Un
an�lisis de la evasi�n tributaria
William Celis Pinedo
[email protected]
Escuela
de posgrado
Universidad
C�sar Vallejo
Tarapoto
- Per�
William
Celis del Aguila
[email protected]
Escuela
de posgrado
Universidad
C�sar Vallejo
Tarapoto
� Per�
Gabriela
del Pilar Palomino Alvarado
[email protected]
Escuela
de posgrado
Universidad
C�sar Vallejo
Tarapoto
� Per�
RESUMEN
El art�culo de revisi�n tuvo como objetivo
realizar un an�lisis documental sobre la evasi�n tributaria a nivel
internacional y nacional, para ello se analizaron art�culos cient�ficos
recopilados, filtrados y seleccionados de las bases de datos de Scopus, Redalyc
y Scielo, y luego organizados en tablas excel. Los resultados sobre los
factores de evasi�n� son la desigualdad
social, las pol�ticas injustas, la poca cultura tributaria, la corrupci�n e
improvisaci�n de funcionarios, una tasa impositiva alta, entre otras; en este
contexto la evasi�n produce efectos como la�
insatisfacci�n ciudadana por los malos servicios p�blicos, escasez de
recursos econ�micos del Estado� y por
ende la renuencia del ciudadano al pago de tributos; las cualidades personales
de los buenos contribuyentes son la buena cultura tributaria, la moral, nivel
educativo y la religiosidad; mientras que las estrategias para disminuir la
evasi�n� son las multas, las recompensas,
las auditor�as permanentes y el uso de tecnolog�as de la informaci�n. Se
concluye que la evasi�n limita el desarrollo de una sociedad, afectando
mayormente a las poblaciones m�s vulnerables, debido a que no tienen la
posibilidad de acceder a servicios p�blicos de calidad.
Palabras clave: evasi�n; impuesto; multa; recompensa.
An analysis of tax evasi�n
ABSTRACT
The objective of the review article was to carry out a documentary analysis on tax evasion at the international and national level, for which scientific articles collected, filtered and selected from the Scopus, Redalyc and Scielo databases were analyzed, and then organized in tables. standing out. The results on the evasion factors are social inequality, unfair policies, little tax culture, corruption and improvisation of officials, a high tax rate, among others; In this context, evasion produces effects such as citizen dissatisfaction due to poor public services, scarcity of State economic resources and, therefore, citizen reluctance to pay taxes; the personal qualities of good taxpayers are good tax culture, morality, educational level and religiosity; while the strategies to reduce evasion are fines, rewards, permanent audits and the use of information technologies. It is concluded that evasion limits the development of a society, prospering mostly the most vulnerable populations, because they do not have the possibility of accessing quality public services.
Keywords: evasion; tax; fine; reward.
Art�culo
recibido:� 03 marzo 2022
Aceptado para
publicaci�n: 20 marzo 2022
Correspondencia: [email protected]
Conflictos de Inter�s: Ninguna que declarar
1.
INTRODUCCI�N
La
evasi�n tributaria es uno de los grandes problemas que aquejan a los diferentes
niveles de gobierno, especialmente en los pa�ses en desarrollo; en el caso de
Am�rica Latina y de acuerdo a los informes emanados de la Comisi�n Econ�mica
para Am�rica Latina y el Caribe, la evasi�n del impuesto a la renta representa
al 4.6% en promedio del producto Bruto interno (Jim�nez, et al. �2010).� Los
factores que originan la evasi�n se pueden considerar al bajo nivel educativo
de los contribuyentes, el descontento con los gobiernos de turno, la falta de
pr�ctica de valores, la mala utilizaci�n de los recursos p�blicos por
corrupci�n o burocracia, entre otras, condiciones que trae como consecuencia
las prestaciones del servicio p�blico de mala calidad, insatisfacci�n de
necesidades b�sicas y por ende la aparici�n en muchos casos de conflictos
sociales. Para (G�mez, et al. 2017), la evasi�n se debe a la falta de �tica y
moral de los contribuyentes, adem�s de una educaci�n d�bil para la ense�anza y
adopci�n de principios y valores como equidad, honestidad y respeto, condici�n
que genera efectos negativos como el fraude, hurto y corrupci�n.
En
el Per�, seg�n lo reportado por Ramos (2018), de acuerdo al informe del
Ministerio de Econom�a y Finanzas en el Marco Macroecon�mico Multianual 2017 �
2019, da cuenta que en el a�o 2016 la evasi�n del impuesto general a las ventas
(IGV) fue de 32% del potencial de recaudaci�n, situaci�n que le ubica al pa�s
como la quinta econom�a m�s informal del planeta, existiendo un valor del 60.9%
de informalidad, por lo que el estado deja de percibir anualmente un aproximado
de 1 000.00 millones de soles por impuesto a la renta y general a las ventas
(Hinojosa 2019), los altos �ndices de informalidad generan evasi�n fiscal,
condici�n que genera inequidad entre las empresas formales con las informales,
as� como una profunda desigualdad entre los trabajadores que no perciben
sueldos dignos, exclusi�n de acceso a la seguridad social, a los beneficios
laborales y a los aportes previsionales
Seg�n
Torres y Ferrel (2020) sostienen que la principal causa de la informalidad en
el pa�s es la falta de cultura tributaria de los contribuyentes y la mala
imagen de la administraci�n tributaria la misma que es percibida como
sancionadora, burocr�tica, fiscalizadora y muchas veces ha sido sometida a la
injerencia pol�tica y a la corrupci�n; en la actualidad tiene la
responsabilidad de mejorar su eficacia frente a los grandes cambios producidos
por la pandemia del Covid-19. En este mismo contexto, Nore�a (2019) identific�
otras causas que alientan la informalidad, entre ellos el sobre costo laboral,
la poca oferta de trabajo, la escasa educaci�n tributaria y los nulos
incentivos para la formalizaci�n.
En
el presente trabajo se analizan tambi�n las cualidades que caracterizan a los
contribuyentes responsables con el pago de sus tributos; en este sentido, Quispe,
et al. �(2020), en sus� estudio encontraron que la cultura
tributaria, el nivel educativo y el ingreso familiar son factores que influyen
en el cumplimiento del pago del impuesto predial en una municipalidad de Puno.
Es importante� que los ciudadanos
voluntariamente paguen� sus impuestos,
puesto que las acciones de auditor�a, seguimiento y fiscalizaci�n por parte de
la administraci�n tributaria demanda al Estado gastos considerables que bien
podr�a utilizarse en el desarrollo social, o en el gasto p�blico para
satisfacer las demandas sociales en estos tiempos de pandemia por el Covid -19;
aunque es preciso considerar los numerosos estudios que dan cuenta de la insatisfacci�n
de los ciudadanos cuando perciben que sus contribuciones por pago de tributos
no se ven reflejados en el desarrollo de la sociedad; as� por ejemplo, Ru�z
(2020), reporta una relaci�n baja entre la recaudaci�n tributaria con el
desarrollo sostenible en un distrito de Pucallpa-Per�, este resultado da a
entender que los usuarios no est�n conformes con la inversi�n p�blica,
porque� que no ha revertido adecuadamente
los fondos del pago de impuestos en bien de la comunidad
2.
MATERIALES Y M�TODOS
La investigaci�n fue
de tipo documental, debido a que se recopil� informaci�n sistem�tica ��de art�culos cient�ficos de revistas
indexadas en las bases de datos de Scopus, Redalyc y Scielo, los criterios de
selecci�n de los art�culos analizados fueron a partir de la identificaci�n de
palabras clave, filtraci�n de datos y elecci�n, los mismos que posteriormente
fueron organizados en tablas Excel, donde se precisa �datos �sobre el t�tulo �del art�culo, nombre de la revista, autores,
resultados y conclusiones. El estudio no contempl� poblaci�n y muestra, debido
a que solo se analizaron art�culos cient�ficos sobre la variable evasi�n
tributaria, contemplando los factores que lo producen, adem�s de las cualidades
de los buenos contribuyentes y las experiencias sobre estrategias aplicadas
tendientes a reducir la evasi�n� .
DISCUSI�N
De
los 20 art�culos mostrados, se describe en primer lugar las evidencias
encontradas sobre los factores que propician la evasi�n tributaria;� as� por ejemplo Shafer, et at. (2020), sostienen que la percepci�n
de la desigualdad social alienta a la evasi�n fiscal; es posible que los
ciudadanos al percibir que sus demandas fundamentales� no est�n satisfechas o que se sienten
ignorados por sus autoridades, de ah� que tomen la determinaci�n de no pagar
sus impuestos debido a que consideran que no se�
revierte en el bienestar com�n. De igual modo, estudios realizados por Mason, et al. (2020), afirman que las empresas
est�n poco dispuestas al pago de tributos cuando perciben una influencia no
favorable y pol�ticas injustas por parte de sus autoridades, as� mismo la
participaci�n de otras empresas en formulaci�n de pol�ticas de gobierno desalientan
el cumplimiento de los deberes tributarios de las instituciones� que se sienten excluidas; por tal raz�n,
es� importante �considerar que los gobiernos no deben
discriminar la participaci�n de ciudadanos y empresas en la formulaci�n y
ejecuci�n de pol�ticas p�blicas en las diferentes agendas de gobernanza y
gobernabilidad.
En este mismo contexto,� Halkos, et al. �(2020), manifiestan que la corrupci�n de
empresarios y funcionarios, conllevan a la evasi�n fiscal; en similitud,
McClellan (2019) encontr� que la corrupci�n es un indicador de una
administraci�n tributaria d�bil, debido a que no le posibilita hacer cumplir
las leyes tributarias, no facilita realizar las auditor�as con eficiencia y en
general tienen muchas dificultades para plantear y ejecutar estrategias
pertinentes para una efectiva recaudaci�n. Otras condiciones que propician la
omisi�n del pago de tributos� son
manifestados por Bethencourt & Kunze (2019) y
Lorenz (2019) quienes determinaron
que una tasa impositiva alta, aumenta la evasi�n y los evasores
La evasi�n tributaria tambi�n se origina por la
desorganizaci�n de las instituciones responsables del cobro de tributos, as�
por ejemplo, Yildrim & Huralk�
(2020), encontraron que un gobierno local en Turqu�a no cuenta con
sistemas de informaci�n actualizada de los predios urbanos; por tal raz�n los
propietarios no pagan sus tributos por sus bienes en forma total o parcial,
evadiendo sus responsabilidad fiscal, donde adem�s el municipio no tiene forma
de fiscalizar al no contar con un banco de datos de los predios debidamente
actualizados. Por otra parte, Mohammad (2018) encontr� que en Bangladesh la
evasi�n tributaria se origina por la�
falta de confianza en la instituci�n de�
administraci�n tributaria debido a la politizaci�n y corrupci�n de sus
funcionarios.
En segundo lugar�
se reporta las cualidades de los buenos contribuyentes as� por ejemplo, Owusu, et al�
(2020), encontraron que un grupo de estudiantes no est�n dispuestos a
evadir impuestos por considerarlo un acto re�ido contra la moral. De la misma
forma, Khalli & Sidani (2020), afirman que la religiosidad y la educaci�n
correlacionan negativamente con la evasi�n;�
es decir a mayores niveles de religiosidad y de educaci�n, la evasi�n
tributaria es menor. Otros investigadores como Di Giocchino & Fichera
(2020), sostienen que la moral vecinal contribuye a no evadir impuestos, en sus
investigaci�n encontraron que los contribuyentes se ven motivados a pagar sus
impuestos cuando observan que sus vecinos lo hacen
En
tercera instancia �se muestran las
estrategias planteadas por investigadores tendientes a bajar los niveles de
evasi�n, ah� se tiene a Buckenmaier,
et al. �(2020), quienes� sostienen que la evasi�n fiscal es menor
cuando existen procedimientos institucionales que posibilitan a las personas
para denunciar a los evasores, sin embargo este mecanismo de denuncias surte
mayor efecto cuando se realizan a empresas con alto riesgo de evasi�n fiscal
(Eli, et al 2018). Los estudios de Bernascony, et al. (2020), afirman que la
implantaci�n de multas fuertes por evadir impuestos son m�s eficientes que los
controles permanentes; es probable que el pago de penalidades disuada a los
contribuyentes y paguen sus compromisos. Otros autores como Pereyra y�
Silva (2020), tambi�n reportan similares resultados, al encontrar en sus
estudios que el castigo y la recompensa son estrategias para disminuir la
evasi�n tributaria; la recompensa podr�a considerarse como los premios o
presentes otorgados a los contribuyentes puntuales.
As�� mismo, Gonz�lez-Robayo,
et al. (2019), plantean el uso de laboratorios de inform�tica regional como una
herramienta para controlar la recaudaci�n y la evasi�n tributaria, debido a que
permitir�a a los responsables del fisco contar con datos digitales, inclusive� desde el trabajo� remoto y adem�s de tener informaci�n
centralizada en una misma base respecto a la administraci�n de los tributos; de
la misma forma, Immordino & Russo�
(2018), de acuerdo a las experiencias de la India y Pakist�n sostienen
que los pagos sin efectivo disminuyen la evasi�n fiscal; el no pagar los tributos, limita a los gobiernos en el
cumplimiento de realizar obras o brindar servicios p�blicos de calidad. En otro
contexto, Ojeda, (2019), encontr� que la estrategia de fiscalizaci�n masiva convenientemente
estructuradas contribuyen en la disminuci�n de la evasi�n tributaria, ya que
estas acciones conllevan a los contribuyentes a realizar el pago voluntario de
los tributos debido a la percepci�n de ser descubiertos en falta y luego� sancionados; Similares estrategias reportan Di
Mauro, et al. (2019) quienes
encontraron que las auditor�as reducen dr�sticamente la evasi�n,� y que las multas deben ser mucho mayor que la
presi�n fiscal.
4.
CONSIDERACIONES FINALES
Buscando una mejor comprensi�n del trabajo sobre
evasi�n tributaria, la variable se dividi� en tres componentes: El primero son los
factores que influyen en la evasi�n de impuestos en ello se encontr� a la
percepci�n de la desigualdad social, la influencia no favorable del gobierno y
pol�ticas fiscales injustas; el segundo son��
las cualidades personales que muestran los contribuyentes para no evadir
impuestos, ah� se distinguen la pr�ctica religiosa, la moral el nivel educativo
y la cultura tributaria. �El tercero son
las estrategias aplicadas para disminuir la evasi�n, es este aspecto resaltan
el establecimiento de procedimientos institucionales para que las personas
puedan denunciar a los evasores, la implantaci�n de multas fuertes y las
recompensas por el pago de tributos.
Luego de una revisi�n sistem�tica de art�culos
cient�ficos publicados en revistas de alto impacto,� respecto al tema de la evasi�n tributaria, se
puede concluir que es un problema de �ndole mundial, siendo m�s �lgido en los
pa�ses en desarrollo como es el caso del Per�, donde son comunes las
causas� que identificaron los
investigadores citados en el tema de la evasi�n tributaria; sin embargo se
percibe que a diferencia de otros pa�ses, ��la
corrupci�n est� �presente con mayor
�nfasis �en todos los niveles de gobierno,
donde adem�s se perdi� la meritocracia como estrategia para cubrir los puestos
p�blicos con personal id�neo, bajo este escenario, el Estado se ve
imposibilitado de brindar servicios p�blicos de calidad por el mal uso de los
recursos provenientes del pago de tributos, escenario que propicia el
descontento social y por ende la evasi�n, lo cual se reflej� con mayor
notoriedad con la presencia del Covid -19, donde el servicio de salud colaps�
r�pidamente con el avance de la enfermedad, al no� contar con infraestructura, equipamiento,
personal y log�stica suficientes y adecuados. Hay mucho por mejorar en el mundo
para bajar los niveles de evasi�n tributaria, por ello el rol del Estado es
fundamental para inculcar la cultura tributaria a trav�s de la educaci�n,
mejorar el gasto p�blico erradicando la corrupci�n y el clientelismo pol�tico
partidario, desarrollar pol�ticas p�blicas para maximizar la inversi�n p�blica
para el bien social, implementar el uso de las tecnolog�as de la informaci�n y
comunicaci�n, entre otras estrategias que se propone para disminuir la
evasi�n;� cuando el contribuyente perciba
una buena calidad de los servicios p�blicos que ofrece el Estado a partir de su
contribuci�n fiscal,� su responsabilidad tributaria
ser� mayor.
5.
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