Bach. Keny Arnold Mas Villanueva
Bach. Gianfranco Ramírez Torres
CPCC.
Julio César Gonzales del Aguila
Universidad
Nacional de San Martín
Tarapoto,
Perú
RESUMEN
La
presente investigación tiene como objetivo determinar la influencia de la
recaudación del impuesto predial en las finanzas públicas de la Municipalidad
Provincial de Rioja, periodo 2018. Es del tipo aplicada de nivel explicativo
con diseño no experimental, cuya muestra estuvo constituido por 369
contribuyentes, asimismo, para el recojo de la información se aplicó como
técnicas la encuesta y el análisis documental, por tal razón los instrumentos
aplicados fueron el cuestionario y la guía de análisis documental. Se concluye
que la recaudación del impuesto predial influye significativamente en las
finanzas públicas de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018, por
cuanto el valor de chi cuadrado fue de 11.200 y la
significación bilateral es igual 0,011 y este valor es menor a 0.05 (valor p
≤ α) en tal sentido cumpliendo la condición se rechaza la hipótesis
nula y se acepta la hipótesis alterna. Esto se refuerza debido a que la
municipalidad no ha llegado a la meta programada de superar el Presupuesto
Institucional Modificado teniendo una variación de S/ 203,752.00. La valoración
de la dimensión cultura tributaria con 57.86% y la dimensión estrategias de
recaudación con 55.38%; por otra parte, las finanzas públicas poseen una escala
regular.
Palabras clave: recaudación del impuesto predial,
finanzas públicas, municipalidad.
Property tax collection and its influence on the public finances of the provincial
municipality of Rioja, period 2018
ABSTRACT
The present research aims to determine the
influence of property tax collection on the public finances of the Provincial
Municipality of Rioja, period 2018. It is of the
applied type of explanatory level with non-experimental design, whose sample consisted of 369 taxpayers, also, for the collection of
information the survey and the documentary analysis were applied as techniques,
for this reason the instruments applied were the questionnaire and the
documentary analysis guide. It is concluded that the collection of property tax significantly
influences the public finances of the Provincial Municipality of Rioja, period
2018, as the chi-square value was 11,200 and the bilateral significance is
equal 0.011 and this value is less than 0.05 (p-value ≤ α) in such sense fulfilling the condition the null hypothesis is rejected
and the alternate hypothesis is accepted. This is reinforced due to the fact that the municipality has not reached
the projected goal of exceeding the Modified Institutional Budget with a variation of S/
203,752.00. The evaluation of the tax culture dimension with 57.86% and the collection strategies dimension with 55.38%; on the other hand, public finances has a regular scale.
Keywords: property
tax collection, public finances, municipality.
Artículo
recibido: 03 marzo 2022
Aceptado para
publicación: 20 marzo 2022
Correspondenciaarnolmas@outlook.com
Conflictos de Interés: Ninguna que declarar
Existen
distintos tipos de tributos entre impuestos, contribuciones y tasas siendo una
de las más significativas el impuesto predial ya que su recaudación representa un
instrumento financiero óptimo a nivel local, por tanto, el objetivo fundamental
sería su explotación adecuada. En las finanzas públicas dicho impuesto se
presenta como una fuente poco explotada, por ende, lo que se busca es una
recaudación eficaz que repercuta de manera positiva ya que ello conlleva a un
aumento de los ingresos, y en consecuencia a una buena distribución de los
recursos para el cumplimiento de los objetivos de las municipalidades.
A nivel internacional, según el
reporte de inflación del Banco Central de Reserva del Perú (2019) la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), señala que existen
situaciones desfavorables y desiguales ante las tasas de ingresos tributarios
por recaudación de impuesto predial en los países de Latinoamérica, pues Colombia
(0,8%), Uruguay (0,8%), Chile (0,7%) y Brasil (0,6%), están ubicados más arriba
del promedio estimado por la OCDE para los países que conforman América latina
y el Caribe (0,4%), y por debajo están ubicados Guatemala junto a República
Dominicana, ambos aproximadamente con el 0,1% en proporción al PBI. La recaudación
tributaria del impuesto predial por parte de los gobiernos locales en
Latinoamérica es mucho menor en comparación con otros países europeos como
Reino Unido que se mantiene en la cúspide de la lista con más de 3% con
proporción a su PBI, seguido por Canadá (3%), Francia (2%) y Estados Unidos
(2%) (p. 68).
En el Perú, el impuesto predial
representa el 55.8% de los impuestos municipales recaudados a nivel nacional,
así como el 2.21% de los ingresos totales recaudados (Ministerio de Economía y
Finanzas, 2019a). Según Huanqui y Narrea
(2018) en los últimos 7 años, la recaudación del impuesto predial ha
representado la mitad de los ingresos tributarios que han recaudado las
municipalidades, aunque este impuesto, representa en promedio solo el 6% de los
ingresos obtenidos por dichas entidades (p. 9). Las regiones que concentran la
mayor recaudación del impuesto predial, durante el 2018, están concentrada en
Lima con 997 millones de soles, Arequipa con 90 millones de soles y La Libertad
con 89 millones de soles, siendo la capital del país uno de los principales de
mayor recaudo en el impuesto predial (Ministerio de Economía y Finanzas,
2019a). No obstante, aunque se ha observado una mejoría en la última década, la
recaudación del impuesto predial es baja, debido a que la población no toma
conciencia de lo importante que es la recaudación tributaria para beneficio del
desarrollo del país, por lo que se reconoce que los contribuyentes evitan casi
siempre el pago de este impuesto, tornándose un problema de continuidad que
frena el crecimiento de su propia jurisdicción, como localidad no llega a
desarrollarse y por ende no existe la transformación que se anhela, (Ministerio
de Economía y Finanzas, 2015b).
Esta realidad no es ajena en la
Municipalidad Provincial de Rioja, al analizar el campo tributario, la
evolución de la recaudación tributaria del impuesto predial según el reporte
dado por la Oficina General de Rentas y Administración Tributaria (OGRyAT), actualizados a los años 2017 y 2018, la MPR
presenta cierta ineficiencia en lo que corresponde a la recaudación tributaria
del impuesto predial, donde se evidenció que los ingresos provenientes de la
cobranza del impuesto predial del año 2017 al año 2018, no presentó un
porcentaje de aumento y a lo contrario hubo una disminución, puesto que en el
año 2017 se recaudó un monto de S/ 1,247,475.00 y en el año 2018 se obtuvo S/ 606,247.84
existiendo una variación de S/ 641,227.16. De la misma manera, se observa que
dicho impuesto se redujo un 51,4% para el 2018 en comparación con el año
anterior. Esto constata una disminución significativa en la recaudación del
impuesto predial con respecto de un año a otro, lo que puede causar una
carencia de recursos económicos para cubrir determinadas obligaciones en una
determinada época del año, afectando las finanzas de la municipalidad.
Mediante este contexto de realidad
problemática la investigación determina como problema general lo siguiente:
¿Cómo influye la recaudación del impuesto predial en las finanzas públicas de
la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018?; asimismo, como objetivo
general: Determinar la influencia de la recaudación del impuesto predial en las
finanzas públicas de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018.
Como antecedentes internacionales se
ha citado la investigación de Zambrano (2015) quien concluyó que los
contribuyentes desconocen la importancia de cancelar el impuesto predial.
Asimismo, Jara (2016) evidenció que el cumplimiento voluntario está vinculado
con los principios éticos y morales de cada individuo, así como con aspectos
sociales, culturales y psicológicos. Por su parte, Vélez (2017) determinó como
conclusión de estudio que las etapas de presupuestación
basada en resultados y evaluación de los programas para conocer su desempeño no
están claramente ligadas.
En cuanto a los antecedentes
nacionales, Medina (2017) encontró que el Sistema de Recaudación Tributaria
Municipal de la Municipalidad Provincial de Tambopata
debe ajustar algunos procesos para una mejora de la gestión y así lograr un incremento
en sus ingresos propios. Otro autor a citar es Criollo (2018) porque concluyó
que la recaudación del Impuesto predial del año 2016 representa el 7% del total
de los ingresos por transferencias y recursos propios, siendo su incidencia
poco representativa en las finanzas de la Municipalidad Provincial de Zarumilla. Como uno de los antecedentes más representativos
se citan a Phoco y Sullasi
(2020) quienes evidenciaron que la recaudación del impuesto predial incide
negativamente en las finanzas de la Municipalidad Provincial de Espinar, debido
a que la entidad tuvo un Presupuesto Institucional Modificado (PIM) que fue de
S/ 1,360,810.00 y recaudó un monto de S/ 1,281,482.66, en tal sentido hubo una
variación de S/ 79,327.34, esto refleja que la Municipalidad no logro superar
el PIM. La ejecución del gasto y la incidencia del impuesto predial de S/
1,281,000.82, lo que representa un 94.14%, los mismos que fueron financiados
los gastos y se aplicó en servicios sociales.
Como antecedente local se citó a Monteza (2015) quien concluyó que en la Municipalidad
Distrital Yantalo, la gestión del área de rentas no
está cumpliendo con sus debidas funciones, no se está dando el apoyo debido a
la administración tributaria municipal, lo cual genera que éste sea ineficiente
y el grado de evasión tributaria sea muy elevado; asimismo, la evaluación
presupuestal es deficiente por cuanto no se está cumpliendo con obtener la
eficiencia y eficacia en la recaudación del impuesto predial. Por su parte
Herrera (2017) concluyó que el grado de relación entre las recaudaciones
municipales y la ejecución de obras de la Municipalidad Provincial de Rioja
arrojó que existe una relación directa. Como antecedente final se citó a Ruidías (2019) porque concluyó que existe una relación significativa
entre las variables de la evaluación del catastro y la recaudación municipal de
la provincia de Moyobamba en los últimos 6 años.
Con respecto a la variable
recaudación del impuesto predial, primero se tiene que definir qué es el
impuesto predial, por lo que en palabras de Tuesta (2018) es aquel tributo de
periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rústicos, en
base a su valor de autoevalúo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes
piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no
puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación (p. 11).
Para definir la recaudación tributaria, se ha tomado la definición de Quispe
(2018) quien menciona que es la acción desplegada por la administración para
hacer ingresar a la hacienda municipal el producto de los impuestos. En base a
las definiciones anteriores, la recaudación del impuesto predial consiste en la
cobranza de dicho impuesto una vez al año, por los predios urbanos o rústicos
que posea un contribuyente dentro de la jurisdicción de un municipio.
Para la determinación del impuesto
predial, el Manual de Guía para el registro y determinación del impuesto
predial del Ministerio de Economía y Finanzas (2016) establece las pautas
necesarias para determinar la deuda tributaria. Primero se tiene que calcular
la base imponible. El monto mínimo a pagar por el Impuesto Predial es de 0,6%
de la UIT, vigente al 1 de enero del año correspondiente. De acuerdo al
artículo 11 del TUO de la Ley de Tributación Municipal del Decreto Supremo N°
156-2004-EF (2014) la base imponible para la determinación del impuesto está
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital, y en el artículo 13 establece los tramos o escala
acumulativa que se va a utilizar sobre la base imponible:
Tabla 1
Tramo de autoevalúo
|
Tramo de autoevalúo |
Alícuota |
|
Hasta 15 UIT |
0.20% |
|
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT |
0.60% |
|
Más de 60 UIT |
1.00% |
Fuente: Decreto
Supremo N° 156-2004-EF.
Para la primera dimensión de esta
variable, se ha considerado la cultura tributaria que en palabras de Estrada (2014)
es el conjunto de conocimientos, percepciones, actitudes y prácticas de
conducta de una sociedad o de un grupo social respecto a la tributación (p. 7).
Asimismo, Gálvez (2007) infiere que la cultura tributaria consiste en el nivel
de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema
tributario y sus funciones (p. 58). Los indicadores para analizar esta
dimensión son: El conocimiento tributario, la conciencia tributaria y el
cumplimiento tributario.
Para la segunda dimensión, se ha
considerado las estrategias de recaudación, que según Aldana y Paucar (2014) son herramientas que pueden ser utilizadas
por la Administración tributaria para optimizar la recaudación de tributos (p. 42).
Los indicadores considerados para el análisis de las estrategias de recaudación,
se han tomado en cuenta: La orientación, difusión e incentivos.
Con respecto a la segunda variable de
finanzas públicas, Astudillo y Fonseca (2017) las definen “como el conjunto de
actividades, principios y técnicas que utiliza el Estado para allegarse de
recursos y distribuirlos con el fin de satisfacer necesidades sociales y
procurar el bien público” (p. 17).
Por su parte, Couto
et al. (2017) afirma que las finanzas son el estudio y la gestión de los
instrumentos fiscales del Estado. El estudio de las finanzas públicas se
direcciona a analizar la estructura de los impuestos, el presupuesto de los
gastos públicos, el financiamiento que el gobierno efectúa y las cuentas
públicas. Como objetivo principal de las finanzas públicas, Rengifo y Trigozo (2019) ratifican que consiste en investigar y
estructurar los sistemas y las diversas maneras por cuyo medio el Estado o
cualquier otro poder público se procura los recursos materiales y financieros
necesarios para su operación, así como la forma en que la riqueza será
utilizada por parte del Estado.
Castillo (2017) indica que en la
actualidad las finanzas públicas adquieren gran importancia: su estudio
científico y su forma de aplicación técnica constituyen un factor para la estabilización
y crecimiento económico del país y de sus empresas como centros económicos de
generación de empleo digno y justo. Por ello hoy en día las políticas y
finanzas públicas deben buscar ante todo apoyar el desarrollo empresarial y
laboral sostenible y sustentable, es decir, fomentar la responsabilidad social
empresarial y de los trabajadores mediante estrategias efectivas de
supervisión, pero sin llegar a la intervención, coacción o entorpecimiento de
las libertades fundamentales del individuo honesto y emprendedor (p. 47).
La primera dimensión considerada en
esta variable son los ingresos públicos, que se puede definir como una
expresión monetaria de los valores recibidos, causados o producidos por
concepto de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios, transferencias y
otros, en el desarrollo de la actividad financiera, económica y social de la
entidad pública (Ministerio de Economía y Finanzas, 2019b).
Como segunda dimensión para medir esta
variable de estudio son los gastos públicos, que son el conjunto de erogaciones
que, por concepto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda,
realizan las entidades con cargo a los créditos presupuestarios respectivos,
para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y
acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos
institucionales (Ministerio de Economía y Finanzas, 2019b).
La investigación planteada
es del tipo de investigación aplicada, ya que se distinguió por tener
propósitos prácticos inmediatos bien definidos, es decir, se investiga para
actuar, transformar, modificar o producir cambios en un determinado sector de
la realidad, aplicando teorías existentes (Carrasco, 2016, p. 43). El nivel de
investigación presentó un nivel explicativo, debido a que es un tipo de estudio
que consiste en determinar y especificar las relaciones existentes entre las
variables que son objeto del estudio, de tal manera, conocer como una variable
influye en la otra variable de modo que se puedan poner en manifiesto las
relaciones causa y efecto entre las mismas, pues además de buscar la influencia
de la recaudación del impuesto predial en las finanzas públicas de la Municipalidad
Provincial de Rioja, periodo 2018, brinda una explicación teórica y científica
del porque su ocurrencia (Carrasco, 2016, p. 43). Basado en las consideraciones
y parámetros, el estudio es no experimental; Madé
(2016) argumenta que en el diseño no experimental son aquellas variables
independientes que carecen de manipulación intencional. Asimismo, analizan y
estudian los hechos y fenómenos de la realidad después de su ocurrencia (p.
71).
Para
la presente investigación, se empleó la encuesta, siendo aplicado a los
trescientos sesenta y nueve (369) contribuyentes registrados en la
Municipalidad Provincial de Rioja, asimismo estuvo compuesto por el acervo
documentario, reportes de recaudación del impuesto predial del año 2018, los
mismos que fueron obtenidos de la página Consulta amigable del MEF (Portal de
Transparencia). La identificación de la influencia se realizó a través de la
prueba estadística Chi Cuadrado de Pearson.
3.1.
Resultados
OE1. Identificar la situación actual de la
cultura tributaria de la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad
Provincial de Rioja, periodo 2018.
Tabla 2
Situación actual de cultura tributaria
|
Recaudación del impuesto predial |
Valores |
|||
|
Dimensión: Cultura tributaria |
Nunca |
Casi nunca |
Casi siempre |
Siempre |
|
PROMEDIO |
7.59% |
34.55% |
43.63% |
14.23% |
Fuente:
Resultados del cuestionario
Interpretación:
En la tabla
2, muestra los resultados de la dimensión cultura tributaria de la recaudación
del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018,
donde el promedio de valoración fue casi siempre con el puntaje más alto con
43.63%; seguido de casi nunca con 34.55%; Siempre con 14.23% y finalmente nunca
con 7.59%. Según los niveles de valoración para determinar la validez o rechazo
de las hipótesis se comprueba que la dimensión está entre la escala de nivel de
cumplimiento 0% - 60%, puesto que el resultado fue 57.86%, es por ello que se
responde: La situación actual de la cultura tributaria de la recaudación del
impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018, es
deficiente.
OE2. Identificar la situación actual de las
estrategias de recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Provincial
de Rioja, periodo 2018.
Tabla 3
Situación actual de las estrategias de recaudación
|
Recaudación del impuesto predial |
Valores |
|||
|
Dimensión: Estrategias de recaudación |
Nunca |
Casi nunca |
Casi siempre |
Siempre |
|
PROMEDIO |
14.41% |
30.20% |
42.37% |
13.01% |
Fuente:
Resultados del cuestionario
Interpretación:
La tabla 3
muestra la valoración de la dimensión estrategias de recaudación del impuesto
predial de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018, donde se puede
apreciar que en promedio se tiene la valoración casi siempre con el puntaje más
alto con 42.37%; seguido de Casi nunca con 30.20%; Nunca con 14.41% y
finalmente Siempre con 13.01%. Según los niveles de valoración para determinar
la validez o rechazo de las hipótesis se comprueba que la dimensión está entre
la escala de nivel de cumplimiento 0% - 60%, puesto que el resultado fue
55.38%, es por ello que se responde: La situación actual de las estrategias de
recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Rioja,
periodo 2018, es deficiente.
OE3. Analizar la situación actual de las finanzas
públicas de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018.
Tabla
4
Resumen de la recaudación anual del impuesto
predial de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018.
|
Detalle |
Impuestos municipales |
Impuesto predial |
Variación |
% |
|
Totales |
976,455 |
606,248 |
-370,207 |
62.1 |
Fuente:
Módulo SIAF-SP de la MPR.
Interpretación:
Como se observa en la tabla 4, en el año 2018 los
ingresos por impuestos municipales que recaudó la entidad fueron de S/ 976,455,
se percibe que el 62.1% de dichos ingresos corresponden al impuesto predial,
cuyo monto recaudado durante ese año fue S/ 606,248.
Tabla
5
Categoría presupuestal del rubro 08 del gasto
de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018.
|
Categ. Presup. |
PIA |
PIM |
Cert. |
Comp. Anual |
Ejecución |
||
|
Deveng. |
Girado |
% |
|||||
|
Rubro 08 – Impuestos Municipales |
1,000,000 |
1,092,000 |
895,915 |
910,263 |
872,939 |
871,972 |
79.9 |
Fuente: Módulo SIAF-SP de la MPR.
Interpretación:
La tabla 5
muestra la ejecución presupuestal del gasto de la Municipalidad Provincial de
Rioja a nivel del rubro 08 – Impuestos municipales, donde se puede apreciar que
tuvo un nivel de ejecución del 79.9% en el periodo 2018; éstas están
conformadas por 8 categorías presupuestales.
De modo
general, al obtener un porcentaje de 62.1% en lo que refiere al total de
ingresos de recaudación del impuesto predial y 79.9%
en lo que respecta a la ejecución
presupuestal del gasto de la Municipalidad Provincial de Rioja, dichos
porcentajes según las escalas de nivel de cumplimiento se encuentran entre 61%
– 80% es por ello que se responde: La situación actual de las finanzas públicas
de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018, es regular.
Objetivo
general
§
Determinar la influencia de la recaudación del impuesto predial en las
finanzas públicas de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018.
Presupuesto Institucional Modificado y ejecución de
ingresos por impuesto predial
|
Detalle |
PIA |
PIM |
Recaudado |
Variación |
% |
|
Recurso Determinados |
13,554,387 |
19,505,646 |
19,390,099 |
-115,547 |
99.41 |
|
Impuestos Municipales |
1,000,000 |
1,092,000 |
976,455 |
-115,545 |
89.42 |
|
Impuesto predial |
810,000 |
810,000 |
606,248 |
-203,752 |
74.85 |
Fuente: Consulta amigable - MEF.
Interpretación:
En la tabla 6 se analizó las finanzas
de la Municipalidad Provincial de Rioja de la fuente de financiamiento recursos
determinados del rubro 08 impuestos municipales, el Presupuesto Institucional
Apertura (PIA) fue de S/ 1,000,000.00 y el Presupuesto Institucional Modificado
(PIM) de S/ 1,092,000.00; la ejecución de ingresos por impuestos municipales fue
de S/ 976,455.00 que representa el 89.42%, teniendo una variación de S/
115,546.00. El reporte de ingresos por impuesto predial
con un Presupuesto Institucional Apertura (PIA) de S/ 810,000.00 y un
Presupuesto Institucional Modificado (PIM) con un monto de S/ 810,000.00 y una
recaudación por impuesto predial de S/ 606,248.00, que representa un 74.85%, no
llegando a la meta programada de superar el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) por la
Gerencia de recaudación y fiscalización tributaria de la Municipalidad,
teniendo una variación de S/ 203,752.00.
Para
determinar la influencia entre las variables, se ha considerado la prueba
estadística Chi-cuadrado de Pearson.
La investigación planteó la siguiente hipótesis general:
Hi: La recaudación del impuesto predial influye
significativamente en las finanzas públicas de la Municipalidad Provincial de
Rioja, periodo 2018.
Ho: La recaudación del impuesto predial no
influye significativamente en las finanzas públicas de la Municipalidad
Provincial de Rioja, periodo 2018.
Tabla
7
Análisis
de influencia de la recaudación del impuesto predial en las finanzas públicas
|
|
Valor |
gl |
Sig.
asintótica (bilateral) |
|
Chi-cuadrado
de Pearson |
11.200a |
3 |
.011 |
|
Razón
de verosimilitud |
10.495 |
3 |
.015 |
|
Asociación
lineal por lineal |
6.080 |
1 |
.014 |
|
N
de casos válidos |
21 |
|
|
Fuente: SPSS v.28
El
valor de chi cuadrado obtenido es de 11.200 y el
nivel de significancia fue de 0,011 siendo este valor menor a 0.05, en consecuencia,
se rechaza la hipótesis nula y se establece que: Hi: La recaudación del
impuesto predial influye significativamente en las finanzas públicas de la
Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018.
3.2.
Discusión
En la tabla
2, la dimensión cultura tributaria del impuesto predial de la Municipalidad
Provincial de Rioja de acuerdo a la percepción de los contribuyentes de la
muestra nos indica una valoración de 57.86% (casi siempre y siempre), valor que
se considera como deficiente; lo que implica que los indicadores inherentes a
esta dimensión, nos permiten inferir que estas no se llevan de manera cabal, a
lo que se suma que las acciones propias de la entidad no impulsan ni promueven
comportamiento apropiados para contribuir a una mejor tributación. Comparando
este resultado muestra similitud con lo indicado por Medina (2017) lo cual
determina que ambas variables quedan relacionadas en la medida que existe una
variación ya sea un aumento o disminución en la recaudación del impuesto
predial de acuerdo a que tanto estén informados los ciudadanos sobre dicho
impuesto, pues la falta de cultura tributaria impacta negativamente en la
administración pública y sus finanzas de las Municipalidades. En efecto, se
acepta la hipótesis específica 1 que indica: H1: La situación actual
de la cultura tributaria de la recaudación del impuesto predial de la
Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018, es deficiente.
Por otro
parte, en la tabla 3 la dimensión estrategias de recaudación del impuesto
predial de la Municipalidad Provincial de Rioja en conformidad con la muestra
seleccionada y estudiada tiene un nivel de performance del 55.38%, teniendo en
cuenta la sumatoria de los valores de casi siempre y siempre. Dicho resultado
se considera deficiente de acuerdo a la escala de valoración; lo cual indica
que existen acciones para mejorar por parte de la Municipalidad, con respecto a
la información, orientación y difusión que brinda a través de medios
publicitarios para que los contribuyentes tengan mayor conocimiento sobre
tributos municipales, así como, en el otorgamiento de incentivos y/o beneficios
tributarios para lograr el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. En concordancia con lo antes mencionado, Zambrano (2015) quien
pone énfasis en la importancia de la información que difunde el Municipio sobre
el pago del impuesto predial y los beneficios que tiene el cumplir con las
obligaciones tributarias. Por ende, concluye que el desconocimiento de la
importancia del pago del impuesto predial es un factor decisivo en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Los resultados obtenidos muestran
similitud con la investigación realizada por Phoco y Sullasi (2020) que concluyen que las estrategias que
emplean los funcionarios respecto a la orientación, difusión e incentivos que
se otorgan son inadecuadas, representando en promedio un 58.7%. Esto se debe a
que no existen los incentivos necesarios para la población, así mismo, la
ineficiencia del Municipio al no contar con medios que llamen la atención de
los contribuyentes para una mejor difusión de la información; por último, no
existe una orientación adecuada por parte de los funcionarios respecto a temas
de tributos municipales. En efecto se acepta hipótesis específica 2 que señala:
H2: La situación actual de las estrategias de recaudación del
impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018, es
deficiente.
En la tabla
4, se verifica que existió una variación negativa de S/ 370,207 del impuesto
predial, existiendo una
irregularidad en la recaudación mensual que realiza la municipalidad; es decir,
existen factores que influyen de manera directa con la recaudación del impuesto
predial, como son la falta de conocimiento u orientación sobre tributos
municipales, una inadecuada difusión de la información, una conciencia tributaria deficiente (falta de cultura tributaria)
y falta de incentivos a los contribuyentes. Los resultados concuerdan con lo
analizado por Phoco y Sullasi
(2020) en su investigación “La recaudación del impuesto predial y su incidencia
en las finanzas de la Municipalidad Provincial de Espinar - Cusco, periodo
2017”, quienes obtienen como resultado, que en dicho año la recaudación del
impuesto predial fue variable, existiendo una disminución con respecto a
ejercicios anteriores, iniciando el mes de enero con una baja recaudación, la
cual incrementó en el mes siguiente; siendo así, de manera cambiante para los
meses posteriores. En efecto, explican que dicha variación se da por una falta
de conocimiento y conciencia de los contribuyentes, una inadecuada orientación,
y escasa difusión y la entrega de incentivos propicios en los meses que hubo un
aumento de la recaudación del impuesto predial.
La tabla 5 muestra
los valores del presupuesto institucional y la ejecución presupuestal del gasto
por categorías presupuestales, donde se puede
apreciar que se tiene un nivel de ejecución (Devengado/PIM) de 79.9%. Esto
refleja que no se llegó a la meta programada de igualar el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM) por parte del Servicio de Administración
Tributaria (SAT) de la Municipalidad Provincial de Rioja, como resultado de una
evaluación esporádica y un direccionamiento de los gastos insustancial. Los
resultados difieren a los obtenidos por los autores Phoco
y Sullasi (2020) anteriormente mencionados, ya que el
nivel de ejecución del gasto se encuentra por debajo del obtenido por dichos
autores; de manera más concisa con 14.27 puntos porcentuales menos para la
Municipalidad Provincial de Rioja con un 79.9% de avance; en su nivel de
ejecución del gasto con respecto a la Municipalidad Provincial de Espinar con
un avance del 94.17%, ejecutando de mejor manera sus gastos presupuestales. Es
por ello que se acepta la hipótesis específica 3 que refiere: H3: La situación
actual de las finanzas públicas de la Municipalidad Provincial de Rioja,
periodo 2018, es regular; ya que los valores porcentuales demuestran que no
existió una eficiente ejecución de ingresos y gastos con respecto al impuesto
predial y los impuestos municipales, con sus presupuestos establecidos para el
cumplimiento de sus metas.
Con
respecto al objetivo general, en la tabla 6, se pudo observar que el
presupuesto destinado para la recaudación del impuesto predial fue de S/
810,000.00 (PIM), sin embargo solo se recaudó un monto de S/ 606,248.00, que representa
un 74.85%, no llegando a la meta programada de superar el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM) por la Gerencia de recaudación y fiscalización
tributaria de la Municipalidad, teniendo una variación de S/ 203,752.00, siendo
concordante con lo indicado por Phoco y Sullasi (2020) quienes indican que la recaudación del impuesto
predial incide negativamente, debido a que la entidad tuvo un PIA de S/
900,000.00, un PIM que fue de S/ 1,360,810.00 y se recaudó un monto de S/
1,281,482.66 que representa un 94.17%, no llegando a la meta programada de
superar, teniendo una variación de S/ 79,327.00. Asimismo, los resultados de la
prueba estadística Chi-cuadrado de Pearson señalaron que la significación
bilateral es igual 0,011 y este valor es menor a 0.05 en tal sentido se rechaza
la hipótesis nula y se establece que: Hi: La recaudación del impuesto predial
influye significativamente en las finanzas públicas de la Municipalidad
Provincial de Rioja, periodo 2018.
La recaudación del impuesto predial
influye significativamente en las finanzas públicas de la Municipalidad
Provincial de Rioja, periodo 2018; por cuanto el valor de chi
cuadrado fue de 11.200 y la significación bilateral es igual 0,011 y este valor
es menor a 0.05 (valor p ≤ α) en tal sentido cumpliendo la condición
se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna. Agregando al
resultado anterior, este se refuerza debido a que la municipalidad no ha
llegado a la meta programada de superar el Presupuesto Institucional Modificado
(PIM) teniendo una variación de S/ 203,752.00.
La dimensión cultura tributaria de la Municipalidad
Provincial de Rioja, periodo 2018 es deficiente, con una valoración positiva de
57.86% (casi siempre y siempre); debido a que se evidencia que gran parte de la
población desconoce la importancia del cumplimiento de la recaudación del
impuesto predial coadyuvado de una inadecuada educación y promoción de la
cultura tributaria por parte de la Municipalidad, lo cual refleja una baja
conciencia sobre dicho impuesto y como este influye en las finanzas públicas de
dicha entidad.
La valoración expresada para la dimensión estrategias
de recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Rioja,
periodo 2018 es deficiente, con una valoración positiva de 55.38% (casi siempre
y siempre); esto debido a que la información y orientación que brinda la
municipalidad referente al pago de impuestos es deficiente, la difusión en
medios de publicidad es inadecuada y los incentivos brindados no son los
necesarios para que la población cumpla con sus obligaciones tributarias.
La situación actual de las finanzas públicas de la
Municipalidad Provincial de Rioja, periodo 2018 es regular; donde los ingresos
por impuesto predial representan el 62.1% del total de impuestos municipales
recaudados, y la ejecución presupuestal del gasto de la Municipalidad
Provincial de Rioja representa un porcentaje de avance del 79.9%, es por ello
necesario implementar acciones que mejoren la situación.
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