pág. 213
EL EFECTO DEL COVID-19 EN LOS
IMPUESTOS DE MÉXICO
THE IMPACT OF COVID-19 ON TAXES IN MEXICO
Javier Omar Lara Ruiz
Benemérita Unviersidad Autónoma de Puebla
Humberto Banda Ortiz
Benemérita Unviersidad Autónoma de Puebla
pág. 214
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i3.23917
El efecto del COVID-19 en los impuestos de México
Javier Omar Lara Ruiz1
omar.lar@uaq.mx
Universidad Autónoma de Queretaro
México
Humberto Banda Ortiz
humberto. banda@gmail.com
https://orcid.org/0000-0002-2542-5166
Universidad Autónoma de Queretaro
México
RESUMEN
El objetivo de la investigación fue determinar si se presentó un cambio estructural causado por el
COVID-19 en la recaudación de los impuestos del IVA, IEPS e ISR de México. Para lo cual, se
realizaron 21 de pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas. Los resultados indican que
en el caso del IVA se presentó un cambio estructural en el intercepto y en la pendiente; mientras que, en
el IEPS también se presentó un cambio estructural, pero este fue solo en el intercepto diferencial; por
último, en el caso del ISR se presentó un cambio estructural en el pendiente y en el intercepto. Estos
resultados indican que el COVID-19 causó un cambio estructural en los tres impuestos examinados, sin
embargo, este efecto no fue homogéneo, ya que en el IVA y en el ISR este causó un cambio en el
intercepto y en la pendiente, pero en el IEPS, este efecto fue solo en el intercepto. Se debe agregar que,
en el caso de los tres impuestos, los resultados indican que estos impactos señalados ocurrieron a lo
largo del periodo analizado, es decir, de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Es decir, por
los siete meses examinados del año 2020. Lo cual, señala que estos tres meses sufrieron un impacto
significativo y constante al largo del año 2020. Se concluye que se alcanzó el objetivo de la
investigación. Algunas limitaciones son que no se examinaron otros impuestos y no se caracterizaron
las medidas que afectaron a los impuestos.
Palabras clave: Crisis sanitaria, ingresos gubernamentales, políticas fiscales, recaudación fiscal.
1 Autor principal
Correspondencia: humberto. banda@gmail.com
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i3.23917
El efecto del COVID-19 en los impuestos de México
Javier Omar Lara Ruiz1
omar.lar@uaq.mx
Universidad Autónoma de Queretaro
México
Humberto Banda Ortiz
humberto. banda@gmail.com
https://orcid.org/0000-0002-2542-5166
Universidad Autónoma de Queretaro
México
RESUMEN
El objetivo de la investigación fue determinar si se presentó un cambio estructural causado por el
COVID-19 en la recaudación de los impuestos del IVA, IEPS e ISR de México. Para lo cual, se
realizaron 21 de pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas. Los resultados indican que
en el caso del IVA se presentó un cambio estructural en el intercepto y en la pendiente; mientras que, en
el IEPS también se presentó un cambio estructural, pero este fue solo en el intercepto diferencial; por
último, en el caso del ISR se presentó un cambio estructural en el pendiente y en el intercepto. Estos
resultados indican que el COVID-19 causó un cambio estructural en los tres impuestos examinados, sin
embargo, este efecto no fue homogéneo, ya que en el IVA y en el ISR este causó un cambio en el
intercepto y en la pendiente, pero en el IEPS, este efecto fue solo en el intercepto. Se debe agregar que,
en el caso de los tres impuestos, los resultados indican que estos impactos señalados ocurrieron a lo
largo del periodo analizado, es decir, de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Es decir, por
los siete meses examinados del año 2020. Lo cual, señala que estos tres meses sufrieron un impacto
significativo y constante al largo del año 2020. Se concluye que se alcanzó el objetivo de la
investigación. Algunas limitaciones son que no se examinaron otros impuestos y no se caracterizaron
las medidas que afectaron a los impuestos.
Palabras clave: Crisis sanitaria, ingresos gubernamentales, políticas fiscales, recaudación fiscal.
1 Autor principal
Correspondencia: humberto. banda@gmail.com
pág. 215
The Impact of COVID-19 on Taxes in Mexico
ABSTRACT
The objective of this research was to determine whether COVID-19 caused a structural change in the
collection of VAT, IEPS (Special Tax on Production and Services), and ISR (Income Tax) in Mexico. To
this end, 21 structural analysis tests were conducted using dichotomous variables. The results indicate
that, in the case of VAT, there was a structural change in both the intercept and the slope; while in IEPS,
there was also a structural change, but only in the differential intercept; finally, in the case of ISR, there
was a structural change in both the slope and the intercept. These results indicate that COVID-19 caused
a structural change in the three taxes examined; however, this effect was not homogeneous, since in VAT
and ISR it caused a change in both the intercept and the slope, but in IEPS, this effect was only in the
intercept. It should be added that, in the case of the three taxes, the results indicate that these impacts
occurred throughout the analyzed period, that is, from February to August. In other words, for all seven
months of 2020 examined. This indicates that these three months suffered a significant and consistent
impact throughout 2020. It is concluded that the research objective was achieved. Some limitations are
that other taxes were not examined and the measures that affected the taxes were not characterized.
Keywords: Health crisis, government revenue, fiscal policies, tax collection.
Artículo recibido 25 abril 2026
Aceptado para publicación: 25 mayo 2026
The Impact of COVID-19 on Taxes in Mexico
ABSTRACT
The objective of this research was to determine whether COVID-19 caused a structural change in the
collection of VAT, IEPS (Special Tax on Production and Services), and ISR (Income Tax) in Mexico. To
this end, 21 structural analysis tests were conducted using dichotomous variables. The results indicate
that, in the case of VAT, there was a structural change in both the intercept and the slope; while in IEPS,
there was also a structural change, but only in the differential intercept; finally, in the case of ISR, there
was a structural change in both the slope and the intercept. These results indicate that COVID-19 caused
a structural change in the three taxes examined; however, this effect was not homogeneous, since in VAT
and ISR it caused a change in both the intercept and the slope, but in IEPS, this effect was only in the
intercept. It should be added that, in the case of the three taxes, the results indicate that these impacts
occurred throughout the analyzed period, that is, from February to August. In other words, for all seven
months of 2020 examined. This indicates that these three months suffered a significant and consistent
impact throughout 2020. It is concluded that the research objective was achieved. Some limitations are
that other taxes were not examined and the measures that affected the taxes were not characterized.
Keywords: Health crisis, government revenue, fiscal policies, tax collection.
Artículo recibido 25 abril 2026
Aceptado para publicación: 25 mayo 2026
pág. 216
1. INTRODUCCIÓN.
La pandemia del coronavirus 19 (COVID-19), la cual inicio en el mes de diciembre del año 2019 en
Wuhan China, se propagó a nivel mundial impactando a la mayoría de los sectores económicos en los
diferentes países, además de que propicio una disminución en los índices de desarrollo y afecto
negativamente a la población ocupada.
Cabe resaltar que la pandemia de COVID-19 no fue una crisis tradicional, como aquellas que resultan
por el otorgamiento excesivo de créditos, como por ejemplo la crisis de las hipotecas del año 2008, por
un endeudamiento excesivo de un país, como es el caso de la crisis del efecto tequila del año 1994, o
por el contagio de un país a otro, como por ejemplo la crisis de los países del sudeste asiático en el año
1997.
La crisis del COVID-19 fue una crisis sanitaria exógena, la cual, además paralizó a todos los países del
mundo, lo cual no había ocurrido en la historia económica reciente. Así mismo, la crisis del COVID-19
afecto de manera negativa tanto a la oferta como a la demanda a nivel global, es decir, mientras las
diferentes cadenas de suministro se veían afectadas por la disminución de la producción, la falta de
insumos y el cierre de las fronteras, por temor a la propagación del virus, la demanda de ciertos servicios
y la necesidad de adquirir alimentos en los supermercados aumentaba.
Como era de esperarse, el impacto de la crisis del COVID-19 en el Producto Interno Bruto (PIB), de los
diferentes países a nivel mundial no se hizo esperar. El COVID-19 provocó una contracción del PIB a
nivel global que no se había visto desde la Gran Depresión que tuvo lugar en el año 1929, la cual afecto
a diferentes países hasta finales de la década de los años treinta del siglo pasado.
Las medidas de política fiscal y monetaria que tuvieron los diferentes países en el mundo ante la crisis
del COVID-19 fue muy variada. Algunos Bancos Centrales optaron por establecer políticas que
redujeron las tasas de interés a niveles cercanos al cero por ciento, con la finalidad de que, tanto las
personas físicas como las personas morales, pudieran aumentar sus niveles de liquidez y no se vieran
obligadas a disminuir su producción o despedir a sus trabajadores.
Además, durante la crisis del COVID-19, las autoridades hacendarias de varios países implementaron
programas de apoyos fiscales, los cuales consistían en condonar el pago de impuestos a ciertos sectores
económicos y a otorgar subsidios a la población que cumplieran con ciertas características. Cabe
1. INTRODUCCIÓN.
La pandemia del coronavirus 19 (COVID-19), la cual inicio en el mes de diciembre del año 2019 en
Wuhan China, se propagó a nivel mundial impactando a la mayoría de los sectores económicos en los
diferentes países, además de que propicio una disminución en los índices de desarrollo y afecto
negativamente a la población ocupada.
Cabe resaltar que la pandemia de COVID-19 no fue una crisis tradicional, como aquellas que resultan
por el otorgamiento excesivo de créditos, como por ejemplo la crisis de las hipotecas del año 2008, por
un endeudamiento excesivo de un país, como es el caso de la crisis del efecto tequila del año 1994, o
por el contagio de un país a otro, como por ejemplo la crisis de los países del sudeste asiático en el año
1997.
La crisis del COVID-19 fue una crisis sanitaria exógena, la cual, además paralizó a todos los países del
mundo, lo cual no había ocurrido en la historia económica reciente. Así mismo, la crisis del COVID-19
afecto de manera negativa tanto a la oferta como a la demanda a nivel global, es decir, mientras las
diferentes cadenas de suministro se veían afectadas por la disminución de la producción, la falta de
insumos y el cierre de las fronteras, por temor a la propagación del virus, la demanda de ciertos servicios
y la necesidad de adquirir alimentos en los supermercados aumentaba.
Como era de esperarse, el impacto de la crisis del COVID-19 en el Producto Interno Bruto (PIB), de los
diferentes países a nivel mundial no se hizo esperar. El COVID-19 provocó una contracción del PIB a
nivel global que no se había visto desde la Gran Depresión que tuvo lugar en el año 1929, la cual afecto
a diferentes países hasta finales de la década de los años treinta del siglo pasado.
Las medidas de política fiscal y monetaria que tuvieron los diferentes países en el mundo ante la crisis
del COVID-19 fue muy variada. Algunos Bancos Centrales optaron por establecer políticas que
redujeron las tasas de interés a niveles cercanos al cero por ciento, con la finalidad de que, tanto las
personas físicas como las personas morales, pudieran aumentar sus niveles de liquidez y no se vieran
obligadas a disminuir su producción o despedir a sus trabajadores.
Además, durante la crisis del COVID-19, las autoridades hacendarias de varios países implementaron
programas de apoyos fiscales, los cuales consistían en condonar el pago de impuestos a ciertos sectores
económicos y a otorgar subsidios a la población que cumplieran con ciertas características. Cabe
pág. 217
mencionar que dichos apoyos fiscales tenían como objetivo que las empresas no quebraran y que las
personas tuvieran suficientes recursos para poder subsistir mientras durara la crisis.
Adicionalmente, algunos bancos comerciales otorgaron facilidades para que sus clientes pudieran hacer
frente al pago de sus obligaciones, como por ejemplo no cobrar interés o condonar el pago de algunas
mensualidades.
Se debe mencionar que, si bien las políticas fiscales y monetarias que implementaron algunos países
ayudó a que la economía mundial no colapsara, también propicio que existieran presiones inflacionarias
que marcaron los años posteriores a la crisis del COVID-19, lo cual queda demostrado por los altos
índices de inflación y el aumento de las tasas de interés durante los años 2022, 2023 y 2024.
Por lo que respecta a México, el primer caso se documentó en el mes de febrero del año 2020, cabe
recordar que la Organización Mundial de la Salud (OMS), declaro al COVID-19 como una emergencia
a nivel global hasta el mes de marzo del año 2020, con lo cual el Gobierno Federal, mediante la
Secretaría Salud y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, empezó a implementar medidas
sanitarias y económicas tendientes a mitigar el impacto de esta pandemia entre la población.
Cabe mencionar que, a diferencia de las políticas de estímulos fiscales que se implementaron en otros
países alrededor del mundo, durante la crisis del COVID-19 el Gobierno de México, encabezado por el
entonces presidente Andrés Manuel López Obrador, optó por establecer medidas de austeridad en el
gasto público y dar continuidad a la recaudación de impuestos, tanto de las personas físicas como de las
personas morales, en los diferentes sectores económicos.
Las medidas en materia tributaria, que estableció el Gobierno de México durante la crisis del COVID-
19, tenían como objetivo compensar la disminución en el monto recaudado por las autoridades
hacendarias por concepto de impuestos con el incremento de la eficiencia administrativa, además de que
se abocó a la fiscalización de aquellas empresas que aportaban considerablemente a los ingresos fiscales.
Se debe resaltar que las medidas que adopto el Gobierno de México durante la crisis del COVID-19, las
cuales se enfocaron a una estricta disciplina fiscal, ponían énfasis en mantener la estabilidad de la deuda
interna y externa, no obstante, se dejó de lado, al menos en el corto plazo, a los contribuyentes.
El resultado de las políticas fiscales que implemento el Gobierno de México durante la crisis del
COVID-19 fue que los ingresos tributarios no disminuyeron en la misma proporción que el PIB, ya que
mencionar que dichos apoyos fiscales tenían como objetivo que las empresas no quebraran y que las
personas tuvieran suficientes recursos para poder subsistir mientras durara la crisis.
Adicionalmente, algunos bancos comerciales otorgaron facilidades para que sus clientes pudieran hacer
frente al pago de sus obligaciones, como por ejemplo no cobrar interés o condonar el pago de algunas
mensualidades.
Se debe mencionar que, si bien las políticas fiscales y monetarias que implementaron algunos países
ayudó a que la economía mundial no colapsara, también propicio que existieran presiones inflacionarias
que marcaron los años posteriores a la crisis del COVID-19, lo cual queda demostrado por los altos
índices de inflación y el aumento de las tasas de interés durante los años 2022, 2023 y 2024.
Por lo que respecta a México, el primer caso se documentó en el mes de febrero del año 2020, cabe
recordar que la Organización Mundial de la Salud (OMS), declaro al COVID-19 como una emergencia
a nivel global hasta el mes de marzo del año 2020, con lo cual el Gobierno Federal, mediante la
Secretaría Salud y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, empezó a implementar medidas
sanitarias y económicas tendientes a mitigar el impacto de esta pandemia entre la población.
Cabe mencionar que, a diferencia de las políticas de estímulos fiscales que se implementaron en otros
países alrededor del mundo, durante la crisis del COVID-19 el Gobierno de México, encabezado por el
entonces presidente Andrés Manuel López Obrador, optó por establecer medidas de austeridad en el
gasto público y dar continuidad a la recaudación de impuestos, tanto de las personas físicas como de las
personas morales, en los diferentes sectores económicos.
Las medidas en materia tributaria, que estableció el Gobierno de México durante la crisis del COVID-
19, tenían como objetivo compensar la disminución en el monto recaudado por las autoridades
hacendarias por concepto de impuestos con el incremento de la eficiencia administrativa, además de que
se abocó a la fiscalización de aquellas empresas que aportaban considerablemente a los ingresos fiscales.
Se debe resaltar que las medidas que adopto el Gobierno de México durante la crisis del COVID-19, las
cuales se enfocaron a una estricta disciplina fiscal, ponían énfasis en mantener la estabilidad de la deuda
interna y externa, no obstante, se dejó de lado, al menos en el corto plazo, a los contribuyentes.
El resultado de las políticas fiscales que implemento el Gobierno de México durante la crisis del
COVID-19 fue que los ingresos tributarios no disminuyeron en la misma proporción que el PIB, ya que
pág. 218
el PIB en el año 2020 disminuyo cerca de un 8.5% y los ingresos tributarios se incrementaron cerca de
un 0.8%. Es por ello que, el objetivo de la presente investigación es determinar si se presentó un cambio
estructural causado por el COVID-19 en la recaudación de los impuestos del IVA, IEPS e ISR de
México.
2. MARCO TEÓRICO.
Las crisis económicas pueden tener varios orígenes, entre ellos, cuestiones sanitarias como el COVID-
19 y el virus H1N1 que impacto a México en el año 2009. Otros hechos que pudieran causar una crisis
económica es una mala regulación de los intermediarios financieros como lo que sucedió en la crisis
hipotecaria de 2008 (López y Peláez, 2015; CEPAL, 2020; Ríos, 2020; CEPAL, 2010; Ayala y Chapa,
2017).
Estas crisis económicas pueden ocasionar además de una contracción económica del Producto Interno
Bruto (PIB), desempleo, una afectación en la demanda de productos, una disminución del ingreso de las
personas, una contracción del comercio, un impacto negativo en los sectores económicos y una
contracción en el nivel de recaudación de impuestos por parte de los gobiernos (Rebucci et al., 2020;
Hasan et al., 2020; Pastor y Laredo, 2020; Ruiz et al., 2020; Andersen et al., 2020; Dursun-de Neef y
Schandlbauer, 2021; CEPAL 2020; BANXICO, 2021; FMI, 2021).
2.1. Impuestos en México.
La obligatoriedad del pago de impuestos en México se marca en la Constitución de México y la
definición del concepto de impuestos se muestra en Código Fiscal de la Federación. Asimismo, en la
Ley de ingresos se señalan los ingresos que el gobierno federal obtendrá de acuerdo a los distintos tipos
de impuestos que el gobierno aplica en México, como por ejemplo por concepto de los impuestos de
ingresos y los impuestos por comercio exterior. Algo a destacar es en que México hay un problema de
baja recaudación si se compara con países que tienen las mismas condiciones que México (Favila y
Arévalos, 2018; Chávez y López, 2019; Hernández, 2017).
A manera de ejemplo, en México la recaudación de impuestos como porcentaje del Producto Interno
Bruto (PIB) en el año 2016 fue de 17. 4 %, mientras que en Uruguay fue del 27 % y Bolivia fue del 24.7
%. Este problema ha sido señalado por diferentes instituciones internacionales como el Banco Mundial
(BM) y la Organización para el Desarrollo Económico (OCDE). Algo importante, es que los países de
el PIB en el año 2020 disminuyo cerca de un 8.5% y los ingresos tributarios se incrementaron cerca de
un 0.8%. Es por ello que, el objetivo de la presente investigación es determinar si se presentó un cambio
estructural causado por el COVID-19 en la recaudación de los impuestos del IVA, IEPS e ISR de
México.
2. MARCO TEÓRICO.
Las crisis económicas pueden tener varios orígenes, entre ellos, cuestiones sanitarias como el COVID-
19 y el virus H1N1 que impacto a México en el año 2009. Otros hechos que pudieran causar una crisis
económica es una mala regulación de los intermediarios financieros como lo que sucedió en la crisis
hipotecaria de 2008 (López y Peláez, 2015; CEPAL, 2020; Ríos, 2020; CEPAL, 2010; Ayala y Chapa,
2017).
Estas crisis económicas pueden ocasionar además de una contracción económica del Producto Interno
Bruto (PIB), desempleo, una afectación en la demanda de productos, una disminución del ingreso de las
personas, una contracción del comercio, un impacto negativo en los sectores económicos y una
contracción en el nivel de recaudación de impuestos por parte de los gobiernos (Rebucci et al., 2020;
Hasan et al., 2020; Pastor y Laredo, 2020; Ruiz et al., 2020; Andersen et al., 2020; Dursun-de Neef y
Schandlbauer, 2021; CEPAL 2020; BANXICO, 2021; FMI, 2021).
2.1. Impuestos en México.
La obligatoriedad del pago de impuestos en México se marca en la Constitución de México y la
definición del concepto de impuestos se muestra en Código Fiscal de la Federación. Asimismo, en la
Ley de ingresos se señalan los ingresos que el gobierno federal obtendrá de acuerdo a los distintos tipos
de impuestos que el gobierno aplica en México, como por ejemplo por concepto de los impuestos de
ingresos y los impuestos por comercio exterior. Algo a destacar es en que México hay un problema de
baja recaudación si se compara con países que tienen las mismas condiciones que México (Favila y
Arévalos, 2018; Chávez y López, 2019; Hernández, 2017).
A manera de ejemplo, en México la recaudación de impuestos como porcentaje del Producto Interno
Bruto (PIB) en el año 2016 fue de 17. 4 %, mientras que en Uruguay fue del 27 % y Bolivia fue del 24.7
%. Este problema ha sido señalado por diferentes instituciones internacionales como el Banco Mundial
(BM) y la Organización para el Desarrollo Económico (OCDE). Algo importante, es que los países de
pág. 219
América Latina se caracterizan por tener una baja recaudación en comparación con países de la Unión
Europea (Favila y Arévalos, 2018; Chávez y López, 2019; Hernández, 2017).
Uno de los motivos a los cuales se les atribuye esta situación, es que México se ha enfocado en la
recaudación por medio de impuestos indirectos y en los que están centrados en los impuestos de
hidrocarburos. Otro de los motivos es que en el caso de México, existe una concentración del control de
los impuestos que tienen mayor peso en la recaudación, lo que ha dejado a los municipios y estados con
menor poder y administración de los impuestos. A manera de ejemplo, estás se limitan a los impuestos
de la tenencia y predial. Esto ha ocasionado que los gobiernos locales en México dependan de las
transferencias de ingresos que el gobierno federal les manda (Favila y Arévalos, 2018; Canavire y
Zúñiga, 2016).
Para solucionar este problema, se han realizado reformas en la legislación de los impuestos en México.
Entre las que se pueden situar reformas de 1990 y 2014. Estas reformas buscan aumentar el nivel de
recaudación del gobierno de México con el fin de tener más ingresos y aumentar el gasto público (Favila
y Arévalos, 2018; Chávez y López, 2019).
Sin embargo, hay que señalar lo indicado por Tello y Hernández (2010) quien menciona que a pesar de
que en México se han realizado múltiples reformas fiscales con el objeto de solucionar el problema de
la baja recaudación. México no ha logrado aumentar de manera sustancial la recaudación de impuestos.
De acuerdo con los autores, lo que ha logrado ayudar al gobierno de manera parcial cubrir los bajos
ingresos, son los ingresos derivados de los hidrocarburos. Los autores agregan, que hay múltiples
problemas en la recaudación de impuestos, señalando que entre ellos, está la evasión fiscal, la cual, en
comparación con países similares a México es de las más altas.
Los principales impuestos que tiene México son: el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual se ha señalado
como un impuesto progresivo: el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA); y, el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS), los cuales, por lo general tienen el objetivo de inhibir el consumo de
ciertos productos. Estos impuestos pertenecen al gobierno federal. Esto último toma relevancia debido
a que los gobiernos estatales y municipales también recaudan impuestos (Chávez y López, 2019;
Hernández, 2017).
América Latina se caracterizan por tener una baja recaudación en comparación con países de la Unión
Europea (Favila y Arévalos, 2018; Chávez y López, 2019; Hernández, 2017).
Uno de los motivos a los cuales se les atribuye esta situación, es que México se ha enfocado en la
recaudación por medio de impuestos indirectos y en los que están centrados en los impuestos de
hidrocarburos. Otro de los motivos es que en el caso de México, existe una concentración del control de
los impuestos que tienen mayor peso en la recaudación, lo que ha dejado a los municipios y estados con
menor poder y administración de los impuestos. A manera de ejemplo, estás se limitan a los impuestos
de la tenencia y predial. Esto ha ocasionado que los gobiernos locales en México dependan de las
transferencias de ingresos que el gobierno federal les manda (Favila y Arévalos, 2018; Canavire y
Zúñiga, 2016).
Para solucionar este problema, se han realizado reformas en la legislación de los impuestos en México.
Entre las que se pueden situar reformas de 1990 y 2014. Estas reformas buscan aumentar el nivel de
recaudación del gobierno de México con el fin de tener más ingresos y aumentar el gasto público (Favila
y Arévalos, 2018; Chávez y López, 2019).
Sin embargo, hay que señalar lo indicado por Tello y Hernández (2010) quien menciona que a pesar de
que en México se han realizado múltiples reformas fiscales con el objeto de solucionar el problema de
la baja recaudación. México no ha logrado aumentar de manera sustancial la recaudación de impuestos.
De acuerdo con los autores, lo que ha logrado ayudar al gobierno de manera parcial cubrir los bajos
ingresos, son los ingresos derivados de los hidrocarburos. Los autores agregan, que hay múltiples
problemas en la recaudación de impuestos, señalando que entre ellos, está la evasión fiscal, la cual, en
comparación con países similares a México es de las más altas.
Los principales impuestos que tiene México son: el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual se ha señalado
como un impuesto progresivo: el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA); y, el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS), los cuales, por lo general tienen el objetivo de inhibir el consumo de
ciertos productos. Estos impuestos pertenecen al gobierno federal. Esto último toma relevancia debido
a que los gobiernos estatales y municipales también recaudan impuestos (Chávez y López, 2019;
Hernández, 2017).
pág. 220
En este sentido, hay que agregar que uno de los problemas que tiene México es la enorme cantidad de
empleo informal, lo cual, pega directamente en el ISR. Y es que en México más de la mitad de la
población se encuentra laborando en el sector informal, lo que pega directamente en el ingreso del
gobierno de México (Tello y Hernández, 2010).
Un factor que toma relevancia para la recaudación de impuestos son las capacidades y diferencias
locales. Es decir, en México los estados tienen diversidad en actividades económicas y en la capacidad
de recaudación. Lo que explica que los estados en México tengan diferencias en el nivel de recaudación
y en la capacidad operativa para la recaudación fiscal (Favila y Arévalos, 2018).
En este sentido, hay que señalar que el gasto público que ejercen los estados a nivel local y el gobierno
a nivel federal, se financia principalmente por medio de los impuestos. El hecho de que el gobierno
federal tenga una baja recaudación de impuestos ocasiona que el gobierno tenga un gasto público bajo
y que se tenga que financiar por medio de la emisión de deuda. Esto último tiene serias implicaciones
para las finanzas públicas, ya que, si no se logra un buen control de la deuda, podría estresar las finanzas
públicas y ocasionar una crisis económica (Favila y Arévalos, 2018; Canavire y Zúñiga, 2016; Chávez
y López, 2019).
En este sentido, se debe señalar que la baja recaudación de impuestos en México impacta en su nivel de
gasto público, el cual, supera los ingresos que tiene el gobierno. Además, esta debilidad financiera deja
a la economía de México en una situación precaria antes las crisis económicas (Tello y Hernández,
2010).
En este sentido, para el caso de México, ante la baja recaudación el gobierno federal ha tenido que
recurrir a los ingresos derivados por los hidrocarburos y la emisión de deuda. Con estos dos elementos,
el gobierno ha podido mantener el nivel de gasto público que tiene y con el cual, busca atender todas las
necesidades que tiene la población de México (Favila y Arévalos, 2018; Canavire y Zúñiga, 2016;
Chávez y López, 2019).
Sin embargo, al hacer esto, el gobierno ha incrementado la cantidad de deuda que México tiene medida
como porcentaje del PIB. Esto ha llevado a que la deuda de México a un nivel, que aunque se considere
manejable, de seguir esta tendencia podría volverse un peligro para la estabilidad económica de México.
En este sentido, hay que agregar que uno de los problemas que tiene México es la enorme cantidad de
empleo informal, lo cual, pega directamente en el ISR. Y es que en México más de la mitad de la
población se encuentra laborando en el sector informal, lo que pega directamente en el ingreso del
gobierno de México (Tello y Hernández, 2010).
Un factor que toma relevancia para la recaudación de impuestos son las capacidades y diferencias
locales. Es decir, en México los estados tienen diversidad en actividades económicas y en la capacidad
de recaudación. Lo que explica que los estados en México tengan diferencias en el nivel de recaudación
y en la capacidad operativa para la recaudación fiscal (Favila y Arévalos, 2018).
En este sentido, hay que señalar que el gasto público que ejercen los estados a nivel local y el gobierno
a nivel federal, se financia principalmente por medio de los impuestos. El hecho de que el gobierno
federal tenga una baja recaudación de impuestos ocasiona que el gobierno tenga un gasto público bajo
y que se tenga que financiar por medio de la emisión de deuda. Esto último tiene serias implicaciones
para las finanzas públicas, ya que, si no se logra un buen control de la deuda, podría estresar las finanzas
públicas y ocasionar una crisis económica (Favila y Arévalos, 2018; Canavire y Zúñiga, 2016; Chávez
y López, 2019).
En este sentido, se debe señalar que la baja recaudación de impuestos en México impacta en su nivel de
gasto público, el cual, supera los ingresos que tiene el gobierno. Además, esta debilidad financiera deja
a la economía de México en una situación precaria antes las crisis económicas (Tello y Hernández,
2010).
En este sentido, para el caso de México, ante la baja recaudación el gobierno federal ha tenido que
recurrir a los ingresos derivados por los hidrocarburos y la emisión de deuda. Con estos dos elementos,
el gobierno ha podido mantener el nivel de gasto público que tiene y con el cual, busca atender todas las
necesidades que tiene la población de México (Favila y Arévalos, 2018; Canavire y Zúñiga, 2016;
Chávez y López, 2019).
Sin embargo, al hacer esto, el gobierno ha incrementado la cantidad de deuda que México tiene medida
como porcentaje del PIB. Esto ha llevado a que la deuda de México a un nivel, que aunque se considere
manejable, de seguir esta tendencia podría volverse un peligro para la estabilidad económica de México.
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Esta situación en la que se encuentra México se llama déficit fiscal (Favila y Arévalos, 2018; Canavire
y Zúñiga, 2016; Chávez y López, 2019).
Además, el gobierno ha tenido que limitar su gasto público en ciertos rubros, como la inversión. Esto
último afecta de manera negativa en el crecimiento y desarrollo económico, ya que le gobierno no tiene
los recursos económicos para realizar grandes inversiones que le permitan realizar inversiones y apoyar
en el crecimiento y desarrollo económico de México. Se debe agregar, que todos estos elementos
señalados, hacen que el gobierno de México no pueda redistribuir el ingreso de manera que ayude a la
reducción de la pobreza (Tello y Hernández, 2010).
Sin embargo, otro de los problemas que tiene el gasto público en México para impactar de manera
positiva en el crecimiento y desarrollo económico es la mala administración del gato público, lo cual,
hace que los recursos ejercidos por el gobierno federal no tengan un impacto positivo en el PIB (Tello y
Hernández, 2010).
Es por ello, que se ha sugerido que México tiene que realizar cambios en su sistema tributario y en su
gasto público, con el fin de disminuir su déficit fiscal. Además, México se debe preparar para una
disminución en los ingresos petroleros, causada por una contracción en el nivel de producción petrolera
(Chávez y López, 2019).
2.2. Crisis económica e impuestos.
La situación actual del gobierno de México no es la óptima para enfrentar una crisis económica. Esto se
debe a que México está en una situación de déficit fiscal, es decir, sus ingresos no son suficientes para
cubrir sus costos, por lo cual, debe cubrir esos faltantes con la emisión de deuda, que hasta el momento
está en niveles que no se consideran un peligro para la estabilidad de México, sin embargo, si se
mantiene esta tendencia, podría volverse un peligro para México. Lo que se debe sumar su baja
recaudación de impuestos, por lo que es complicado tener recursos económicos que permitan que el
gobierno tenga recursos para afrontar una crisis económica (Tello y Hernández, 2010).
Y es que ante una crisis económica, es necesario un gobierno que tenga suficientes ingresos fiscales que
le permitan al gobierno realizar inversiones que apoyen en el crecimiento y desarrollo económico de
México. Por lo cual, es necesario que el gobierno de México para afrontar una crisis económica pueda
aumentar su recaudación de impuestos (Tello y Hernández, 2010; Hernández, 2017).
Esta situación en la que se encuentra México se llama déficit fiscal (Favila y Arévalos, 2018; Canavire
y Zúñiga, 2016; Chávez y López, 2019).
Además, el gobierno ha tenido que limitar su gasto público en ciertos rubros, como la inversión. Esto
último afecta de manera negativa en el crecimiento y desarrollo económico, ya que le gobierno no tiene
los recursos económicos para realizar grandes inversiones que le permitan realizar inversiones y apoyar
en el crecimiento y desarrollo económico de México. Se debe agregar, que todos estos elementos
señalados, hacen que el gobierno de México no pueda redistribuir el ingreso de manera que ayude a la
reducción de la pobreza (Tello y Hernández, 2010).
Sin embargo, otro de los problemas que tiene el gasto público en México para impactar de manera
positiva en el crecimiento y desarrollo económico es la mala administración del gato público, lo cual,
hace que los recursos ejercidos por el gobierno federal no tengan un impacto positivo en el PIB (Tello y
Hernández, 2010).
Es por ello, que se ha sugerido que México tiene que realizar cambios en su sistema tributario y en su
gasto público, con el fin de disminuir su déficit fiscal. Además, México se debe preparar para una
disminución en los ingresos petroleros, causada por una contracción en el nivel de producción petrolera
(Chávez y López, 2019).
2.2. Crisis económica e impuestos.
La situación actual del gobierno de México no es la óptima para enfrentar una crisis económica. Esto se
debe a que México está en una situación de déficit fiscal, es decir, sus ingresos no son suficientes para
cubrir sus costos, por lo cual, debe cubrir esos faltantes con la emisión de deuda, que hasta el momento
está en niveles que no se consideran un peligro para la estabilidad de México, sin embargo, si se
mantiene esta tendencia, podría volverse un peligro para México. Lo que se debe sumar su baja
recaudación de impuestos, por lo que es complicado tener recursos económicos que permitan que el
gobierno tenga recursos para afrontar una crisis económica (Tello y Hernández, 2010).
Y es que ante una crisis económica, es necesario un gobierno que tenga suficientes ingresos fiscales que
le permitan al gobierno realizar inversiones que apoyen en el crecimiento y desarrollo económico de
México. Por lo cual, es necesario que el gobierno de México para afrontar una crisis económica pueda
aumentar su recaudación de impuestos (Tello y Hernández, 2010; Hernández, 2017).
pág. 222
En este sentido, el estudio de los impuestos y las crisis económicas han determinado que algunos
gobiernos optan por disminuir aquellos impuestos que pudieran reactivar la economía de un país, pero
que no comprometan los ingresos del gobierno. Esto último, porque los gobiernos podrían quedarse sin
recursos y con ello, comprometer los servicios que los gobiernos ofrecen. Entre los impuestos que han
optado por bajar los gobiernos antes las crisis y con el fin de contribuir al crecimiento económico es el
impuesto sobre sociedades. Otra estrategia que los gobiernos han establecido, es la reducción temporal
o el regreso de una parte de los impuestos (Sanz, 2011; Álava y Barahona, 2021).
Una de las crisis económicas que afectaron la recaudación es la que causo el COVID-19. Las diversas
investigaciones con respecto a este tema han concluido que la crisis económica ocasionada por el
COVID-19 tuvo un impacto negativo en la recaudación de impuestos y que se tradujo que los gobiernos
tuvieran menores ingresos. Estos efectos se derivaron por la contracción económica ocasionada
principalmente por las medidas para contener el COVID-19 como la restricción de movilidad (Sanz,
2011; Páez et al., 2021; Álava y Barahona, 2021).
Sin embargo, los efectos del COVID-19 sobre la recaudación puede varias de país a país y en cada uno
de los impuestos. Esto se deriva por el tipo de gestión que cada país tuvo para limitar el efecto del
COVID-19. Por ejemplo, algunos países optaron por suspender la recaudación de manera provisional
de algunos impuestos, otros por bajar las tasas impositivas o la devolución de una parte de los impuestos
Adicionalmente, la disminución de la actividad económica así como la destrucción de empleos
ocasionaron una bajada en la recaudación de impuestos (Sanz, 2011; Páez et al., 2021; Álava y Barahona,
2021; Galarza et al., 2022).
Estas estrategias así como la disminución de la captación de impuestos, causaron que los gobiernos
tuvieron una disminución de sus ingresos, ocasionando que los gobiernos tuvieran un déficit fiscal. Por
lo cual, algunos gobiernos optaron por la emisión de deuda con el fin de cubrir sus faltantes y otros
países, trataron de diminuir su gasto público (Galarza et al., 2022).
2.3. COVID-19 y crisis económica.
Como se mencionó previamente, las crisis sanitarias pueden ocasionar crisis económicas. Esto se debe
principalmente porque para contener los brotes de un virus, se toman medidas especiales. Estas medidas
pueden ocasionar entre otras cosas, una disrupción en la demanda de los productos y en las actividades
En este sentido, el estudio de los impuestos y las crisis económicas han determinado que algunos
gobiernos optan por disminuir aquellos impuestos que pudieran reactivar la economía de un país, pero
que no comprometan los ingresos del gobierno. Esto último, porque los gobiernos podrían quedarse sin
recursos y con ello, comprometer los servicios que los gobiernos ofrecen. Entre los impuestos que han
optado por bajar los gobiernos antes las crisis y con el fin de contribuir al crecimiento económico es el
impuesto sobre sociedades. Otra estrategia que los gobiernos han establecido, es la reducción temporal
o el regreso de una parte de los impuestos (Sanz, 2011; Álava y Barahona, 2021).
Una de las crisis económicas que afectaron la recaudación es la que causo el COVID-19. Las diversas
investigaciones con respecto a este tema han concluido que la crisis económica ocasionada por el
COVID-19 tuvo un impacto negativo en la recaudación de impuestos y que se tradujo que los gobiernos
tuvieran menores ingresos. Estos efectos se derivaron por la contracción económica ocasionada
principalmente por las medidas para contener el COVID-19 como la restricción de movilidad (Sanz,
2011; Páez et al., 2021; Álava y Barahona, 2021).
Sin embargo, los efectos del COVID-19 sobre la recaudación puede varias de país a país y en cada uno
de los impuestos. Esto se deriva por el tipo de gestión que cada país tuvo para limitar el efecto del
COVID-19. Por ejemplo, algunos países optaron por suspender la recaudación de manera provisional
de algunos impuestos, otros por bajar las tasas impositivas o la devolución de una parte de los impuestos
Adicionalmente, la disminución de la actividad económica así como la destrucción de empleos
ocasionaron una bajada en la recaudación de impuestos (Sanz, 2011; Páez et al., 2021; Álava y Barahona,
2021; Galarza et al., 2022).
Estas estrategias así como la disminución de la captación de impuestos, causaron que los gobiernos
tuvieron una disminución de sus ingresos, ocasionando que los gobiernos tuvieran un déficit fiscal. Por
lo cual, algunos gobiernos optaron por la emisión de deuda con el fin de cubrir sus faltantes y otros
países, trataron de diminuir su gasto público (Galarza et al., 2022).
2.3. COVID-19 y crisis económica.
Como se mencionó previamente, las crisis sanitarias pueden ocasionar crisis económicas. Esto se debe
principalmente porque para contener los brotes de un virus, se toman medidas especiales. Estas medidas
pueden ocasionar entre otras cosas, una disrupción en la demanda de los productos y en las actividades
pág. 223
económicas, las cuales tienen implicaciones negativas para la economía (Rebucci et al., 2020; Hasan et
al., 2020; Pastor y Laredo, 2020; Ruiz et al., 2020; Andersen et al., 2020; Dursun-de Neef y
Schandlbauer, 2021; CEPAL 2020; BANXICO, 2021; FMI, 2021).
Estas implicaciones tienen un impacto tan negativo en la economía que causan crisis económicas. Un
ejemplo de esto es el virus H1N1, el cual tuvo un efecto económico negativo en la economía de México
que ocasiono una crisis económica. Entre los motivos de esta crisis económica son las medidas que
implementó el gobierno para limitar los efectos de la pandemia ocasionado por el virus H1N1 en las
personas. Entre las medidas adoptadas por el gobierno están el cierre de fronteras y la paralización de
las actividades económicas (CEPAL, 2020; Ríos, 2020; CEPAL, 2010; Ayala y Chapa, 2017).
De manera específica, otra crisis sanitaria que tuvo un efecto negativo aún mayor que el virus H1N1 es
el COVID-19. La crisis sanitaria del COVID-19 tuvo una duración mayor que el H1N1, en el caso de
México se documentó que la pandemia del COVID-19 llego a México en febrero de 2020. Cuando el
gobierno registro estos primeros casos tomo medidas en el mismo mes con el fin de mitigar la expansión
de este virus en México, sin embargo, esto no fue suficiente. Por lo cual, se instrumentaron medidas
adicionales a las primeras medidas en marzo de 2020 (Pastor y Laredo, 2020; INEGI, 2021 a).
El impacto económico del COVID-19 no se limitó solo a México, sino que fue mundial. Asimismo, el
impacto económico mundial fue tan grave que, a manera de ejemplo, que las entidades gubernamentales
que controlan la política monetaria de los países, como los bancos centrales aplicaron medidas para
mitigar el efecto económico negativo que tuvo la pandemia del COVID-19. En esta línea de ideas, la
principal medida que usaron estas entidades gubernamentales fue la disminución de las tasas de interés
de referencia (Rebucci et al., 2020; Hasan et al., 2020; Pastor y Laredo, 2020; Ruiz et al., 2020; Andersen
et al., 2020; Dursun-de Neef y Schandlbauer, 2021; CEPAL 2020; BANXICO, 2021; FMI, 2021).
En el caso de México, la entidad gubernamental que controla la política monetaria en Banco de México
(BANXICO). En línea con las autoridades gubernamentales que controlan la política monetaria, optaron
por bajar la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (TIIE) a un 4 % en 2021. Con esta medida,
BANXICO trato de apoyar la caída económica de México, la cual, de acuerdo con la institución
gubernamental, no causaría problemas inflacionarios (Rebucci et al., 2020; Hasan et al., 2020; Pastor y
económicas, las cuales tienen implicaciones negativas para la economía (Rebucci et al., 2020; Hasan et
al., 2020; Pastor y Laredo, 2020; Ruiz et al., 2020; Andersen et al., 2020; Dursun-de Neef y
Schandlbauer, 2021; CEPAL 2020; BANXICO, 2021; FMI, 2021).
Estas implicaciones tienen un impacto tan negativo en la economía que causan crisis económicas. Un
ejemplo de esto es el virus H1N1, el cual tuvo un efecto económico negativo en la economía de México
que ocasiono una crisis económica. Entre los motivos de esta crisis económica son las medidas que
implementó el gobierno para limitar los efectos de la pandemia ocasionado por el virus H1N1 en las
personas. Entre las medidas adoptadas por el gobierno están el cierre de fronteras y la paralización de
las actividades económicas (CEPAL, 2020; Ríos, 2020; CEPAL, 2010; Ayala y Chapa, 2017).
De manera específica, otra crisis sanitaria que tuvo un efecto negativo aún mayor que el virus H1N1 es
el COVID-19. La crisis sanitaria del COVID-19 tuvo una duración mayor que el H1N1, en el caso de
México se documentó que la pandemia del COVID-19 llego a México en febrero de 2020. Cuando el
gobierno registro estos primeros casos tomo medidas en el mismo mes con el fin de mitigar la expansión
de este virus en México, sin embargo, esto no fue suficiente. Por lo cual, se instrumentaron medidas
adicionales a las primeras medidas en marzo de 2020 (Pastor y Laredo, 2020; INEGI, 2021 a).
El impacto económico del COVID-19 no se limitó solo a México, sino que fue mundial. Asimismo, el
impacto económico mundial fue tan grave que, a manera de ejemplo, que las entidades gubernamentales
que controlan la política monetaria de los países, como los bancos centrales aplicaron medidas para
mitigar el efecto económico negativo que tuvo la pandemia del COVID-19. En esta línea de ideas, la
principal medida que usaron estas entidades gubernamentales fue la disminución de las tasas de interés
de referencia (Rebucci et al., 2020; Hasan et al., 2020; Pastor y Laredo, 2020; Ruiz et al., 2020; Andersen
et al., 2020; Dursun-de Neef y Schandlbauer, 2021; CEPAL 2020; BANXICO, 2021; FMI, 2021).
En el caso de México, la entidad gubernamental que controla la política monetaria en Banco de México
(BANXICO). En línea con las autoridades gubernamentales que controlan la política monetaria, optaron
por bajar la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (TIIE) a un 4 % en 2021. Con esta medida,
BANXICO trato de apoyar la caída económica de México, la cual, de acuerdo con la institución
gubernamental, no causaría problemas inflacionarios (Rebucci et al., 2020; Hasan et al., 2020; Pastor y
pág. 224
Laredo, 2020; Ruiz et al., 2020; Andersen et al., 2020; Dursun-de Neef y Schandlbauer, 2021; CEPAL
2020; BANXICO, 2021; FMI, 2021).
Con respecto al COVID-19, que en el caso de México causo una contracción económica que se traduce
en una reducción del Producto Interno Bruto (PIB) de México de 8 %, esto no fue así en todos los países
del mundo. Esto se debe en parte a que cada país reacciono de distinta manera ante la pandemia, ya sea
con medidas para contener la pandemia del COVID-19 y con programas y políticas para ayudar a la
economía en general y a las personas que fueron afectadas por esta crisis sanitaria (FMI, 2021; CEPAL,
2020; BANXICO, 2021; BM, 2020; CNBV, 2020 a b c).
3. METODOLOGÍA.
La metodología de este artículo busca alcanzar el objetivo de la investigación que es determinar si se
presentó un cambio estructural causado por el COVID-19 en la recaudación de los impuestos del IVA,
IEPS e ISR de México. Para lo cual, se realizaron 21 de pruebas de análisis estructural con variables
dicotómicas. Para la realización de estas pruebas, se usaron las bases de datos de la recaudación del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el
Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual se consiguió del sitio web de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP, 2026https://www.gob.mx/shcp/documentos/servicio-profesional-de-carrera-graficas-
estadisticas-421110?idiom=es).
El sustento teórico de este análisis se basa en que las crisis económicas impactan en la recaudación de
impuestos. De esta forma, la crisis económica ocasionada por el COVID-19 fue muy fuerte y, por lo
tanto, tuvo un impacto en la actividad económica, la cual, tuvo un efecto negativo en la recaudación de
impuestos (Sanz, 2011; Páez et al., 2021; Álava y Barahona, 2021; Galarza et al., 2022).
3.1. Pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas.
Para las pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas, se empleará la metodología mostrada
por Woolgridge (2009). De acuerdo con el autor, el primer punto es determinar la fecha de un evento
que impacto en las variables. Para esta investigación es el COVID-19 y las políticas instrumentadas para
contenerlo, ya que esta crisis sanitaria causo una contracción del Producto Interno Bruto (PIB) de
México.
Laredo, 2020; Ruiz et al., 2020; Andersen et al., 2020; Dursun-de Neef y Schandlbauer, 2021; CEPAL
2020; BANXICO, 2021; FMI, 2021).
Con respecto al COVID-19, que en el caso de México causo una contracción económica que se traduce
en una reducción del Producto Interno Bruto (PIB) de México de 8 %, esto no fue así en todos los países
del mundo. Esto se debe en parte a que cada país reacciono de distinta manera ante la pandemia, ya sea
con medidas para contener la pandemia del COVID-19 y con programas y políticas para ayudar a la
economía en general y a las personas que fueron afectadas por esta crisis sanitaria (FMI, 2021; CEPAL,
2020; BANXICO, 2021; BM, 2020; CNBV, 2020 a b c).
3. METODOLOGÍA.
La metodología de este artículo busca alcanzar el objetivo de la investigación que es determinar si se
presentó un cambio estructural causado por el COVID-19 en la recaudación de los impuestos del IVA,
IEPS e ISR de México. Para lo cual, se realizaron 21 de pruebas de análisis estructural con variables
dicotómicas. Para la realización de estas pruebas, se usaron las bases de datos de la recaudación del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el
Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual se consiguió del sitio web de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP, 2026https://www.gob.mx/shcp/documentos/servicio-profesional-de-carrera-graficas-
estadisticas-421110?idiom=es).
El sustento teórico de este análisis se basa en que las crisis económicas impactan en la recaudación de
impuestos. De esta forma, la crisis económica ocasionada por el COVID-19 fue muy fuerte y, por lo
tanto, tuvo un impacto en la actividad económica, la cual, tuvo un efecto negativo en la recaudación de
impuestos (Sanz, 2011; Páez et al., 2021; Álava y Barahona, 2021; Galarza et al., 2022).
3.1. Pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas.
Para las pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas, se empleará la metodología mostrada
por Woolgridge (2009). De acuerdo con el autor, el primer punto es determinar la fecha de un evento
que impacto en las variables. Para esta investigación es el COVID-19 y las políticas instrumentadas para
contenerlo, ya que esta crisis sanitaria causo una contracción del Producto Interno Bruto (PIB) de
México.
pág. 225
Para esta investigación el corte será en las fechas de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto
de 2020, año en el que el PIB de México se contrajo 8.5 % de acuerdo con el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía (INEGI, 2026) y que aplicaron medidas para contener la pandemia del COVID-
19. Lo anterior implica que por cada uno de los tres impuestos examinados en esta investigación y que
son el IVA, IEPS e ISR analizados, se realizaran siete pruebas de análisis estructural con variables
dicotómicas, ya que por cada mes examinado se realizará una prueba. Esto obedece a que se tomaran en
cuenta el retraso que pudo ver tenido la crisis económica y las medidas para contener el COVID-19. Es
así que, se realizaran en total 28 pruebas de análisis estructural.
De acuerdo con Woolgridge (2009), una vez localizado el evento y con ello, las fechas que se examinaran
con las pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas, a continuación, se realiza una regresión
que tendrá una variable dicotómica por cada una de las 21 pruebas de análisis estructural que se
realizaran, las cuales, tendrán la forma de la Ecuación 1.
𝑌 = 𝛼1 + 𝛼2𝐷𝑡 + 𝐵1𝑇 + 𝐵2(𝐷𝑡𝑇) + 𝜇1 (1)
Donde:
𝑌 = impuestos examinados (que son el IVA, IEPS e ISR).
𝛼1 = valor del intercepto.
𝛼2 = valor del intercepto diferencial.
𝐷𝑡 = variable dicotómica, donde cero son las observaciones antes del corte (COVID-19) y uno después
del corte.
𝐵1 = valor beta del tiempo.
𝑇 = tiempo.
𝐵2 = pendiente diferencial.
Las 21 pruebas de análisis estructural con variables dicótomas que se harán tendrán la forma de la
Ecuación 1. La cual, contiene una variable dicotómica que examinara el cambio en el intercepto y en la
pendiente. Dicha variable adoptará los valores de cero y uno. En este sentido, adoptará el valor de cero
antes del mes donde se sospecha que ocurrió el cambio en el intercepto y en la pendiente, que en este
caso son los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto de 2020; mientras que, se le dará
Para esta investigación el corte será en las fechas de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto
de 2020, año en el que el PIB de México se contrajo 8.5 % de acuerdo con el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía (INEGI, 2026) y que aplicaron medidas para contener la pandemia del COVID-
19. Lo anterior implica que por cada uno de los tres impuestos examinados en esta investigación y que
son el IVA, IEPS e ISR analizados, se realizaran siete pruebas de análisis estructural con variables
dicotómicas, ya que por cada mes examinado se realizará una prueba. Esto obedece a que se tomaran en
cuenta el retraso que pudo ver tenido la crisis económica y las medidas para contener el COVID-19. Es
así que, se realizaran en total 28 pruebas de análisis estructural.
De acuerdo con Woolgridge (2009), una vez localizado el evento y con ello, las fechas que se examinaran
con las pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas, a continuación, se realiza una regresión
que tendrá una variable dicotómica por cada una de las 21 pruebas de análisis estructural que se
realizaran, las cuales, tendrán la forma de la Ecuación 1.
𝑌 = 𝛼1 + 𝛼2𝐷𝑡 + 𝐵1𝑇 + 𝐵2(𝐷𝑡𝑇) + 𝜇1 (1)
Donde:
𝑌 = impuestos examinados (que son el IVA, IEPS e ISR).
𝛼1 = valor del intercepto.
𝛼2 = valor del intercepto diferencial.
𝐷𝑡 = variable dicotómica, donde cero son las observaciones antes del corte (COVID-19) y uno después
del corte.
𝐵1 = valor beta del tiempo.
𝑇 = tiempo.
𝐵2 = pendiente diferencial.
Las 21 pruebas de análisis estructural con variables dicótomas que se harán tendrán la forma de la
Ecuación 1. La cual, contiene una variable dicotómica que examinara el cambio en el intercepto y en la
pendiente. Dicha variable adoptará los valores de cero y uno. En este sentido, adoptará el valor de cero
antes del mes donde se sospecha que ocurrió el cambio en el intercepto y en la pendiente, que en este
caso son los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto de 2020; mientras que, se le dará
pág. 226
el valor de uno a la dicótoma después del cambio estructural, dicho de otro modo, después de los meses
de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto de 2020.
En esta misma línea de ideas, la variable dicótoma de la Ecuación 1, se aprecia en el intercepto
diferencial (𝛼2𝐷𝑡) y la pendiente diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)). Estos dos valores son los que se examinaran
para determinar si hay un cambio estructural, el cual, podría ser en el intercepto, en la pendiente o en
ambos.
Es así que, de acuerdo con Woolgridge (2009), en caso de que el valor 𝑝 del intercepto diferencial (𝛼2𝐷𝑡)
o de la pendiente diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)) sea menor a 0.05, entonces, se asume que hay un cambio
estructural. En este sentido, cuando el valor 𝑝 del intercepto diferencial (𝛼2𝐷𝑡) sea inferior a 0.05,
entonces, hay un cambio estructural en el intercepto; por su parte, cuando el valor 𝑝 de la pendiente
diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)) este por debajo de 0.05, se concluye que hay un cambio estructural en la
pendiente; por su parte, cuando los valores 𝑝 del intercepto diferencial (𝛼2𝐷𝑡) y de la pendiente
diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)) sean menores a 0.05, se concluye que hay un cambio estructural tanto en la
pendiente como en el intercepto; por último, en caso que los cuando los valores 𝑝 del intercepto
diferencial (𝛼2𝐷𝑡) y de la pendiente diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)) estén por encima de 0.05, se determina que
no hay un cambio estructural tanto en la pendiente como en el intercepto.
4. Resultados.
En la Tabla 1, se presentan los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas
para examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al IVA durante los meses de febrero, marzo, abril,
mayo, junio, julio y agosto de 2020.
Tabla 1.
Pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para examinar si la pandemia del COVID-19
afecto al IVA.
Variable Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Intercepción 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Intercepto
diferencia 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Tiempo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pendiente
diferencial 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Fuente: Elaboración propia.
el valor de uno a la dicótoma después del cambio estructural, dicho de otro modo, después de los meses
de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto de 2020.
En esta misma línea de ideas, la variable dicótoma de la Ecuación 1, se aprecia en el intercepto
diferencial (𝛼2𝐷𝑡) y la pendiente diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)). Estos dos valores son los que se examinaran
para determinar si hay un cambio estructural, el cual, podría ser en el intercepto, en la pendiente o en
ambos.
Es así que, de acuerdo con Woolgridge (2009), en caso de que el valor 𝑝 del intercepto diferencial (𝛼2𝐷𝑡)
o de la pendiente diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)) sea menor a 0.05, entonces, se asume que hay un cambio
estructural. En este sentido, cuando el valor 𝑝 del intercepto diferencial (𝛼2𝐷𝑡) sea inferior a 0.05,
entonces, hay un cambio estructural en el intercepto; por su parte, cuando el valor 𝑝 de la pendiente
diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)) este por debajo de 0.05, se concluye que hay un cambio estructural en la
pendiente; por su parte, cuando los valores 𝑝 del intercepto diferencial (𝛼2𝐷𝑡) y de la pendiente
diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)) sean menores a 0.05, se concluye que hay un cambio estructural tanto en la
pendiente como en el intercepto; por último, en caso que los cuando los valores 𝑝 del intercepto
diferencial (𝛼2𝐷𝑡) y de la pendiente diferencial (𝐵2(𝐷𝑡𝑇)) estén por encima de 0.05, se determina que
no hay un cambio estructural tanto en la pendiente como en el intercepto.
4. Resultados.
En la Tabla 1, se presentan los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas
para examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al IVA durante los meses de febrero, marzo, abril,
mayo, junio, julio y agosto de 2020.
Tabla 1.
Pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para examinar si la pandemia del COVID-19
afecto al IVA.
Variable Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Intercepción 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Intercepto
diferencia 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Tiempo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pendiente
diferencial 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Fuente: Elaboración propia.
pág. 227
En la Tabla 1, se aprecian los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas
para examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al IVA. En la Tabla 1, se aprecia que los valores
𝑝 del intercepto diferencial y de la pendiente diferencial, en donde se ve que son menores a 0.05 en los
meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Lo que implica que el COVID-19 causo un
cambio estructural en el IVA y que dicho cambio fue en la pendiente y en el intercepto. Ahora en la
Tabla 2, se presentan los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para
examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al IEPS durante los meses de febrero, marzo, abril, mayo,
junio, julio y agosto de 2020.
Tabla 2.
Pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para examinar si la pandemia del COVID-19
afecto al IEPS.
Variable Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Intercepción 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Intercepto
diferencia
0.04 0.03 0.02 0.01 0.01 0.00 0.00
Tiempo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pendiente
diferencial
0.54 0.41 0.29 0.20 0.16 0.11 0.03
Fuente: Elaboración propia.
En la Tabla 2, se aprecian los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas
para examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al IEPS. En la Tabla 2, se aprecia que los valores 𝑝
del intercepto diferencial que son menores a 0.05 en los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio,
julio y agosto; mientras que los valores 𝑝 de la pendiente diferencial son mayores a 0.05 en los meses
de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Esto implica que la pandemia del COVID-19 no
causo un cambio estructural en la pendiente del IEPS, pero si en el intercepto del IEPS. En la Tabla 3,
se presentan los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para examinar
si la pandemia del COVID-19 afecto al ISR durante los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio,
julio y agosto de 2020.
En la Tabla 1, se aprecian los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas
para examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al IVA. En la Tabla 1, se aprecia que los valores
𝑝 del intercepto diferencial y de la pendiente diferencial, en donde se ve que son menores a 0.05 en los
meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Lo que implica que el COVID-19 causo un
cambio estructural en el IVA y que dicho cambio fue en la pendiente y en el intercepto. Ahora en la
Tabla 2, se presentan los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para
examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al IEPS durante los meses de febrero, marzo, abril, mayo,
junio, julio y agosto de 2020.
Tabla 2.
Pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para examinar si la pandemia del COVID-19
afecto al IEPS.
Variable Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Intercepción 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Intercepto
diferencia
0.04 0.03 0.02 0.01 0.01 0.00 0.00
Tiempo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pendiente
diferencial
0.54 0.41 0.29 0.20 0.16 0.11 0.03
Fuente: Elaboración propia.
En la Tabla 2, se aprecian los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas
para examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al IEPS. En la Tabla 2, se aprecia que los valores 𝑝
del intercepto diferencial que son menores a 0.05 en los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio,
julio y agosto; mientras que los valores 𝑝 de la pendiente diferencial son mayores a 0.05 en los meses
de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Esto implica que la pandemia del COVID-19 no
causo un cambio estructural en la pendiente del IEPS, pero si en el intercepto del IEPS. En la Tabla 3,
se presentan los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para examinar
si la pandemia del COVID-19 afecto al ISR durante los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio,
julio y agosto de 2020.
pág. 228
Tabla 3.
Pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para examinar si la pandemia del COVID-19
afecto al ISR.
Variable Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Intercepción 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Intercepto
diferencia
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Tiempo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pendiente
diferencial
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Fuente: Elaboración propia.
En la Tabla 3, se aprecian los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas
para examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al ISR. En la Tabla 1, se aprecia que los valores
𝑝 del intercepto diferencial y de la pendiente diferencial, son menores a 0.05 en los meses de febrero,
marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Lo que implica que el COVID-19 causo un cambio estructural
en el ISR y que dicho cambio fue en la pendiente y en el intercepto.
4.1. Discusión teórica de los resultados
Los resultados indican que en el caso del IVA se presentó un cambio estructural en el intercepto y en la
pendiente; mientras que, en el IEPS también se presentó un cambio estructural, pero este fue solo en el
intercepto diferencial; por último, en el caso del ISR se presentó un cambio estructural en el pendiente
y en el intercepto. Estos resultados indican que el COVID-19 causó un cambio estructural en los tres
impuestos examinados, sin embargo, este efecto no fue homogéneo, ya que en el IVA y en el ISR este
causó un cambio en el intercepto y en la pendiente, pero en el IEPS, este efecto fue solo en el intercepto.
Se debe agregar que en el caso de los tres impuestos, los resultados indican que estos impactos señalados
ocurrieron a lo largo del periodo analizado, es decir, de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto.
Es decir, por los siete meses examinados del año 2020. Lo cual, señala que estos tres meses sufrieron un
impacto significativo y constante al largo del año 2020.
Tabla 3.
Pruebas de análisis estructural con variables dicótomas para examinar si la pandemia del COVID-19
afecto al ISR.
Variable Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Intercepción 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Intercepto
diferencia
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Tiempo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pendiente
diferencial
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Fuente: Elaboración propia.
En la Tabla 3, se aprecian los resultados de las pruebas de análisis estructural con variables dicótomas
para examinar si la pandemia del COVID-19 afecto al ISR. En la Tabla 1, se aprecia que los valores
𝑝 del intercepto diferencial y de la pendiente diferencial, son menores a 0.05 en los meses de febrero,
marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Lo que implica que el COVID-19 causo un cambio estructural
en el ISR y que dicho cambio fue en la pendiente y en el intercepto.
4.1. Discusión teórica de los resultados
Los resultados indican que en el caso del IVA se presentó un cambio estructural en el intercepto y en la
pendiente; mientras que, en el IEPS también se presentó un cambio estructural, pero este fue solo en el
intercepto diferencial; por último, en el caso del ISR se presentó un cambio estructural en el pendiente
y en el intercepto. Estos resultados indican que el COVID-19 causó un cambio estructural en los tres
impuestos examinados, sin embargo, este efecto no fue homogéneo, ya que en el IVA y en el ISR este
causó un cambio en el intercepto y en la pendiente, pero en el IEPS, este efecto fue solo en el intercepto.
Se debe agregar que en el caso de los tres impuestos, los resultados indican que estos impactos señalados
ocurrieron a lo largo del periodo analizado, es decir, de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto.
Es decir, por los siete meses examinados del año 2020. Lo cual, señala que estos tres meses sufrieron un
impacto significativo y constante al largo del año 2020.
pág. 229
De esta manera, de acuerdo con la literatura el COVID-19 impacto a todos los países del mundo, aunque
no de manera uniforme, para el caso de México una contracción económica que se tradujo en una
reducción del Producto IXnterno Bruto (PIB) de México del 8 % (FMI, 2021; CEPAL, 2020;
BANXICO, 2021; BM, 2020; CNBV, 2020 a b c). Las diversas investigaciones con respecto a este tema
han concluido que la crisis económica ocasionada por el COVID-19 tuvo un impacto negativo en la
recaudación de impuestos y que se tradujo que los gobiernos tuvieran menores ingresos (Sanz, 2011;
Páez et al., 2021; Álava y Barahona, 2021).
Estos efectos que tuvo el COVID-19 en la recaudación de impuestos se derivaron por la contracción
económica, la cual, fue ocasionada principalmente por las medidas que instrumentaron los países para
contener el COVID-19, siendo uno de ellos, la restricción de la movilidad que impacto en él comerció,
en los negocios y provocando una interrupción en las cadenas de suministros de las empresas (Sanz,
2011; Páez et al., 2021; Álava y Barahona, 2021).
Los resultados de la investigación coinciden con lo dicho por los autores -Sanz (2011), Páez et al. (2021),
Álava y Barahona (2021)-, ya que se halló evidencia de que la crisis económica impacto en la
recaudación de los impuestos IVA, IEPS e ISR para el caso de México. Sin embargo, se debe agregar
que este impacto no fue uniforme en los impuestos, sino que en el caso del IEPS, solo impacto en él
intercepto.
En este punto, las investigaciones señalan que el impacto que tuvo la crisis económica ocasionada por
el COVID-19 en la recaudación de impuestos vario en país a país y en cada uno de los impuestos, es
decir, el impacto no fue homogéneo. Estas investigaciones atribuyen esto a la gestión de las estrategias
de contención que tuvo cada país para contener el COVID-19 (Sanz, 2011; Páez et al., 2021; Álava y
Barahona, 2021; Galarza et al., 2022). Estos resultados concuerdan con lo mostrado en estas
investigaciones porque se determinó que el COVID-19 no impacto de manera uniforme a los tres
impuestos examinados en esta investigación y que son el IVA, el ISR y el IEPS.
5. CONCLUSIONES.
El objetivo de la investigación fue determinar si se presentó un cambio estructural causado por el
COVID-19 en la recaudación de los impuestos del IVA, IEPS e ISR de México. Para lo cual, se
realizaron 21 de pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas. Para la realización de estas
De esta manera, de acuerdo con la literatura el COVID-19 impacto a todos los países del mundo, aunque
no de manera uniforme, para el caso de México una contracción económica que se tradujo en una
reducción del Producto IXnterno Bruto (PIB) de México del 8 % (FMI, 2021; CEPAL, 2020;
BANXICO, 2021; BM, 2020; CNBV, 2020 a b c). Las diversas investigaciones con respecto a este tema
han concluido que la crisis económica ocasionada por el COVID-19 tuvo un impacto negativo en la
recaudación de impuestos y que se tradujo que los gobiernos tuvieran menores ingresos (Sanz, 2011;
Páez et al., 2021; Álava y Barahona, 2021).
Estos efectos que tuvo el COVID-19 en la recaudación de impuestos se derivaron por la contracción
económica, la cual, fue ocasionada principalmente por las medidas que instrumentaron los países para
contener el COVID-19, siendo uno de ellos, la restricción de la movilidad que impacto en él comerció,
en los negocios y provocando una interrupción en las cadenas de suministros de las empresas (Sanz,
2011; Páez et al., 2021; Álava y Barahona, 2021).
Los resultados de la investigación coinciden con lo dicho por los autores -Sanz (2011), Páez et al. (2021),
Álava y Barahona (2021)-, ya que se halló evidencia de que la crisis económica impacto en la
recaudación de los impuestos IVA, IEPS e ISR para el caso de México. Sin embargo, se debe agregar
que este impacto no fue uniforme en los impuestos, sino que en el caso del IEPS, solo impacto en él
intercepto.
En este punto, las investigaciones señalan que el impacto que tuvo la crisis económica ocasionada por
el COVID-19 en la recaudación de impuestos vario en país a país y en cada uno de los impuestos, es
decir, el impacto no fue homogéneo. Estas investigaciones atribuyen esto a la gestión de las estrategias
de contención que tuvo cada país para contener el COVID-19 (Sanz, 2011; Páez et al., 2021; Álava y
Barahona, 2021; Galarza et al., 2022). Estos resultados concuerdan con lo mostrado en estas
investigaciones porque se determinó que el COVID-19 no impacto de manera uniforme a los tres
impuestos examinados en esta investigación y que son el IVA, el ISR y el IEPS.
5. CONCLUSIONES.
El objetivo de la investigación fue determinar si se presentó un cambio estructural causado por el
COVID-19 en la recaudación de los impuestos del IVA, IEPS e ISR de México. Para lo cual, se
realizaron 21 de pruebas de análisis estructural con variables dicotómicas. Para la realización de estas
pág. 230
pruebas, se usaron las bases de datos de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Los resultados de las pruebas de análisis indican que en el caso del IVA se presentó un cambio estructural
en el intercepto y en la pendiente a lo largo del periodo analizado; mientras que, en el IEPS también se
presentó un cambio estructural, pero este fue solo en el intercepto diferencial a lo largo del periodo
analizado; por último, en el caso del ISR se presentó un cambio estructural en el pendiente y en el
intercepto a lo largo del periodo analizado. Es así que los resultados muestran que, en el caso de los tres
impuestos, los resultados indican que estos impactos ocurrieron a lo largo del periodo analizado, es
decir, de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Dicho de otro modo, por los siete meses
examinados del año 2020, lo cual, señala que estos tres meses sufrieron un impacto significativo y
constante al largo del año 2020.
Asimismo, estos resultados indican que el COVID-19 causó un cambio estructural en los tres impuestos
examinados, sin embargo, este efecto no fue homogéneo, ya que en el IVA y en el ISR este causó un
cambio en el intercepto y en la pendiente, pero en el IEPS, este efecto fue solo en el intercepto.
Se puede atribuir que el COVID-19 impacto en la recaudación de estos tres impuestos a la crisis
económica causada por el COVID-19 y las medidas adoptadas por el gobierno de México para contener
la pandemia. De esta manera, se concluye que se alcanzó el objetivo de la investigación. Algunas
limitaciones de la investigación, es que no se examinaron todos los impuestos y que no se caracterizaron
las medidas que afectaron a cada uno de los impuestos examinados. Se sugiere cuantificar los cambios
en la recaudación y usar otras herramientas econométricas como modelos GARCH o ARCH.
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COVID-19 Crisis: Evidence from Bank Account Transaction Data”, Center for Economic
Behavior and Inequality. Working Paper 18/20. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3609814
pruebas, se usaron las bases de datos de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Los resultados de las pruebas de análisis indican que en el caso del IVA se presentó un cambio estructural
en el intercepto y en la pendiente a lo largo del periodo analizado; mientras que, en el IEPS también se
presentó un cambio estructural, pero este fue solo en el intercepto diferencial a lo largo del periodo
analizado; por último, en el caso del ISR se presentó un cambio estructural en el pendiente y en el
intercepto a lo largo del periodo analizado. Es así que los resultados muestran que, en el caso de los tres
impuestos, los resultados indican que estos impactos ocurrieron a lo largo del periodo analizado, es
decir, de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto. Dicho de otro modo, por los siete meses
examinados del año 2020, lo cual, señala que estos tres meses sufrieron un impacto significativo y
constante al largo del año 2020.
Asimismo, estos resultados indican que el COVID-19 causó un cambio estructural en los tres impuestos
examinados, sin embargo, este efecto no fue homogéneo, ya que en el IVA y en el ISR este causó un
cambio en el intercepto y en la pendiente, pero en el IEPS, este efecto fue solo en el intercepto.
Se puede atribuir que el COVID-19 impacto en la recaudación de estos tres impuestos a la crisis
económica causada por el COVID-19 y las medidas adoptadas por el gobierno de México para contener
la pandemia. De esta manera, se concluye que se alcanzó el objetivo de la investigación. Algunas
limitaciones de la investigación, es que no se examinaron todos los impuestos y que no se caracterizaron
las medidas que afectaron a cada uno de los impuestos examinados. Se sugiere cuantificar los cambios
en la recaudación y usar otras herramientas econométricas como modelos GARCH o ARCH.
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