y una
respuesta más ágil ante entornos cambiantes (Moreno, 2021).
Los hallazgos del presente análisis subrayan la relevancia de contar con una planificación presupuestaria
flexible, alineada a la visión estratégica de la empresa. La combinación de metodologías modernas, la
preparación constante del talento humano y la implementación de herramientas tecnológicas son
elementos cruciales para lograr eficiencia y sostenibilidad financiera. Se propone considerar la
aplicación de auditorías internas de manera periódica, así como el uso de tecnologías emergentes como
sistemas basados en inteligencia artificial para anticiparse a posibles tendencias económicas y fortalecer
la toma de decisiones financieras (Quintero & Salas, 2023).
DISCUSIÓN
Los hallazgos de esta investigación evidencian que el presupuesto empresarial continúa siendo un
instrumento fundamental en la planificación y administración financiera, tanto en grandes corporaciones
como en pequeñas y medianas empresas. A través del análisis comparativo de distintos modelos de
presupuestación, se ha observado que incorporar un enfoque estratégico y flexible contribuye de manera
significativa a mejorar la eficiencia operativa y fortalecer la rentabilidad del negocio.
Los resultados obtenidos indican que metodologías como el presupuesto por programas y otros enfoques
estructurados son comunes en organizaciones que buscan optimizar sus gastos y alinear la asignación
de recursos con sus metas institucionales. No obstante, su implementación no está exenta de
complicaciones. Entre los principales retos destacan la necesidad de realizar seguimientos periódicos y
contar con personal capacitado que garantice una ejecución adecuada del proceso presupuestario.
La inclusión de herramientas tecnológicas especializadas, tales como plataformas de planificación
financiera y sistemas de análisis predictivo, se ha convertido en un recurso estratégico que incrementa
la exactitud y capacidad de adaptación presupuestaria en escenarios económicos cambiantes.
Por otro lado, el estudio permitió identificar ciertos factores que dificultan una planificación efectiva.
Entre ellos se encuentran la rigidez en la ejecución presupuestaria, la carencia de actualizaciones
2023).
Seguimiento y ajustes continuos: La revisión periódica del presupuesto, idealmente en ciclos
trimestrales, es clave para garantizar que los recursos asignados estén alineados con los objetivos
estratégicos. Las empresas que aplican esta práctica suelen mostrar mayor estabilidad financiera y una
respuesta más ágil ante entornos cambiantes (Moreno, 2021).
Los hallazgos del presente análisis subrayan la relevancia de contar con una planificación presupuestaria
flexible, alineada a la visión estratégica de la empresa. La combinación de metodologías modernas, la
preparación constante del talento humano y la implementación de herramientas tecnológicas son
elementos cruciales para lograr eficiencia y sostenibilidad financiera. Se propone considerar la
aplicación de auditorías internas de manera periódica, así como el uso de tecnologías emergentes como
sistemas basados en inteligencia artificial para anticiparse a posibles tendencias económicas y fortalecer
la toma de decisiones financieras (Quintero & Salas, 2023).
DISCUSIÓN
Los hallazgos de esta investigación evidencian que el presupuesto empresarial continúa siendo un
instrumento fundamental en la planificación y administración financiera, tanto en grandes corporaciones
como en pequeñas y medianas empresas. A través del análisis comparativo de distintos modelos de
presupuestación, se ha observado que incorporar un enfoque estratégico y flexible contribuye de manera
significativa a mejorar la eficiencia operativa y fortalecer la rentabilidad del negocio.
Los resultados obtenidos indican que metodologías como el presupuesto por programas y otros enfoques
estructurados son comunes en organizaciones que buscan optimizar sus gastos y alinear la asignación
de recursos con sus metas institucionales. No obstante, su implementación no está exenta de
complicaciones. Entre los principales retos destacan la necesidad de realizar seguimientos periódicos y
contar con personal capacitado que garantice una ejecución adecuada del proceso presupuestario.
La inclusión de herramientas tecnológicas especializadas, tales como plataformas de planificación
financiera y sistemas de análisis predictivo, se ha convertido en un recurso estratégico que incrementa
la exactitud y capacidad de adaptación presupuestaria en escenarios económicos cambiantes.
Por otro lado, el estudio permitió identificar ciertos factores que dificultan una planificación efectiva.
Entre ellos se encuentran la rigidez en la ejecución presupuestaria, la carencia de actualizaciones
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frecuentes y una excesiva dependencia de información pasada. Estas limitaciones pueden reducir la
capacidad de respuesta de las empresas frente a transformaciones inesperadas del entorno económico.
Frente a ello, se sugiere aplicar un modelo presupuestario mixto que combine la estructura del
Presupuesto Incremental con la flexibilidad del Presupuesto Flexible, promoviendo una mayor
capacidad de reacción y adaptación.
Un aspecto adicional que merece atención especial es el papel que cumple el presupuesto de ventas en
la salud financiera de las empresas. La articulación entre las metas comerciales y el diseño
presupuestario permite optimizar la distribución de recursos y detectar nuevas oportunidades en el
mercado. Esta práctica resulta especialmente crítica en organizaciones en expansión, donde una gestión
presupuestaria deficiente puede derivar en desequilibrios económicos que afectan su sostenibilidad
futura.
CONCLUSIÓN
El proceso presupuestario constituye un pilar esencial en la gestión financiera y estratégica de las
organizaciones, ya que permite establecer directrices claras para coordinar, controlar y optimizar las
actividades internas. Elaborar y ejecutar un presupuesto de manera adecuada no solo facilita la
distribución eficiente de los recursos disponibles, sino que también contribuye significativamente al
fortalecimiento del rendimiento económico y la toma de decisiones informadas dentro de la empresa.
Lejos de ser una práctica meramente contable, el presupuesto se transforma en una herramienta
estratégica que aporta orden, previsión y estructura al logro de los objetivos institucionales. En el ámbito
comercial, el presupuesto de ventas adquiere especial relevancia al permitir una alineación efectiva entre
las metas comerciales y la estrategia empresarial general. Su correcta aplicación no solo favorece una
gestión más eficiente del capital, sino que también potencia la detección de nuevas oportunidades en el
mercado y mejora la capacidad competitiva.
Por otra parte, la planificación financiera a largo plazo debe incorporar un análisis prospectivo que
contemple tanto riesgos como oportunidades futuras. En este contexto, el uso de tecnologías financieras
avanzadas y modelos predictivos resulta fundamental para mejorar la precisión en las estimaciones, así
como para reforzar la capacidad de adaptación de las empresas frente a entornos económicos volátiles.
Particularmente, para pequeñas empresas y sus unidades operativas incluyendo áreas técnicas,
frecuentes y una excesiva dependencia de información pasada. Estas limitaciones pueden reducir la
capacidad de respuesta de las empresas frente a transformaciones inesperadas del entorno económico.
Frente a ello, se sugiere aplicar un modelo presupuestario mixto que combine la estructura del
Presupuesto Incremental con la flexibilidad del Presupuesto Flexible, promoviendo una mayor
capacidad de reacción y adaptación.
Un aspecto adicional que merece atención especial es el papel que cumple el presupuesto de ventas en
la salud financiera de las empresas. La articulación entre las metas comerciales y el diseño
presupuestario permite optimizar la distribución de recursos y detectar nuevas oportunidades en el
mercado. Esta práctica resulta especialmente crítica en organizaciones en expansión, donde una gestión
presupuestaria deficiente puede derivar en desequilibrios económicos que afectan su sostenibilidad
futura.
CONCLUSIÓN
El proceso presupuestario constituye un pilar esencial en la gestión financiera y estratégica de las
organizaciones, ya que permite establecer directrices claras para coordinar, controlar y optimizar las
actividades internas. Elaborar y ejecutar un presupuesto de manera adecuada no solo facilita la
distribución eficiente de los recursos disponibles, sino que también contribuye significativamente al
fortalecimiento del rendimiento económico y la toma de decisiones informadas dentro de la empresa.
Lejos de ser una práctica meramente contable, el presupuesto se transforma en una herramienta
estratégica que aporta orden, previsión y estructura al logro de los objetivos institucionales. En el ámbito
comercial, el presupuesto de ventas adquiere especial relevancia al permitir una alineación efectiva entre
las metas comerciales y la estrategia empresarial general. Su correcta aplicación no solo favorece una
gestión más eficiente del capital, sino que también potencia la detección de nuevas oportunidades en el
mercado y mejora la capacidad competitiva.
Por otra parte, la planificación financiera a largo plazo debe incorporar un análisis prospectivo que
contemple tanto riesgos como oportunidades futuras. En este contexto, el uso de tecnologías financieras
avanzadas y modelos predictivos resulta fundamental para mejorar la precisión en las estimaciones, así
como para reforzar la capacidad de adaptación de las empresas frente a entornos económicos volátiles.
Particularmente, para pequeñas empresas y sus unidades operativas incluyendo áreas técnicas,
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administrativas e ingenieros resulta clave contar con un presupuesto que se ajusta a sus condiciones
específicas. Este debe funcionar como una guía integral que respalde la planificación financiera, facilite
el control operativo y fomente la comunicación entre los distintos departamentos. Incluir proyecciones
realistas y sistemas de seguimiento periódico permitirá no solo mejorar la eficiencia en el uso de los
recursos, sino también fortalecer el desempeño estratégico y operativo de la organización.
En síntesis, contar con un sistema presupuestario bien estructurado que representa una ventaja
competitiva relevante. No solo permite alcanzar mayor estabilidad financiera, sino que habilita una toma
de decisiones más robusta y alineada con los objetivos institucionales, preparando a la empresa para
responder con eficacia y visión a los desafíos del entorno actual y futuro.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Aguilar Mayorga, MC (2022). Modelo presupuestario como estrategia empresarial para la toma de
decisiones en empresas de servicios. Pontificia Universidad Católica del Ecuador.
https://repositorio.puce.edu.ec/handle/123456789/8812
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CEPAL. (2020). Políticas fiscales para el desarrollo sostenible en América Latina. Comisión
Económica para América Latina y el Caribe.
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presupuestaria. Revista de Innovación Contable, 15(2), 61–78.
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América Latina. Revista de Política Económica, 44(1), 85–102.
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Revista Iberoamericana de Economía Empresarial, 12(3), 58–72.
López, D., & Fernández, C. (2020). Contabilidad gerencial y sistemas de información financiera:
herramientas para la toma de decisiones estratégicas. Revista de Gestión Financiera, 33(4), 301–
319.
administrativas e ingenieros resulta clave contar con un presupuesto que se ajusta a sus condiciones
específicas. Este debe funcionar como una guía integral que respalde la planificación financiera, facilite
el control operativo y fomente la comunicación entre los distintos departamentos. Incluir proyecciones
realistas y sistemas de seguimiento periódico permitirá no solo mejorar la eficiencia en el uso de los
recursos, sino también fortalecer el desempeño estratégico y operativo de la organización.
En síntesis, contar con un sistema presupuestario bien estructurado que representa una ventaja
competitiva relevante. No solo permite alcanzar mayor estabilidad financiera, sino que habilita una toma
de decisiones más robusta y alineada con los objetivos institucionales, preparando a la empresa para
responder con eficacia y visión a los desafíos del entorno actual y futuro.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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