1. INTRODUCCIÓN
En un mundo globalizado donde las herramientas
administrativas están al alcance de todas las empresas, las más eficientes y
aptas, las adoptan como parte de su cultura, que los ayudará a liderar un
sector de la economía; siendo el control un elemento que nos ayuda a visualizar
donde estamos, por donde vamos, a evaluar los procesos para alcanzar las metas,
a identificar las desviaciones y aplicar las medidas correctivas oportunamente.
El control es un proceso interno de las organizaciones, ejecutado por los
funcionarios y servidores públicos, para monitorear y evaluar las actividades y
procesos para asegurar el cumplimiento de metas y objetivos con eficacia,
eficiencia y efectividad. En un alto porcentaje de los países del mundo, el 70%
de sus fondos públicos lo gastan en compra de bienes y servicios; empero estas
operaciones están influenciadas por la corrupción, perjudicando el bienestar
social, debido a que dichos recursos económicos destinados para cerrar las
brechas sociales van a parar en la cuenta corriente de testaferros de los
políticos, o en algún paraíso fiscal (Ruiz, 2020, citó a Transparencia
Internacional, 2018).
Asimismo, el control adquiere una
importancia ya que el Perú en su sistema de compras públicas, cuenta con el
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE), y tiene como
proposito fiscalizar los procesos de compras públicas, que se ejecuten con
transparencia y soslayar temas de corruptela (OSCE, 2019); asi mismo, el estado
peruano cuenta con el organismo público Contraloria General de la Republica,
cuya misión es garantizar el acatamiento de la leyes, el uso racional y eficiente
de los recursos públicos Asi mismo,la transperencias de la gestion pública (Contraloria
General de la Republica del Perú, 2021). Sin embargo el nivel de control
interno es debil en la municipalidad distrital de Punchana, periodo 2021, por
tal motivo es recomendable fortalecer y consolidar el control interno como una
herramienta de gestión municipal. La
investigación del fenómeno social el control interno y su influencia en la
ejecución presupuestal responde a una acción específica que se refiere a un
fenómeno identificado, que se procesan en el ámbito gubernamental, y se
circunscribe al ámbito de un gobierno local en Perú; los sujetos de estudio son
los funcionarios y servidores públicos que formulan y ejecutan sus procesos
bajo el paraguas legal que orienta su accionar.
Se ha considerado la esfera
espacial, tiempo y referencial ya que representa el verdadero contexto donde
desarrollan sus actividades en la Municipalidad Distrital de Punchana año 2020,
a partir de ello describe, explica y llega a las conclusiones.
El control interno es un conjunto
de operaciones lideradas por directivos, funcionarios y servidores, con el
propósito de garantizar la seguridad, para el logro de las metas; ejecutándolas
con eficacia, eficiencia y fiabilidad de los datos financieros, cumpliendo la
ley y directivas aplicables a sus actividades. Se comprende que el control es
una actividad propia de cada trabajador que debe ejecutar sus funciones con
eficiencia. (Cantos, 2019). Procedimientos que ayudan a monitorear la
responsabilidad en prevenir y detectar incumplimiento: i) Examinar el marco
normativo y asegurar el cumplimento de los procedimientos; ii) Formular y
ejecutar sistemas propios del control; iii) Establecer un código de conducta;
iv) Capacitar y entrenar a los trabajadores para que mejoren su productividad y
v) Contar con personal competente en asesoría legal para monitorear las normas
legales en el ámbito del control interno (Cantos, TELOS, 2019, citó a Espinoza
2013 ). Para Guerra, Diogenes, & Moreira, 2017, cito a Lakis y Giriunas
2012, “El sistema de control es un elemento
básico para que las organizaciones logren sus propósitos, la cual esta
cimentada en eficacia, eficiencia, efectividad, para proteger sus tangibles e intangibles
de la organización”.
Sin embargo, Pavon, Villa, &
Rueda, 2019, cito a Catacora (2001), sostuvo que
el control interno es el soporte en la cual se sostiene la confiabilidad del
sistema contable, el control interno evalúa la seguridad de los resultados que
arrojan los estados financieros verídicos o carecen de veracidad.
Los resultados de la gestion fue
de 67%, considerada como alta, empero no se califica como eficiente por ser una
entidad del sector salud; la debilidad halladas se informaron para los jefes y
operadores, para que emmienden sus erorres y corrigan sus fallas, en pro de la
eficiencia y eficacia; teniendo como aliado a la normatividad y directivas que
respaldan su accionar; en un contexto de mejora continua, Trad. Mia (Vega,
Lao, & Nieves, 2017). El control es un procedimiento para evaluar,
monitorear y valorizar, determinando las medidad correctivas, de forma que la
ejecución este acorde a lo planeado (Ortega, Padilla, Torres, & Ruz, 2017,
citó a Estupiñan 2012). Los auditores usualmente para elaborar sus informes de
auditoria emplean informacion procesada en la computadora en materia financiera
y administrativa, para evaluar los resultados; sin embargo, hay que considerar
que los datos sean de fuentes fidedignas, estos monitoreos son necesarios para
asegurar el cumplimiento de las actividades de auditoria, en el marco de la
eficiencia (Baque, Chiquito, Yosa, Ponde, & Ponce, 2019, citó a Whittington
y Pany, 2004). Para su mejor comprension y especializacion el control interno
se divide en cinco dimensiones, como se indica: i) Ambiente de control, es el
primer elemento y esta contituido por el sistema normativo que rige las
atribuciones y funciones del control interno y se ve influenciado por el
entorno; ii) Evaluacion de riesgo, consiste en identificar y analizar los
riesgos detectados en los logros de los propositos institucionales.
Considerando que un riesgo es la repercusion o amenaza que ocurra un evento que
trunque alcanzar los propositos; iii) Actividades de control, las actividades
de control que se ejecutan en el control interno deben estar engranadas a las
operaciones para identificar los riesgos, para prevenir riesgos que impidan
lograr los objetivos institucionales; iv) Informacion y comunicación, la
infomacion es un elemento del sistema, que integra los procedimientos y toma
los datos de la empresa para procesarlos y considerarlos como un elemento clave
para ejecutar la evaluacion (Mendoza, Garcia, & Delgado Maria, 2018)
El monitoreo, la aplicación del
monitoreo en las organizaciones fortalece la gestion administrativa, al ayudar
a lograr los objetivos organizacionales aplicando una teoria sistémica y
disciplinada para efectuar recomendaciones, con el proposito de mejorar la
administracion de riesgo; asi mismo, es necesario subrayar que para asegurar un
control eficiente los gobiernos deben promover instrumentos de
retroalimentacion que verifiquen el logro de los objetivois. Trad. Mia (OCDE,
2019) . Las repercusiones del control interno (Burns,
Steele, Eric, & Ramamoorti, 2020), indica “las repercusiones siguientes: i)
Logra alcanzar las metas deseadas por medio del
esfuerzo para alcanzar la efectividad; ii) Precisión, exactitud de la
información procesada; iii) Cumplimiento y monitoreo de leyes” Trad. Mia.
Además, se determina la ejecución
presupuestal como una herramienta del Presupuesto, que tiene como fecha de
inicio el 1 de enero de cada año y como término el 31 de diciembre de cada año
fiscal; en el referido periodo se procesan lo ingresos y egresos considerando
los créditos presupuestarios del presupuesto institucional de apertura (Ley N°
28411 Art. 25, 2004). La ejecución presupuestal es un conjunto de operaciones
que consideran los ingresos y egresos, con lo cual se pagan las deudas y
adquieren bienes y servicios para lograr las metas y objetivos planteados en el
presupuesto institucional de apertura (Direccion General del Presupuesto
Publico, 2019). Para Peñaloza, A., & M. (2017) “A partir del año 2008, los
procesos de evaluaciones y las ejecuciones presupuestales, el Ministerio de
Economía y Finanzas lo lideró para aplicarlo al presupuesto por resultados y lograr
metas concretas”. Sin embargo, Amador & Najas (2017) Son los fondos
públicos que se ejecutan en un periodo fiscal comparado con el Presupuesto
Institucional de Apertura. Además, Condo & Edith, (2017) establece que la “Ejecución
presupuestal se considera al proceso que las entidades perciben los ingresos y
procesan los pagos para cumplir sus obligaciones, en determinado periodo fiscal”.
Sin embargo, Ibañez & Llanto (2017) “La ejecución presupuestal está en el
marco del presupuesto institucional de apertura y las variaciones conforme a
ley, que se inicia el 1 de enero de cada año y culmina el 31 de diciembre”; i) Compromiso,
es el proceso mediante el cual después de haber cumplido con los procedimientos
legales, se procede a afectar parcial o totalmente los créditos presupuestales
en armonía con la cadena de gastos, sustentado con el documento correspondiente
(D.L 1440 Art. 42, 2018); ii) Devengado
Es el procedimiento en la cual se
acepta el deber de pago, el cual se deriva del gasto aprobado y comprometido,
que se efectúa como acto preliminar a la acreditación formal ente la unidad
responsable para la ejecución de la prestación y la facultad del acreedor (Tito
& Nancy, 2018); iii) Pago, Ibañez & Llantoy (2017)” Es el proceso a
través del cual se cancela total o parcialmente la cantidad del deber
reconocido, lo cual debe formalizarse en el documento oficial pertinente”.
La investigación se ha realizado
considerando el método científico, yendo de lo particular a lo general, con la
finalidad de alcanzar los objetivos materia de la investigación; con el único
propósito de mejorar la gestión pública municipal; que se ve parametrada por la
capacidad de sus operadores y los actores sociales que intervienen en las
políticas públicas; siendo el control interno una herramienta que está al
alcance de las organizaciones y coadyuva a lograr los objetivos
institucionales; es preciso que sus operadores, constituido por los
funcionarios y trabajadores deben ejecutar sus funciones con eficiencia,
eficacia y ética, lo cual marca la deferencia para lograr mejores resultados,
que se verán plasmados en ejecutar los fondos públicos para lograr las metas y
objetivos pre establecidos, en un horizonte y espacio temporal; a partir de los
resultados se podrá evaluar si la gestión ha sido eficiente o deficiente.
El propósito de la investigacion
es describir del contexto del control interno y su influencia en la ejecución
presupuestal del gobienro municipal del Distrito de Punchana, periodo 2020.
2. ESTRATEGIAS
METODOLOGICAS O MATERIALES Y MÉTODOS
Se ha recurrido a la base de datos
de buscadores de tesis y artículos científicos, y a revistas indexadas, que por
naturaleza de su contenido científico ayudan y consolidan las teorías y
conceptos científicos, con el propósito de transformar la sociedad en un
escenario competitivo de carácter global.
La investigación tuvo un enfoque cualitativo,
el diseño aplicado es no experimental y descriptivo. El diseño de estudio es
descriptivo analítico y el tipo de estudio es descriptivo, con verificaciones
objetivas de estudios primarios de artículos científicos en el ámbito nacional
e internacional. Como técnica se empleó la indagación y como herramienta la
orientación de análisis sistemática.
El método empleado se inició en
hechos particulares que pertenecen al procedimiento analítico inductivo para
arribar a acontecimientos generales a través de las conclusiones globales.
3. RESULTADOS
Y DISCUSIÓN
3.1.
Resultados
El estudio se respalda en
antecedentes internacionales tales como: Salnave & Lizarazo, (2017),
utilizó un tipo de estudio descriptiva, diseño correlacional, población y
muestra fueron 50 funcionarios, como técnica usaron la encuesta, como
instrumento el cuestionario. Concluyeron que: el sistema de Control Interno
mejora el trabajo de todos los funcionarios, haciendo más eficientes y eficaces
en la gestión pública. Así mismo, Rocha S. & Delgado B. (2018), empleó en
su investigación de tipo descriptiva, es decir no experimental, diseño
descriptivo simple, población y muestra fue 80 empleados municipales, técnica
la encuesta, instrumento cuestionario de preguntas. Concluyeron que, el 40% de
los autores señalan que la mayor parte del presupuesto proviene de transferencias
del gobierno nacional y no de sus propios recursos. 60% indica el éxito de los
esfuerzos municipales.
También, Serrano & Vega,
(2017), utilizaron el Tipo de investigación cualitativa, diseño descriptivo,
población fue de 180 empleados, la muestra del 50% que equivale a 90 empleados,
la técnica fue documental, el instrumento los reportes e informes de la gestión
financiera. Concluyó que el control interno si es útil como instrumento para
una administración-financiera y contable. De igual forma, Montiel, &
Montiel, (2016), aplicaron el Tipo de investigación documental informativa,
diseño descriptivo simple, población y muestra 50 trabajadores, técnica
observación, instrumento ficha de observación. Concluyeron que la
gobernabilidad en cuanto a la capacidad que manifiestan los gobernantes, es una
cualidad donde se unen las habilidades como el logro de consensos, la
enunciación e implementación de políticas públicas y el modo en que interactúan
con su entorno.
Del mismo modo, el estudio se
respalda en antecedentes nacionales, tenemos a Lam, J. H. (2018). Aplicó el
Tipo de investigación documental informativa, diseño descriptivo, población y
muestra 40 servidores, técnica encuesta, instrumento cuestionario. Concluyó que
los datos obtenidos de dichos instrumentos fueron comparados y analizados para
conocer la manera en que se lleva a cabo el control del indicador de personal
en diferentes empresas nacionales e internacionales.
Asimismo, Borda (2020), manejó el
Tipo de investigación descriptiva, el diseño fue básico, la técnica empleada
fue la encuesta y el instrumento es el cuestionario aplicado al representante
legal. Se concluyó que el control interno evitó errores al realizar la
ejecución presupuestal, alineada con los instrumentos de planificación. De forma
similar, Ordoñez (2020), empleó el tipo Investigación aplicada, diseño
correlacional, población y muestra fueron 70 colaboradores, la técnica
encuesta, instrumento el cuestionario. Concluyó que el Control Interno se
relaciona directamente con la Ejecución del Gasto del Gobierno Regional de
Junín, ya que cuando existe un control interno adecuado y oportuno a la
ejecución del gasto existe calidad en el gasto público, la eficacia y la
eficiencia del mismo se cumple, generando impacto en el desarrollo y crecimiento
económico de la sociedad.
De la misma manera, Velásquez
(2018), utilizó Investigación modelo no experimental, diseño descriptivo
correlacional, se encuestó a la muestra compuesta por 64 funcionarios, técnica
encuesta, instrumento cuestionario. Se concluyó que la propuesta de
implementación de Control Interno fue muy alta en medio del control interno y
el adelanto local de los municipios de la provincia de Canchis, donde se
observa mayor control en las actividades planificadas por los municipios en
bien de la comunidad en su conjunto. Igualmente, Vásquez (2016), empleo Tipo de
investigación descriptiva, población y muestra constituida por 135
colaboradores de la entidad, técnica empleada la encuesta y el instrumento
cuestionario. Concluye que la aplicación del Control Interno en la gestión de
la municipalidad, se refleja en el logro de metas y en la gestión
administrativa en forma eficiente y buen uso del fondo común municipal, así
como en los programas sociales.
En cambio, Huaraca & Segura
(2020), aplicó la investigación tipo descriptiva, no experimental, diseño
correlacional, población 30 colaboradores pertenecientes al área de producción,
técnica encuesta, instrumento cuestionario. Concluye que se espera-una mejora
en la-seguridad de las actividades-con un mínimo de denuedo y uso de
recursos-para obtener los máximos beneficios posibles, así como el adecuado
seguimiento de sus actividades-productivas para que se logren los resultados
deseados.
De la misma forma. Núñez (2018).
Usó el Tipo de investigación descriptivo, con enfoque mixto, diseño descriptivo
simple, con una población y muestra de 41 colaboradores, técnica encuesta,
instrumento cuestionario de preguntas. Concluye que el Sistema de Control
Interno es bueno, el 53% de los funcionarios no se identifican con la entidad
que se encuentran laborando, demostrando una gestión deficiente, con
discrepancias internas, no existe comunicación fluida entre los trabajadores y
jefes de áreas, se observa bajo nivel de competencias y capacidades en el desempeño
profesional, ausencia de trabajo en equipo, existe retraso en los informes, o
no cumplen con las disposiciones emanadas por el MEF.
Al contrario, Arista (2019),
Utilizó el Tipo de investigación descriptiva, diseño correlacional, población y
muestra 35 colaboradores de la Municipalidad de Maynas, técnica encuesta,
instrumento cuestionario. Concluyó que la propuesta de implementación de
Control Interno en la municipalidad de Maynas fue alta, por el hecho de que los
funcionarios cumplen con los procedimientos de acuerdo con la normativa vigente
de manera ente en los procesos de adquisiciones del estado y existe mayor
vigilancia en todo el proceso. Sin embargo, Arirama (2018), empleó el Tipo de
investigación aplicada, diseño descriptivo no experimental, cuantitativa,
descriptiva y propositiva, población y muestra fue de 50 trabajadores, técnica
encuesta, instrumento cuestionario. Concluyó que el establecimiento de un
sistema de-control interno-tiene un impacto positivo en la-gestión municipal,
pues en la actualidad se observan debilidades que impiden alcanzar un nivel
óptimo de gestión con el que sea posible lograr las metas y objetivos,
permitiendo conocer la situación general del municipio, dando como
resultado-información confiable, -relevante, efectiva y eficiente para la toma
de decisiones-futuras.Los resultados indican que el control es un proceso
liderada por los trabajadores, para asegurar el logro de los objetivos
garantizando su ejecución en el marco de la ley.
El control interno como
herramienta se cimenta en la eficacia, eficiencia y efectividad.
El control interno se sostiene en
la fiabilidad de la información contable, para analizar los estados
financieros.
3.2.
Discusión
En el análisis comparativo de los
estudios permite resaltar apreciaciones como la de Ruiz (2020), quien considera
que el 70% de las compras de bienes y servicios están influenciadas por la
corrupción. Sin embargo, Guerra (2017), establece que el control interno se
sostiene en la eficacia, eficiencia y efectividad de los procesos, para brindar
seguridad a los bienes tangibles e intangibles de la entidad.
Además, podemos concordar con Vega
(2017), quien menciona que la gestión considerada como alta, tiene debilidades
que deben ser corregidas, para lograr la eficacia y eficiencia.
Por lo encontrado el enfoque más
objetivo del control interno en las organizaciones gubernamentales demanda
mayor monitoreo y control, considerando que los resultados indican que el 20%
de los estudios es adjudicado a las dimensiones del control desde: ambiente de
control, evaluar riesgos, actividades de control, información y comunicación, y
monitoreo, debiendo establecerse mejoras no solo en la selección del talento
humano sino en la definición de procedimientos que nos brinden mayor seguridad
en el manejo y uso de los recursos para lograr la calidad del gatos público.
4. CONCLUSIONES
Se comprende que el control
interno en un gobierno municipal demanda de compromiso del gestor y su equipo
de gestión asegurando procesos y procedimientos confiables que aseguren la
calidad del gasto público.
El control interno comprende un conjunto
de operaciones ejecutadas por directivos, funcionarios y servidores, que tienen
como propósito brindar seguridad, para lograr las metas y objetivos
institucionales con eficacia, eficiencia y efectividad, sin embargo, demandan
competencias afines que aseguren el buen ejercicio de sus funciones.
El control demanda evaluación,
monitoreo y valorización de las actividades administrativas, determinando
medidas correctivas, de forma que la ejecución sea en armonia con lo
planificado.
El control interno es débil, porque
sus recomendaciones no se cumplen, lo cual se demuestra al contar con los
recursos financieros. Sin embargo, a los funcionarios y trabajadores se les
paga con retraso; las compras de bienes y servicios se realizan con precios
sobrevalorados, lo que demuestra indicios de corrupción que deben ser
corregidos. La carencia de sanciones drásticas y ejemplares a los funcionarios o
servidores públicos genera continuidad de la corrupción, perjudicando a la
sociedad, que espera eficiencia en las inversiones públicas.
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