Un
análisis de la evasión tributaria
William Celis Pinedo
wcelis@unaaa.edu.pe
Escuela
de posgrado
Universidad
César Vallejo
Tarapoto
- Perú
William
Celis del Aguila
wcelis@tecnologicoamazonasygs.edu.pe
Escuela
de posgrado
Universidad
César Vallejo
Tarapoto
– Perú
Gabriela
del Pilar Palomino Alvarado
dpalomino@ucvvirtual.edu.pe
Escuela
de posgrado
Universidad
César Vallejo
Tarapoto
– Perú
RESUMEN
El artículo de revisión tuvo como objetivo
realizar un análisis documental sobre la evasión tributaria a nivel
internacional y nacional, para ello se analizaron artículos científicos
recopilados, filtrados y seleccionados de las bases de datos de Scopus, Redalyc
y Scielo, y luego organizados en tablas excel. Los resultados sobre los
factores de evasión son la desigualdad
social, las políticas injustas, la poca cultura tributaria, la corrupción e
improvisación de funcionarios, una tasa impositiva alta, entre otras; en este
contexto la evasión produce efectos como la
insatisfacción ciudadana por los malos servicios públicos, escasez de
recursos económicos del Estado y por
ende la renuencia del ciudadano al pago de tributos; las cualidades personales
de los buenos contribuyentes son la buena cultura tributaria, la moral, nivel
educativo y la religiosidad; mientras que las estrategias para disminuir la
evasión son las multas, las recompensas,
las auditorías permanentes y el uso de tecnologías de la información. Se
concluye que la evasión limita el desarrollo de una sociedad, afectando
mayormente a las poblaciones más vulnerables, debido a que no tienen la
posibilidad de acceder a servicios públicos de calidad.
Palabras clave: evasión; impuesto; multa; recompensa.
An analysis of tax evasión
ABSTRACT
The objective of the review article was to carry out a documentary analysis on tax evasion at the international and national level, for which scientific articles collected, filtered and selected from the Scopus, Redalyc and Scielo databases were analyzed, and then organized in tables. standing out. The results on the evasion factors are social inequality, unfair policies, little tax culture, corruption and improvisation of officials, a high tax rate, among others; In this context, evasion produces effects such as citizen dissatisfaction due to poor public services, scarcity of State economic resources and, therefore, citizen reluctance to pay taxes; the personal qualities of good taxpayers are good tax culture, morality, educational level and religiosity; while the strategies to reduce evasion are fines, rewards, permanent audits and the use of information technologies. It is concluded that evasion limits the development of a society, prospering mostly the most vulnerable populations, because they do not have the possibility of accessing quality public services.
Keywords: evasion; tax; fine; reward.
Artículo
recibido: 03 marzo 2022
Aceptado para
publicación: 20 marzo 2022
Correspondencia: wcelis@unaaa.edu.pe
Conflictos de Interés: Ninguna que declarar
1.
INTRODUCCIÓN
La
evasión tributaria es uno de los grandes problemas que aquejan a los diferentes
niveles de gobierno, especialmente en los países en desarrollo; en el caso de
América Latina y de acuerdo a los informes emanados de la Comisión Económica
para América Latina y el Caribe, la evasión del impuesto a la renta representa
al 4.6% en promedio del producto Bruto interno (Jiménez, et al. 2010). Los
factores que originan la evasión se pueden considerar al bajo nivel educativo
de los contribuyentes, el descontento con los gobiernos de turno, la falta de
práctica de valores, la mala utilización de los recursos públicos por
corrupción o burocracia, entre otras, condiciones que trae como consecuencia
las prestaciones del servicio público de mala calidad, insatisfacción de
necesidades básicas y por ende la aparición en muchos casos de conflictos
sociales. Para (Gómez, et al. 2017), la evasión se debe a la falta de ética y
moral de los contribuyentes, además de una educación débil para la enseñanza y
adopción de principios y valores como equidad, honestidad y respeto, condición
que genera efectos negativos como el fraude, hurto y corrupción.
En
el Perú, según lo reportado por Ramos (2018), de acuerdo al informe del
Ministerio de Economía y Finanzas en el Marco Macroeconómico Multianual 2017 –
2019, da cuenta que en el año 2016 la evasión del impuesto general a las ventas
(IGV) fue de 32% del potencial de recaudación, situación que le ubica al país
como la quinta economía más informal del planeta, existiendo un valor del 60.9%
de informalidad, por lo que el estado deja de percibir anualmente un aproximado
de 1 000.00 millones de soles por impuesto a la renta y general a las ventas
(Hinojosa 2019), los altos índices de informalidad generan evasión fiscal,
condición que genera inequidad entre las empresas formales con las informales,
así como una profunda desigualdad entre los trabajadores que no perciben
sueldos dignos, exclusión de acceso a la seguridad social, a los beneficios
laborales y a los aportes previsionales
Según
Torres y Ferrel (2020) sostienen que la principal causa de la informalidad en
el país es la falta de cultura tributaria de los contribuyentes y la mala
imagen de la administración tributaria la misma que es percibida como
sancionadora, burocrática, fiscalizadora y muchas veces ha sido sometida a la
injerencia política y a la corrupción; en la actualidad tiene la
responsabilidad de mejorar su eficacia frente a los grandes cambios producidos
por la pandemia del Covid-19. En este mismo contexto, Noreña (2019) identificó
otras causas que alientan la informalidad, entre ellos el sobre costo laboral,
la poca oferta de trabajo, la escasa educación tributaria y los nulos
incentivos para la formalización.
En
el presente trabajo se analizan también las cualidades que caracterizan a los
contribuyentes responsables con el pago de sus tributos; en este sentido, Quispe,
et al. (2020), en sus estudio encontraron que la cultura
tributaria, el nivel educativo y el ingreso familiar son factores que influyen
en el cumplimiento del pago del impuesto predial en una municipalidad de Puno.
Es importante que los ciudadanos
voluntariamente paguen sus impuestos,
puesto que las acciones de auditoría, seguimiento y fiscalización por parte de
la administración tributaria demanda al Estado gastos considerables que bien
podría utilizarse en el desarrollo social, o en el gasto público para
satisfacer las demandas sociales en estos tiempos de pandemia por el Covid -19;
aunque es preciso considerar los numerosos estudios que dan cuenta de la insatisfacción
de los ciudadanos cuando perciben que sus contribuciones por pago de tributos
no se ven reflejados en el desarrollo de la sociedad; así por ejemplo, Ruíz
(2020), reporta una relación baja entre la recaudación tributaria con el
desarrollo sostenible en un distrito de Pucallpa-Perú, este resultado da a
entender que los usuarios no están conformes con la inversión pública,
porque que no ha revertido adecuadamente
los fondos del pago de impuestos en bien de la comunidad
2.
MATERIALES Y MÉTODOS
La investigación fue
de tipo documental, debido a que se recopiló información sistemática de artículos científicos de revistas
indexadas en las bases de datos de Scopus, Redalyc y Scielo, los criterios de
selección de los artículos analizados fueron a partir de la identificación de
palabras clave, filtración de datos y elección, los mismos que posteriormente
fueron organizados en tablas Excel, donde se precisa datos sobre el título del artículo, nombre de la revista, autores,
resultados y conclusiones. El estudio no contempló población y muestra, debido
a que solo se analizaron artículos científicos sobre la variable evasión
tributaria, contemplando los factores que lo producen, además de las cualidades
de los buenos contribuyentes y las experiencias sobre estrategias aplicadas
tendientes a reducir la evasión .
DISCUSIÓN
De
los 20 artículos mostrados, se describe en primer lugar las evidencias
encontradas sobre los factores que propician la evasión tributaria; así por ejemplo Shafer, et at. (2020), sostienen que la percepción
de la desigualdad social alienta a la evasión fiscal; es posible que los
ciudadanos al percibir que sus demandas fundamentales no están satisfechas o que se sienten
ignorados por sus autoridades, de ahí que tomen la determinación de no pagar
sus impuestos debido a que consideran que no se
revierte en el bienestar común. De igual modo, estudios realizados por Mason, et al. (2020), afirman que las empresas
están poco dispuestas al pago de tributos cuando perciben una influencia no
favorable y políticas injustas por parte de sus autoridades, así mismo la
participación de otras empresas en formulación de políticas de gobierno desalientan
el cumplimiento de los deberes tributarios de las instituciones que se sienten excluidas; por tal razón,
es importante considerar que los gobiernos no deben
discriminar la participación de ciudadanos y empresas en la formulación y
ejecución de políticas públicas en las diferentes agendas de gobernanza y
gobernabilidad.
En este mismo contexto, Halkos, et al. (2020), manifiestan que la corrupción de
empresarios y funcionarios, conllevan a la evasión fiscal; en similitud,
McClellan (2019) encontró que la corrupción es un indicador de una
administración tributaria débil, debido a que no le posibilita hacer cumplir
las leyes tributarias, no facilita realizar las auditorías con eficiencia y en
general tienen muchas dificultades para plantear y ejecutar estrategias
pertinentes para una efectiva recaudación. Otras condiciones que propician la
omisión del pago de tributos son
manifestados por Bethencourt & Kunze (2019) y
Lorenz (2019) quienes determinaron
que una tasa impositiva alta, aumenta la evasión y los evasores
La evasión tributaria también se origina por la
desorganización de las instituciones responsables del cobro de tributos, así
por ejemplo, Yildrim & Huralk
(2020), encontraron que un gobierno local en Turquía no cuenta con
sistemas de información actualizada de los predios urbanos; por tal razón los
propietarios no pagan sus tributos por sus bienes en forma total o parcial,
evadiendo sus responsabilidad fiscal, donde además el municipio no tiene forma
de fiscalizar al no contar con un banco de datos de los predios debidamente
actualizados. Por otra parte, Mohammad (2018) encontró que en Bangladesh la
evasión tributaria se origina por la
falta de confianza en la institución de
administración tributaria debido a la politización y corrupción de sus
funcionarios.
En segundo lugar
se reporta las cualidades de los buenos contribuyentes así por ejemplo, Owusu, et al
(2020), encontraron que un grupo de estudiantes no están dispuestos a
evadir impuestos por considerarlo un acto reñido contra la moral. De la misma
forma, Khalli & Sidani (2020), afirman que la religiosidad y la educación
correlacionan negativamente con la evasión;
es decir a mayores niveles de religiosidad y de educación, la evasión
tributaria es menor. Otros investigadores como Di Giocchino & Fichera
(2020), sostienen que la moral vecinal contribuye a no evadir impuestos, en sus
investigación encontraron que los contribuyentes se ven motivados a pagar sus
impuestos cuando observan que sus vecinos lo hacen
En
tercera instancia se muestran las
estrategias planteadas por investigadores tendientes a bajar los niveles de
evasión, ahí se tiene a Buckenmaier,
et al. (2020), quienes sostienen que la evasión fiscal es menor
cuando existen procedimientos institucionales que posibilitan a las personas
para denunciar a los evasores, sin embargo este mecanismo de denuncias surte
mayor efecto cuando se realizan a empresas con alto riesgo de evasión fiscal
(Eli, et al 2018). Los estudios de Bernascony, et al. (2020), afirman que la
implantación de multas fuertes por evadir impuestos son más eficientes que los
controles permanentes; es probable que el pago de penalidades disuada a los
contribuyentes y paguen sus compromisos. Otros autores como Pereyra y
Silva (2020), también reportan similares resultados, al encontrar en sus
estudios que el castigo y la recompensa son estrategias para disminuir la
evasión tributaria; la recompensa podría considerarse como los premios o
presentes otorgados a los contribuyentes puntuales.
Así mismo, González-Robayo,
et al. (2019), plantean el uso de laboratorios de informática regional como una
herramienta para controlar la recaudación y la evasión tributaria, debido a que
permitiría a los responsables del fisco contar con datos digitales, inclusive desde el trabajo remoto y además de tener información
centralizada en una misma base respecto a la administración de los tributos; de
la misma forma, Immordino & Russo
(2018), de acuerdo a las experiencias de la India y Pakistán sostienen
que los pagos sin efectivo disminuyen la evasión fiscal; el no pagar los tributos, limita a los gobiernos en el
cumplimiento de realizar obras o brindar servicios públicos de calidad. En otro
contexto, Ojeda, (2019), encontró que la estrategia de fiscalización masiva convenientemente
estructuradas contribuyen en la disminución de la evasión tributaria, ya que
estas acciones conllevan a los contribuyentes a realizar el pago voluntario de
los tributos debido a la percepción de ser descubiertos en falta y luego sancionados; Similares estrategias reportan Di
Mauro, et al. (2019) quienes
encontraron que las auditorías reducen drásticamente la evasión, y que las multas deben ser mucho mayor que la
presión fiscal.
4.
CONSIDERACIONES FINALES
Buscando una mejor comprensión del trabajo sobre
evasión tributaria, la variable se dividió en tres componentes: El primero son los
factores que influyen en la evasión de impuestos en ello se encontró a la
percepción de la desigualdad social, la influencia no favorable del gobierno y
políticas fiscales injustas; el segundo son
las cualidades personales que muestran los contribuyentes para no evadir
impuestos, ahí se distinguen la práctica religiosa, la moral el nivel educativo
y la cultura tributaria. El tercero son
las estrategias aplicadas para disminuir la evasión, es este aspecto resaltan
el establecimiento de procedimientos institucionales para que las personas
puedan denunciar a los evasores, la implantación de multas fuertes y las
recompensas por el pago de tributos.
Luego de una revisión sistemática de artículos
científicos publicados en revistas de alto impacto, respecto al tema de la evasión tributaria, se
puede concluir que es un problema de índole mundial, siendo más álgido en los
países en desarrollo como es el caso del Perú, donde son comunes las
causas que identificaron los
investigadores citados en el tema de la evasión tributaria; sin embargo se
percibe que a diferencia de otros países, la
corrupción está presente con mayor
énfasis en todos los niveles de gobierno,
donde además se perdió la meritocracia como estrategia para cubrir los puestos
públicos con personal idóneo, bajo este escenario, el Estado se ve
imposibilitado de brindar servicios públicos de calidad por el mal uso de los
recursos provenientes del pago de tributos, escenario que propicia el
descontento social y por ende la evasión, lo cual se reflejó con mayor
notoriedad con la presencia del Covid -19, donde el servicio de salud colapsó
rápidamente con el avance de la enfermedad, al no contar con infraestructura, equipamiento,
personal y logística suficientes y adecuados. Hay mucho por mejorar en el mundo
para bajar los niveles de evasión tributaria, por ello el rol del Estado es
fundamental para inculcar la cultura tributaria a través de la educación,
mejorar el gasto público erradicando la corrupción y el clientelismo político
partidario, desarrollar políticas públicas para maximizar la inversión pública
para el bien social, implementar el uso de las tecnologías de la información y
comunicación, entre otras estrategias que se propone para disminuir la
evasión; cuando el contribuyente perciba
una buena calidad de los servicios públicos que ofrece el Estado a partir de su
contribución fiscal, su responsabilidad tributaria
será mayor.
5.
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