pág. 5653
GESTIÓN DE COBRANZAS Y SU RELACIÓN CON
LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN
CONTRIBUYENTES DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE MORALES, PERÚ – 2024
COLLECTION MANAGEMENT AND ITS RELATIONSHIP WITH
PROPERTY TAX REVENUE IN TAXPAYERS OF THE DISTRICT
MUNICIPALITY OF MORALES, PERU – 2024
Andrés Alejandro Juárez Rivero
Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas, Perú
Ronal Atilio Arévalo Montalván
Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas, Perú
Sindy Cinthia Arévalo Díaz
Investigador Independiente, Perú
Gabriel Enrique Paima Ramírez
Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas, Perú
Jair Panduro Silva
Universidad Nacional de San Martín-Tarapoto, Perú
pág. 5654
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i1.22686
Gestión de Cobranzas y su Relación con la Recaudación del Impuesto
Predial en Contribuyentes de la Municipalidad Distrital de Morales, Perú –
2024
Andrés Alejandro Juárez Rivero1
ajuarezr@unaaa.edu.pe
https://orcid.org/0009-0004-7251-2184
Universidad Nacional Autónoma de Alto
Amazonas
San Martin, Perú
Ronal Atilio Arévalo Montalván
rmontalvan@unaaa.edu.pe
https://orcid.org/0000-0001-8613-0305
Universidad Nacional Autónoma de Alto
Amazonas
Loreto, Perú
Sindy Cinthia Arévalo Díaz
scad0601@gmail.com
https://orcid.org/0000-0003-3765-9223
Investigador Independiente
Loreto, Perú
Gabriel Enrique Paima Ramírez
gepaimar@unaaa.edu.pe
https://orcid.org/0009-0005-0360-0612
Universidad Nacional Autónoma de Alto
Amazonas
Loreto, Perú
Jair Panduro Silva
yairpanduro@gmail.com
https://orcid.org/0009-0003-3056-072X
Universidad Nacional de San Martín-Tarapoto
Loreto, Perú
RESUMEN
La recaudación del impuesto predial constituye una de las principales fuentes de financiamiento para
los gobiernos locales, siendo determinante para el desarrollo de proyectos públicos y el fortalecimiento
institucional. La presente investigación tuvo como objetivo determinar la relación entre la gestión de
cobranzas y la recaudación del impuesto predial en contribuyentes de la Municipalidad Distrital de
Morales, Perú, durante el año 2024. El estudio fue de tipo básico, con enfoque cuantitativo, alcance
correlacional, diseño no experimental y corte transversal. La población estuvo conformada por 231
contribuyentes, de los cuales se obtuvo una muestra probabilística de 144 participantes. La técnica
empleada fue la encuesta y el instrumento un cuestionario estructurado bajo escala Likert. Los resultados
evidenciaron que el nivel de gestión de cobranzas se ubicó predominantemente en nivel medio (52%),
mientras que la recaudación del impuesto predial también presentó nivel medio (51%). Asimismo, se
identificó una relación positiva alta y estadísticamente significativa entre ambas variables (Rho de
Spearman = 0.892; p ≤ 0.01). Las dimensiones políticas de cobranza, estrategias de cobranza y cuentas
por cobrar mostraron correlaciones altas con la recaudación, mientras que la recuperación de cuentas
vencidas presentó correlación moderada. Se concluye que el fortalecimiento de la gestión de cobranzas
incide significativamente en la mejora de los niveles de recaudación predial, lo que repercute en la
sostenibilidad financiera municipal.
Palabras clave: gestión de cobranzas, recaudación tributaria, impuesto predial, administración pública,
finanzas municipales
1
Autor principal
Correspondencia: ajuarezr@unaaa.edu.pe
pág. 5655
Collection Management and Its Relationship with Property Tax Revenue in
Taxpayers of the District Municipality of Morales, Peru – 2024
ABSTRACT
Property tax revenue represents one of the main sources of financing for local governments and plays a
key role in public investment and institutional strengthening. The objective of this research was to
determine the relationship between collection management and property tax revenue among taxpayers
of the District Municipality of Morales, Peru, in 2024. The study was basic in nature, with a quantitative
approach, correlational scope, non-experimental design, and cross-sectional data collection. The
population consisted of 231 taxpayers, from which a probabilistic sample of 144 participants was
obtained. Data were collected through a survey using a structured Likert-scale questionnaire. The
findings showed that collection management was predominantly at a medium level (52%), while
property tax revenue also presented a medium level (51%). A high and statistically significant positive
relationship was identified between both variables (Spearman’s Rho = 0.892; p ≤ 0.01). The dimensions
of collection policies, collection strategies, and accounts receivable showed high correlations with tax
revenue, whereas overdue account recovery presented a moderate correlation. It is concluded that
strengthening collection management significantly influences the improvement of property tax revenue
levels, contributing to municipal financial sustainability.
Keywords: collection management, tax revenue, property tax, public administration, municipal finance
Artículo recibido 18 diciembre 2025
Aceptado para publicación: 25 enero 2026
pág. 5656
INTRODUCCIÓN
La sostenibilidad financiera de los gobiernos locales constituye un elemento esencial para garantizar la
provisión eficiente de servicios públicos, el desarrollo de infraestructura y la ejecución de políticas
orientadas al bienestar ciudadano. En este marco, la recaudación tributaria municipal representa una
fuente estratégica de financiamiento, particularmente el impuesto predial, considerado uno de los
tributos más estables dentro de las finanzas públicas locales. Desde la teoría de las finanzas públicas, se
reconoce que los ingresos propios fortalecen la autonomía fiscal y permiten una planificación
presupuestaria más sostenible en el tiempo (Muller-Durán, 2021).
A nivel internacional, la relevancia del impuesto a la propiedad inmobiliaria varía considerablemente
entre países, tanto en su estructura normativa como en su peso relativo dentro del Producto Interno
Bruto. En América Latina, este tributo aún presenta niveles de recaudación moderados en comparación
con economías desarrolladas, lo que evidencia desafíos estructurales en su administración y
fiscalización. Estudios regionales muestran que Perú registra una de las proporciones más bajas de
recaudación predial respecto al PIB, lo cual refleja debilidades en la gestión tributaria municipal y en
los sistemas de actualización catastral (Arias-Collaguazo et al., 2021).
La limitada eficiencia en la recaudación predial no solo se vincula a factores normativos, sino también
a deficiencias en la gestión de cobranzas. La literatura especializada señala que una gestión de cobranzas
inadecuada afecta directamente la liquidez institucional y la capacidad de inversión pública,
especialmente cuando no existen políticas claras, procedimientos sistematizados ni estrategias
diferenciadas para contribuyentes con distintos niveles de cumplimiento (Díaz y Flores-Enríquez, 2019).
En este sentido, la gestión de cobranzas no debe entenderse únicamente como una actividad operativa,
sino como un proceso estratégico dentro de la administración financiera municipal.
Diversos estudios empíricos en el ámbito latinoamericano evidencian que las municipalidades enfrentan
dificultades para alcanzar sus metas de recaudación debido a la falta de capacitación del personal, la
ausencia de mecanismos tecnológicos de seguimiento y la debilidad en el control de la cartera morosa.
Investigaciones desarrolladas en gobiernos locales demuestran que la carencia de procedimientos
estructurados de cobranza incide negativamente en los niveles de ingreso municipal y en la
sostenibilidad presupuestaria (Mogollón-Gómez, 2021; Campos-Cardozo et al., 2022).
pág. 5657
Desde la perspectiva de la teoría de la disuasión tributaria, el cumplimiento fiscal está influenciado por
la percepción de control, sanción y transparencia en el uso de los recursos recaudados. Cuando los
contribuyentes perciben debilidad institucional en la fiscalización o en la recuperación de deudas
vencidas, tienden a disminuir su predisposición al pago oportuno (Arciniegas-Paspuel et al., 2021). Esta
situación refuerza la necesidad de fortalecer los mecanismos administrativos que garanticen coherencia
entre normatividad, supervisión y aplicación de medidas correctivas.
Asimismo, la modernización de los sistemas de información y la integración tecnológica en los procesos
de cobranza se han convertido en factores determinantes para mejorar la eficiencia recaudatoria. La
digitalización permite optimizar la actualización de bases de datos, el seguimiento de contribuyentes y
la implementación de recordatorios automatizados, reduciendo costos operativos y tiempos
administrativos (Vaquero-García y Santirso-Fernández, 2023). De igual manera, el uso estratégico de
datos contribuye a identificar patrones de morosidad y diseñar estrategias diferenciadas de intervención
(Chen, 2022).
En el ámbito municipal, la recaudación del impuesto predial no solo depende de la capacidad de coerción
o fiscalización, sino también de la implementación de incentivos adecuados que promuevan el
cumplimiento voluntario. Programas de fraccionamiento, amnistías tributarias o beneficios por pronto
pago pueden contribuir a la recuperación de cartera atrasada cuando son aplicados bajo criterios técnicos
y normativos claros (Moreno et al., 2020). Sin embargo, su uso indiscriminado puede generar efectos
adversos si los contribuyentes internalizan que el incumplimiento no conlleva consecuencias
significativas.
Por otra parte, la percepción ciudadana sobre la transparencia y eficiencia en el uso de los recursos
públicos influye directamente en el comportamiento tributario. Cuando los contribuyentes observan
mejoras tangibles en infraestructura y servicios financiados con impuestos, aumenta su predisposición
al cumplimiento, fortaleciendo la legitimidad fiscal (Cifuentes-Rubé et al., 2024). En contraste, una
administración percibida como ineficiente o poco transparente puede erosionar la confianza institucional
y reducir la recaudación efectiva (Camargo-Zoila et al., 2023).
Desde la teoría del financiamiento, se reconoce que los ingresos tributarios constituyen un mecanismo
de apalancamiento para la ejecución de proyectos públicos, permitiendo cubrir gastos operativos y de
pág. 5658
inversión sin depender exclusivamente de endeudamiento externo (Herrera-Zuasnábar et al., 2023). En
el caso de los gobiernos locales, la recaudación predial adquiere especial relevancia al financiar servicios
básicos como limpieza pública, mantenimiento urbano y seguridad ciudadana.
En este escenario, la gestión de cobranzas emerge como un componente clave dentro del ciclo financiero
municipal. Hernández y Hernández (2013) definen la gestión de cobranzas como el conjunto de
actividades administrativas orientadas a asegurar el cumplimiento oportuno de las obligaciones
tributarias y la recuperación de cuentas vencidas. Esta gestión comprende dimensiones como políticas
de cobranza, estrategias operativas, control de cuentas por cobrar y recuperación de cartera morosa, las
cuales inciden directamente en la recaudación efectiva.
Investigaciones recientes en el ámbito tributario han demostrado que existe una relación significativa
entre la implementación de políticas estructuradas de cobranza y el incremento en los niveles de ingreso
municipal. Estudios comparativos indican que municipalidades que aplican estrategias diferenciadas y
mecanismos sistemáticos de control logran mayores niveles de cumplimiento fiscal que aquellas con
enfoques reactivos o desarticulados (Párraga-Franco et al., 2021; Mestry, 2020).
No obstante, persisten brechas importantes en diversos gobiernos locales peruanos, donde se evidencian
altos niveles de morosidad y deficiencias en la actualización catastral. La falta de registros precisos de
predios y contribuyentes dificulta la determinación correcta de la base imponible y limita la proyección
real de ingresos (Cayatopa-Rivera, 2021). Esta situación repercute en la planificación presupuestaria y
en la capacidad institucional para atender demandas ciudadanas.
En consecuencia, resulta pertinente analizar de manera integral la relación entre la gestión de cobranzas
y la recaudación del impuesto predial, considerando que el fortalecimiento de los procesos
administrativos puede traducirse en mejoras sustanciales en los niveles de ingreso municipal. La
evidencia empírica sugiere que la eficiencia en la gestión tributaria no depende exclusivamente del
marco normativo, sino de la articulación estratégica entre políticas, recursos humanos capacitados,
sistemas tecnológicos y mecanismos de control interno (Chiriani-Cabello et al., 2020; Moran-Macías et
al., 2022).
En virtud de lo expuesto, la presente investigación se orienta a determinar la relación entre la gestión de
cobranzas y la recaudación del impuesto predial en contribuyentes de la Municipalidad Distrital de
pág. 5659
Morales durante el año 2024. El análisis de esta relación permitirá aportar evidencia empírica para el
diseño de estrategias institucionales orientadas al fortalecimiento financiero municipal, contribuyendo
así a la modernización del Estado y al desarrollo sostenible local, en coherencia con los principios de
eficiencia y responsabilidad fiscal establecidos en la literatura especializada (Ministerio de Economía y
Finanzas, 2015).
Con base en el marco teórico desarrollado y en los antecedentes empíricos revisados, se formulan las
siguientes hipótesis:
Hipótesis de investigación
Hipótesis general
H₀: No existe relación significativa entre la gestión de cobranzas y la recaudación del impuesto predial
en la Municipalidad Distrital de Morales.
H₁: Existe relación significativa entre la gestión de cobranzas y la recaudación del impuesto predial en
la Municipalidad Distrital de Morales.
Hipótesis específicas
H₀₁: No existe relación significativa entre las políticas de cobranza y la recaudación del impuesto predial.
H₁₁: Existe relación significativa entre las políticas de cobranza y la recaudación del impuesto predial.
H₀₂: No existe relación significativa entre las estrategias de cobranza y la recaudación del impuesto
predial.
H₁₂: Existe relación significativa entre las estrategias de cobranza y la recaudación del impuesto predial.
H₀₃: No existe relación significativa entre las cuentas por cobrar y la recaudación del impuesto predial.
H₁₃: Existe relación significativa entre las cuentas por cobrar y la recaudación del impuesto predial.
H₀₄: No existe relación significativa entre la recuperación de cuentas vencidas y la recaudación del
impuesto predial.
H₁₄: Existe relación significativa entre la recuperación de cuentas vencidas y la recaudación del impuesto
predial.
pág. 5660
METODOLOGÍA
Diseño de investigación
La investigación se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, el cual permite medir variables y analizar
relaciones mediante procedimientos estadísticos objetivos, garantizando replicabilidad y precisión en la
interpretación de resultados (Ramos-Galarza, 2020). El estudio fue de tipo básico, dado que se orientó
a ampliar el conocimiento teórico existente sobre la relación entre gestión de cobranzas y recaudación
tributaria, sin intervenir directamente en la realidad institucional (Castro-Maldonado et al., 2022).
El diseño fue no experimental, puesto que las variables no fueron manipuladas deliberadamente, sino
observadas tal como se presentan en su contexto natural, permitiendo analizar su comportamiento real
dentro del entorno municipal (Ramos-Galarza, 2021). Asimismo, presentó un alcance correlacional,
orientado a determinar el grado de asociación entre las variables de estudio sin establecer causalidad
directa (Cvetkovic-Vega et al., 2021). El estudio fue de corte transversal, ya que la recopilación de datos
se efectuó en un único momento temporal durante el año 2024, lo cual permite describir la situación en
un punto específico del tiempo (Ramos-Galarza, 2021).
Población y muestra
La población estuvo conformada por 231 contribuyentes registrados en la Municipalidad Distrital de
Morales, quienes cumplían con las condiciones de ser sujetos activos del impuesto predial durante el
período de análisis. La población se define como el conjunto total de elementos que comparten
características específicas relevantes para la investigación (Hernández-González, 2021).
Para la determinación del tamaño muestral se utilizó la fórmula para poblaciones finitas, obteniéndose
una muestra de 144 contribuyentes. El muestreo fue probabilístico aleatorio simple, técnica que
garantiza igualdad de probabilidad de selección para cada elemento de la población, reduciendo sesgos
y fortaleciendo la validez externa del estudio (Hernández-González, 2021).
Se consideraron criterios de inclusión tales como contribuyentes entre 18 y 65 años con registros activos
al mes de marzo de 2024. Se excluyeron contribuyentes que no brindaron consentimiento informado o
que no completaron adecuadamente el instrumento de recolección de datos, garantizando así calidad en
la información recopilada.
pág. 5661
La unidad de análisis estuvo constituida por cada contribuyente individual, dado que el objetivo fue
analizar su percepción respecto a la gestión de cobranzas y la recaudación del impuesto predial.
Variables y operacionalización
El estudio consideró dos variables principales:
• Gestión de cobranzas, definida como el conjunto de actividades administrativas orientadas al
seguimiento, control y recuperación de obligaciones tributarias pendientes (Hernández y
Hernández, 2013).
• Recaudación del impuesto predial, entendida como el proceso mediante el cual la municipalidad
ejerce su facultad normativa para percibir ingresos derivados de la propiedad inmobiliaria
(Ministerio de Economía y Finanzas, 2015).
La variable gestión de cobranzas se estructuró en cuatro dimensiones:
• Políticas de cobranza
• Estrategias de cobranza
• Cuentas por cobrar
• Recuperación de cuentas vencidas
Esta clasificación responde a enfoques teóricos que señalan la necesidad de integrar lineamientos
normativos, procedimientos estratégicos y mecanismos de control para asegurar eficiencia financiera
(Díaz y Flores-Enríquez, 2019).
Por su parte, la variable recaudación del impuesto predial se estructuró en tres dimensiones:
• Estrategias de recaudación
• Incentivos
• Percepción de contribuyentes
Dichas dimensiones se sustentan en el Manual para la mejora de la recaudación del impuesto predial del
Ministerio de Economía y Finanzas (2015), el cual establece lineamientos para fortalecer la eficiencia
tributaria municipal.
Técnica e instrumento de recolección de datos
La técnica empleada fue la encuesta, considerada un procedimiento sistemático de recopilación de
información mediante la aplicación de cuestionarios estructurados a una muestra representativa (Veloza-
pág. 5662
Gamba, 2023). El instrumento utilizado fue un cuestionario diseñado específicamente para la
investigación.
El cuestionario de gestión de cobranzas estuvo conformado por 15 ítems distribuidos en sus cuatro
dimensiones. El instrumento de recaudación del impuesto predial también estuvo integrado por 15 ítems
organizados en tres dimensiones.
Ambos instrumentos emplearon una escala ordinal tipo Likert de cinco puntos:
1 = Nunca
2 = Casi nunca
3 = A veces
4 = Casi siempre
5 = Siempre
La escala Likert permite medir actitudes y percepciones con un nivel adecuado de sensibilidad
estadística para estudios correlacionales (Medina et al., 2023).
Para la interpretación de resultados se establecieron tres niveles de medición:
• Bajo
• Medio
• Alto
Esta categorización permitió realizar análisis descriptivos comparativos en cada variable y dimensión.
Validez y confiabilidad
La validez de contenido fue determinada mediante juicio de expertos, quienes evaluaron la coherencia,
pertinencia y claridad de los ítems en relación con las variables teóricas. La validación por expertos es
un procedimiento reconocido para garantizar consistencia conceptual en instrumentos cuantitativos
(Medina et al., 2023).
En cuanto a la confiabilidad, se utilizó el coeficiente Alfa de Cronbach, indicador que evalúa la
consistencia interna del instrumento. Los valores obtenidos fueron 0.967 para la variable gestión de
cobranzas y 0.977 para la variable recaudación del impuesto predial, lo que indica una confiabilidad
excelente según los estándares metodológicos (Medina et al., 2023).
pág. 5663
Procedimiento de recolección de datos
El procedimiento inició con la autorización formal de la Municipalidad Distrital de Morales.
Posteriormente, se aplicaron los instrumentos de manera directa a los contribuyentes seleccionados
mediante muestreo probabilístico.
Los datos obtenidos fueron codificados y sistematizados en una base de datos digital, asegurando control
de calidad y verificación previa al análisis estadístico. La recopilación de información se realizó durante
el año 2024 bajo condiciones controladas y respetando los principios éticos establecidos.
Análisis estadístico
El procesamiento de datos se efectuó mediante el software estadístico SPSS versión 25. Se utilizó
estadística descriptiva para determinar frecuencias y porcentajes en cada variable y dimensión.
Para la comprobación de hipótesis se realizó previamente la prueba de normalidad de Kolmogorov-
Smirnov, dado que el tamaño muestral fue mayor a 50 sujetos (Cvetkovic-Vega et al., 2021). Los
resultados evidenciaron distribución no normal, por lo que se empleó el coeficiente de correlación Rho
de Spearman, estadístico no paramétrico adecuado para medir asociaciones entre variables ordinales
(Ramos-Galarza, 2020).
El nivel de significancia adoptado fue p ≤ 0.01, criterio que garantiza rigurosidad en la aceptación o
rechazo de hipótesis.
Consideraciones éticas
El estudio respetó los principios éticos internacionales de autonomía, beneficencia, no maleficencia y
justicia. Cada participante firmó un consentimiento informado, garantizando voluntariedad y
confidencialidad en la información proporcionada.
Asimismo, se respetó la autoría intelectual mediante el uso adecuado de citas y referencias bajo normas
APA 7ª edición. La investigación fue sometida a revisión institucional previa para asegurar el
cumplimiento de estándares éticos y metodológicos en estudios con participación humana (Medina et
al., 2023).
pág. 5664
RESULTADOS
Tabla 1. Niveles predominantes de las variables y dimensiones
Variable / Dimensión
Nivel predominante
%
Gestión de cobranzas
Medio
52 %
Políticas de cobranza
Medio
55 %
Estrategias de cobranza
Medio
54 %
Cuentas por cobrar
Medio
53 %
Recuperación de cuentas vencidas
Medio
47 %
Recaudación del impuesto predial
Medio
51 %
Estrategias de recaudación
Medio
56 %
Incentivos
Medio
52 %
Percepción de contribuyentes
Medio
51 %
Fuente: Elaboración propia.
Tabla 2. Correlación entre dimensiones de gestión de cobranzas y recaudación del impuesto predial
Dimensión
Rho Spearman
p-valor
Magnitud
Políticas de cobranza
0.871
0.000
Alta
Estrategias de cobranza
0.902
0.000
Muy alta
Cuentas por cobrar
0.852
0.000
Alta
Recuperación de cuentas vencidas
0.613
0.000
Moderada
Gestión de cobranzas (global)
0.892
0.000
Alta
Fuente: Elaboración propia.
Análisis descriptivo de la gestión de cobranzas
El análisis descriptivo de la variable gestión de cobranzas evidenció que el 52 % de los contribuyentes
percibe que esta se encuentra en un nivel medio, mientras que el 31 % la ubica en nivel bajo y solo el
17 % en nivel alto. Estos resultados reflejan que, aunque existen mecanismos administrativos
implementados, aún no alcanzan un nivel óptimo de eficiencia institucional.
En cuanto a la dimensión políticas de cobranza, el 55 % de los encuestados la calificó como nivel medio,
el 31 % como bajo y el 14 % como alto. Esto sugiere que las directrices normativas y lineamientos
estratégicos existen, pero no son percibidos como suficientemente consolidados o efectivos en su
aplicación práctica.
Respecto a la dimensión estrategias de cobranza, el 54 % indicó nivel medio, el 31 % nivel bajo y el 15
% nivel alto, lo que evidencia una implementación moderada de acciones operativas para el seguimiento
y control del cumplimiento tributario.
pág. 5665
En la dimensión cuentas por cobrar, el 53 % la percibió en nivel medio, el 33 % en bajo y el 14 % en
alto. Esta distribución sugiere limitaciones en la actualización, monitoreo y control de la cartera
tributaria.
Finalmente, la dimensión recuperación de cuentas vencidas presentó mayor concentración en nivel
medio (47 %), seguido de nivel bajo (42 %) y nivel alto (11 %). Este resultado indica que la recuperación
de cartera morosa constituye una de las áreas más vulnerables dentro de la gestión de cobranzas,
evidenciando debilidades en los mecanismos de seguimiento y ejecución de medidas correctivas.
En conjunto, los hallazgos descriptivos muestran que la gestión de cobranzas presenta un desempeño
predominantemente moderado, lo que podría estar limitando el potencial recaudatorio municipal.
Análisis descriptivo de la recaudación del impuesto predial
En relación con la variable recaudación del impuesto predial, el 51 % de los encuestados la calificó en
nivel medio, el 30 % en nivel bajo y el 19 % en nivel alto. Estos resultados reflejan una recaudación
funcional, pero con márgenes significativos de mejora.
En la dimensión estrategias de recaudación, el 56 % reportó nivel medio, el 29 % nivel bajo y el 15 %
nivel alto. Esto indica que los mecanismos implementados para promover el cumplimiento tributario
son percibidos como parcialmente efectivos.
La dimensión incentivos presentó 52 % en nivel medio, 28 % en bajo y 20 % en alto, lo que sugiere que
los beneficios otorgados a contribuyentes cumplen una función moderada en la promoción del pago
oportuno.
En cuanto a la percepción de contribuyentes, el 51 % la ubicó en nivel medio, el 32 % en bajo y el 17
% en alto. Este resultado refleja que la percepción ciudadana sobre el manejo tributario y la transparencia
institucional aún no alcanza niveles de plena confianza, lo que puede influir en el comportamiento de
pago.
Globalmente, la recaudación del impuesto predial presenta un desempeño intermedio, coherente con los
niveles observados en la gestión de cobranzas.
Prueba de normalidad
Previo al análisis inferencial, se aplicó la prueba de normalidad de Kolmogorov-Smirnov, considerando
que el tamaño muestral fue de 144 participantes. Los resultados evidenciaron valores de significancia
pág. 5666
menores a 0.05 en ambas variables y sus respectivas dimensiones, lo que indica que los datos no siguen
una distribución normal.
En consecuencia, se optó por emplear el coeficiente de correlación Rho de Spearman, estadístico no
paramétrico adecuado para analizar relaciones entre variables ordinales y distribuciones no normales.
Relación entre dimensiones de la gestión de cobranzas y recaudación del impuesto predial
El análisis correlacional evidenció asociaciones positivas y estadísticamente significativas entre todas
las dimensiones de la gestión de cobranzas y la recaudación del impuesto predial (p ≤ 0.01).
La dimensión políticas de cobranza mostró una correlación alta con la recaudación (Rho = 0.871),
indicando que mejores lineamientos normativos y directrices estratégicas se asocian con mayores
niveles de ingreso predial.
La dimensión estrategias de cobranza presentó la correlación más elevada (Rho = 0.902), lo que sugiere
que la implementación efectiva de acciones operativas y mecanismos de seguimiento incide de manera
directa y significativa en el incremento recaudatorio.
La dimensión cuentas por cobrar registró una correlación alta (Rho = 0.852), evidenciando que el control
y actualización de la cartera tributaria constituye un factor clave en la eficiencia financiera municipal.
Por su parte, la recuperación de cuentas vencidas mostró una correlación moderada (Rho = 0.613), lo
que indica que, si bien influye en la recaudación, su impacto es menor en comparación con las demás
dimensiones, posiblemente debido a limitaciones estructurales en los procedimientos coercitivos o
administrativos.
Relación entre gestión de cobranzas y recaudación del impuesto predial
El análisis global de las variables principales evidenció una correlación positiva alta y estadísticamente
significativa entre gestión de cobranzas y recaudación del impuesto predial (Rho de Spearman = 0.892;
p ≤ 0.01).
Este resultado indica que mejoras en la planificación, ejecución y control de los procesos de cobranza
se asocian con incrementos sustanciales en los niveles de recaudación. La magnitud del coeficiente
refleja una relación fuerte, lo que sugiere que la gestión administrativa constituye un factor determinante
en el desempeño financiero municipal.
pág. 5667
En función de los resultados obtenidos mediante el coeficiente Rho de Spearman, se evidenció que el
valor de significancia fue p ≤ 0.01 tanto en la relación global entre gestión de cobranzas y recaudación
del impuesto predial como en cada una de sus dimensiones. En consecuencia, se rechazan las hipótesis
nulas (H₀, H₀₁, H₀₂, H₀₃ y H₀₄) y se aceptan las hipótesis alternativas correspondientes, confirmando la
existencia de relaciones estadísticamente significativas entre las variables analizadas.
En términos prácticos, estos hallazgos evidencian que el fortalecimiento institucional en materia de
políticas, estrategias y control de cartera puede traducirse en una mejora significativa de los ingresos
propios municipales, impactando positivamente en la capacidad de inversión pública.
Tamaño del efecto y relevancia práctica
Tabla 3 – Tamaño del efecto
Relación
ρ
ρ²
Interpretación práctica
Gestión de cobranzas – Recaudación
0.892
0.795
79.5 % de variabilidad asociada
Fuente: Elaboración propia.
Si bien el coeficiente de correlación Rho de Spearman (ρ = 0.892) indica una asociación estadísticamente
significativa entre gestión de cobranzas y recaudación del impuesto predial (p ≤ 0.01), resulta pertinente
profundizar en la interpretación del tamaño del efecto para comprender su magnitud práctica dentro del
contexto municipal.
De acuerdo con los criterios de interpretación para coeficientes de correlación en ciencias sociales,
valores superiores a 0.70 se consideran de magnitud alta, mientras que valores superiores a 0.80 reflejan
asociaciones muy fuertes con implicaciones sustanciales en términos de impacto institucional (Ramos-
Galarza, 2020). En este caso, el coeficiente de 0.892 no solo confirma la existencia de relación
estadística, sino que evidencia una interdependencia estructural entre ambas variables.
Para estimar el efecto práctico de la relación observada, puede considerarse el coeficiente de
determinación aproximado (ρ²), el cual representa la proporción de variabilidad compartida entre
variables en términos no paramétricos. Al elevar al cuadrado el coeficiente obtenido (0.892² ≈ 0.795),
se estima que aproximadamente el 79.5 % de la variabilidad en la recaudación del impuesto predial
podría asociarse con variaciones en la gestión de cobranzas.
pág. 5668
Este porcentaje refleja una magnitud considerablemente alta en estudios de administración pública,
donde múltiples factores externos suelen influir en el comportamiento tributario, tales como cultura
fiscal, percepción de transparencia institucional y condiciones económicas locales (Camargo-Zoila et
al., 2023). Por tanto, el hallazgo sugiere que la gestión interna municipal constituye uno de los factores
predominantes en la eficiencia recaudatoria.
En el análisis por dimensiones, la correlación más elevada correspondió a estrategias de cobranza (ρ =
0.902), lo que indica que la implementación operativa concreta —seguimiento, notificaciones, control
sistemático— ejerce un efecto más directo sobre los niveles de ingreso que los lineamientos normativos
por sí solos. Este resultado es consistente con estudios que destacan que la efectividad recaudatoria
depende más de la ejecución estratégica que de la mera existencia de políticas formales (Párraga-Franco
et al., 2021).
Por su parte, la dimensión recuperación de cuentas vencidas mostró un coeficiente moderado (ρ = 0.613),
lo cual sugiere que las acciones correctivas posteriores al incumplimiento tienen un impacto menor en
comparación con las estrategias preventivas. Esta evidencia coincide con la teoría de la disuasión
tributaria, la cual sostiene que la anticipación y el control oportuno generan mayores niveles de
cumplimiento que las acciones coercitivas tardías (Arciniegas-Paspuel et al., 2021).
Implicancias prácticas para la gestión municipal
Desde una perspectiva aplicada, los resultados obtenidos tienen implicancias estratégicas relevantes para
la administración municipal.
En primer lugar, la elevada asociación observada indica que invertir en fortalecimiento institucional —
capacitación del personal, actualización tecnológica y mejora de procesos internos— puede generar
retornos financieros significativos en términos de incremento recaudatorio. La teoría del financiamiento
sostiene que los ingresos tributarios propios permiten apalancar proyectos públicos sin depender
exclusivamente de transferencias externas (Herrera-Zuasnábar et al., 2023). En este sentido, la mejora
de la gestión de cobranzas no solo impacta en ingresos, sino en autonomía fiscal.
En segundo lugar, los hallazgos sugieren que las estrategias preventivas deben priorizarse frente a los
mecanismos correctivos. La evidencia muestra que el monitoreo sistemático de cuentas por cobrar y la
implementación de recordatorios anticipados tienen mayor impacto que la recuperación de cartera
pág. 5669
morosa avanzada. Esto respalda enfoques de modernización administrativa basados en sistemas
informáticos integrados y análisis de datos (Chen, 2022).
En tercer lugar, el tamaño del efecto obtenido refuerza la necesidad de articular la gestión de cobranzas
con la percepción ciudadana. Diversos estudios indican que la transparencia en el uso de los recursos
fortalece la predisposición al pago voluntario (Cifuentes-Rubé et al., 2024). Por tanto, una estrategia
integral debe combinar eficiencia administrativa con comunicación pública efectiva.
Relevancia institucional y sostenibilidad financiera
Desde una perspectiva macroinstitucional, el coeficiente obtenido (ρ = 0.892) sugiere que la recaudación
del impuesto predial en el distrito estudiado depende en gran medida de factores internos controlables
por la propia municipalidad. Esto es particularmente relevante considerando que muchos estudios
atribuyen la baja recaudación a factores externos estructurales (Arias-Collaguazo et al., 2021). Los
resultados del presente análisis indican que existe margen significativo de mejora a través de
intervenciones administrativas estratégicas.
En términos de sostenibilidad financiera, la relación fuerte entre variables respalda la hipótesis de que
una gestión eficiente puede transformar la estructura de ingresos municipales, fortaleciendo la capacidad
de planificación presupuestaria y ejecución de proyectos públicos. La literatura en finanzas públicas
señala que el fortalecimiento de ingresos propios reduce vulnerabilidades fiscales y mejora la resiliencia
institucional ante crisis económicas (Muller-Durán, 2021).
Asimismo, el alto tamaño del efecto obtenido sugiere que políticas de modernización administrativa
podrían generar impactos medibles en el corto y mediano plazo, especialmente si se combinan con
actualización catastral y digitalización de procesos, elementos considerados determinantes en la
literatura reciente (Vaquero-García y Santirso-Fernández, 2023).
El análisis complementario demuestra que:
• La relación observada no solo es estadísticamente significativa, sino de magnitud
estructuralmente alta.
• Aproximadamente 79.5 % de la variabilidad recaudatoria podría asociarse con la gestión de
cobranzas.
• Las estrategias preventivas presentan mayor impacto que las acciones correctivas.
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• La mejora institucional constituye un factor clave para la sostenibilidad fiscal municipal.
DISCUSIÓN
El presente estudio tuvo como objetivo determinar la relación entre la gestión de cobranzas y la
recaudación del impuesto predial en contribuyentes de la Municipalidad Distrital de Morales durante el
año 2024. Los resultados evidenciaron una relación positiva alta y estadísticamente significativa (ρ =
0.892; p ≤ 0.01), lo que confirma la hipótesis general y sugiere que la eficiencia administrativa en la
gestión de cobranzas constituye un factor determinante en el desempeño recaudatorio municipal.
En primer lugar, el hallazgo de que la gestión de cobranzas presenta un nivel predominantemente medio
(52 %) indica que la institución dispone de mecanismos administrativos básicos, pero aún no
consolidados estratégicamente. Este resultado coincide con lo planteado por Díaz y Flores-Enríquez
(2019), quienes sostienen que la gestión de cobranzas debe concebirse como un proceso integral que
articule políticas normativas, estrategias operativas y control permanente de cartera. Cuando esta
articulación es parcial, la eficiencia financiera tiende a mantenerse en niveles intermedios, como se
evidenció en el presente estudio.
Asimismo, la dimensión políticas de cobranza mostró una correlación alta con la recaudación (ρ =
0.871), lo que sugiere que la existencia de lineamientos claros y coherentes contribuye
significativamente al cumplimiento tributario. Este hallazgo es consistente con el enfoque normativo del
Ministerio de Economía y Finanzas (2015), el cual establece que el marco regulatorio constituye la base
para estructurar estrategias recaudatorias sostenibles. Sin embargo, el predominio del nivel medio en
esta dimensión indica que, aunque existen políticas formales, su aplicación práctica podría presentar
limitaciones operativas.
Por otra parte, la dimensión estrategias de cobranza registró la correlación más elevada (ρ = 0.902), lo
que evidencia que la ejecución operativa —seguimiento sistemático, notificaciones oportunas y control
activo— tiene mayor impacto en la recaudación que la mera existencia de normas. Este resultado
refuerza lo señalado por Párraga-Franco et al. (2021) y Mestry (2020), quienes argumentan que la
efectividad recaudatoria depende principalmente de la implementación estratégica y no exclusivamente
del diseño normativo. En este sentido, la evidencia empírica respalda la necesidad de fortalecer la
dimensión operativa de la gestión tributaria municipal.
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La dimensión cuentas por cobrar también presentó una correlación alta (ρ = 0.852), lo cual resalta la
importancia del registro actualizado y control sistemático de la cartera tributaria. Estudios previos han
demostrado que la falta de actualización catastral y de bases de datos precisas limita la proyección real
de ingresos municipales (Cayatopa-Rivera, 2021). En el presente estudio, el predominio del nivel medio
en esta dimensión sugiere que la municipalidad podría mejorar significativamente su desempeño
recaudatorio mediante la modernización de sistemas de información.
En contraste, la recuperación de cuentas vencidas mostró una correlación moderada (ρ = 0.613), lo que
indica que las acciones correctivas posteriores al incumplimiento generan menor impacto que las
estrategias preventivas. Este hallazgo se alinea con la teoría de la disuasión tributaria, que sostiene que
la anticipación, la percepción de control y la supervisión constante influyen más en el cumplimiento que
las sanciones aplicadas tardíamente (Arciniegas-Paspuel et al., 2021). En consecuencia, los resultados
sugieren que la municipalidad debería priorizar mecanismos preventivos sobre acciones coercitivas ex
post.
Desde una perspectiva global, la correlación general obtenida (ρ = 0.892) evidencia una relación
estructuralmente fuerte entre gestión de cobranzas y recaudación predial. Este resultado respalda la
teoría del financiamiento, según la cual los ingresos tributarios propios constituyen un mecanismo
esencial de apalancamiento para la ejecución de proyectos públicos y fortalecimiento institucional
(Herrera-Zuasnábar et al., 2023). En este contexto, la gestión administrativa eficiente no solo impacta
en la recaudación, sino en la capacidad de inversión municipal.
Comparando estos resultados con investigaciones previas, se observa coherencia con lo reportado por
Mogollón-Gómez (2021) y Campos-Cardozo et al. (2022), quienes identificaron relaciones
significativas entre gestión de cobranzas y liquidez institucional en gobiernos locales. Sin embargo, el
coeficiente obtenido en el presente estudio es superior al reportado en investigaciones similares, lo que
sugiere que, en el caso analizado, la gestión interna podría tener un peso más determinante que otros
factores externos.
Desde la perspectiva de la teoría de las finanzas públicas, la recaudación predial constituye un
instrumento clave para la autonomía fiscal municipal (Muller-Durán, 2021). El predominio del nivel
medio en la recaudación (51 %) refleja que la institución no enfrenta una crisis recaudatoria, pero
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tampoco alcanza niveles óptimos de eficiencia. Esta situación puede generar limitaciones en la
planificación presupuestaria y en la ejecución de proyectos de inversión pública.
Otro elemento relevante es la percepción de contribuyentes, que también se ubicó en nivel medio. La
literatura sostiene que la confianza institucional y la transparencia en el uso de recursos influyen
directamente en el comportamiento tributario (Cifuentes-Rubé et al., 2024). Por tanto, la mejora en la
gestión de cobranzas debe complementarse con estrategias de comunicación pública que refuercen la
legitimidad fiscal.
Desde un enfoque de modernización administrativa, los resultados respaldan la necesidad de integrar
herramientas tecnológicas en los procesos de cobranza. La digitalización y análisis de datos permiten
identificar patrones de morosidad y optimizar la gestión preventiva (Chen, 2022; Vaquero-García y
Santirso-Fernández, 2023). En este sentido, la evidencia empírica sugiere que la actualización
tecnológica podría potenciar aún más la relación positiva identificada.
CONCLUSIONES
Los resultados del presente estudio permiten concluir que existe una relación positiva alta y
estadísticamente significativa entre la gestión de cobranzas y la recaudación del impuesto predial en la
Municipalidad Distrital de Morales durante el año 2024. El coeficiente de correlación obtenido (ρ =
0.892; p ≤ 0.01) evidencia que el fortalecimiento de los procesos administrativos vinculados a la
cobranza se asocia de manera directa con incrementos en los niveles de recaudación municipal. Esta
relación confirma empíricamente los postulados de la teoría del financiamiento, la cual sostiene que los
ingresos tributarios propios constituyen un pilar fundamental para la sostenibilidad fiscal y la autonomía
institucional (Herrera-Zuasnábar et al., 2023).
Asimismo, se determinó que tanto la gestión de cobranzas como la recaudación del impuesto predial
presentan niveles predominantemente medios. Este hallazgo sugiere que la municipalidad cuenta con
una estructura administrativa funcional, pero con oportunidades significativas de mejora. Desde la
perspectiva de la gestión pública, un nivel intermedio implica que los mecanismos existentes no han
alcanzado su máximo potencial estratégico, lo que limita la capacidad de expansión de ingresos propios
y, por ende, la inversión pública local (Muller-Durán, 2021).
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El análisis por dimensiones permitió identificar que las estrategias de cobranza constituyen el
componente con mayor incidencia sobre la recaudación. La elevada correlación observada en esta
dimensión indica que la ejecución operativa —seguimiento sistemático, monitoreo continuo y acciones
preventivas— tiene mayor impacto en el desempeño recaudatorio que la sola existencia de políticas
formales. Este resultado refuerza planteamientos previos que destacan la importancia de la
implementación estratégica por encima de la formalización normativa (Párraga-Franco et al., 2021).
Por otro lado, la recuperación de cuentas vencidas mostró una incidencia menor en comparación con las
estrategias preventivas, lo que sugiere que la gestión reactiva no genera el mismo efecto que la
intervención temprana. Este hallazgo coincide con la teoría de la disuasión tributaria, la cual establece
que la percepción de control y seguimiento constante influye más en el cumplimiento que las sanciones
aplicadas ex post (Arciniegas-Paspuel et al., 2021).
En términos institucionales, los resultados indican que aproximadamente cuatro quintas partes de la
variabilidad en la recaudación podrían asociarse con la gestión administrativa interna, lo cual representa
un hallazgo de alta relevancia práctica. Esto implica que el municipio posee un margen considerable de
mejora bajo su propio ámbito de control, sin depender exclusivamente de factores externos como
coyuntura económica o transferencias gubernamentales.
En consecuencia, se concluye que el fortalecimiento integral de la gestión de cobranzas —mediante
capacitación del personal, actualización tecnológica, mejora en el control de cuentas por cobrar y diseño
de estrategias preventivas— puede constituir un mecanismo eficaz para incrementar la recaudación
predial y consolidar la sostenibilidad financiera municipal.
Limitaciones del estudio y líneas futuras de investigación
Si bien el estudio aporta evidencia empírica relevante sobre la relación entre gestión de cobranzas y
recaudación del impuesto predial, es importante reconocer ciertas limitaciones metodológicas que deben
considerarse en la interpretación de los resultados.
En primer lugar, el diseño transversal limita la posibilidad de establecer relaciones causales directas
entre variables, permitiendo únicamente identificar asociaciones en un momento específico del tiempo
(Cvetkovic-Vega et al., 2021). Investigaciones futuras podrían incorporar diseños longitudinales que
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permitan evaluar la evolución de la recaudación en función de mejoras progresivas en la gestión
administrativa.
En segundo lugar, el estudio se basó en la percepción de los contribuyentes mediante instrumentos tipo
Likert, lo que podría incorporar sesgos subjetivos propios de la autoevaluación. Si bien la confiabilidad
del instrumento fue elevada, futuras investigaciones podrían complementar el análisis perceptivo con
indicadores objetivos de desempeño financiero, tales como variaciones anuales de recaudación o índices
de morosidad institucional.
Asimismo, el análisis se centró exclusivamente en dos variables principales. Estudios posteriores
podrían incorporar variables adicionales como cultura tributaria, nivel socioeconómico, percepción de
transparencia institucional o grado de digitalización administrativa, con el fin de construir modelos
multivariados que expliquen con mayor profundidad el comportamiento recaudatorio (Camargo-Zoila
et al., 2023).
Finalmente, se recomienda replicar el estudio en otras municipalidades de diferentes contextos
geográficos y económicos, con el propósito de contrastar resultados y fortalecer la generalización de
hallazgos dentro del ámbito de la gestión pública local.
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