EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES CONTABLES Y TRIBUTARIAS
DE LA COMPAÑÍA CIDERIOSA CONFORME AL
MARCO NORMATIVO VIGENTE EN ECUADOR
ASSESSMENT OF CIDERIOSA’S COMPLIANCE WITH ACCOUNTING
AND TAX OBLIGATIONS IN ACCORDANCE WITH THE REGULATORY
FRAMEWORK IN FORCE IN ECUADOR
Evelin Stefania Bermeo Cerezo
Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Ecuador
Milena Karelys Zamora Aguilar
Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Ecuador
Elsa Mariela Barahona Loor
Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Ecuador
Mariana Elizabeth Coba Herrera
Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Ecuador
Sergio Damian Castillo Guevara
Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Ecuador
pág. 1514
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i5.26044
Evaluación del Cumplimiento de las Obligaciones Contables y Tributarias
de la Compañía CIDERIOSA Conforme al Marco Normativo Vigente en
Ecuador
Evelin Stefania Bermeo Cerezo1
ebermeoc2@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0003-8620-9859
Universidad Técnica Estatal De Quevedo
Ecuador
Milena Karelys Zamora Aguilar
mzamoraa2@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0006-3540-8868
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Elsa Mariela Barahona Loor
ebarahonal@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0002-1417-6544
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Mariana Elizabeth Coba Herrera
mariana.coba@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0006-5906-8730
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Sergio Damian Castillo Guevara
scastillog@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0002-5540-8911
Universidad Técnica Estatal De Quevedo
Ecuador
RESUMEN
El presente estudio evaluó el cumplimiento de las obligaciones contables y tributarias de la Compañía
de Transporte de Carga Pesada CIDERIOSA S.A., conforme al marco normativo vigente en Ecuador
durante el ejercicio 2022. La metodología empleó un enfoque mixto que combinó la revisión
documental de comprobantes físicos y registros contables, listas de verificación legal y entrevistas
estructuradas dirigidas al Gerente General y Contador. Los resultados cuantitativos reflejaron un nivel
de cumplimiento adecuado, alcanzando un 86,66% en el área contable y un 83,33% en el ámbito
tributario, destacando el correcto registro de operaciones, elaboración de estados financieros, emisión
de comprobantes electrónicos y conciliaciones bancarias. Sin embargo, se identificaron
incumplimientos en los deberes formales fiscales, registrados en cuatro declaraciones de IVA fuera de
plazo y retrasos en retenciones en la fuente, lo que originó multas e intereses por mora emitidos por el
Servicio de Rentas Internas. Asimismo, se constató la inexistencia de políticas contables actualizadas,
manuales de procedimientos y auditorías internas. Se concluye que, aunque la gestión se alinea
generalmente con las exigencias legales, es imprescindible volver a formalizar los manuales operativos
e implementar auditorías periódicas para prevenir sanciones económicas y fortalecer el control
financiero de la empresa.
Palabras clave: cumplimiento tributario, obligaciones contables, deberes formales, auditoría, transporte
de carga
1
Autor principal
Correspondencia: ebermeoc2@uteq.edu.ec
pág. 1515
Assessment of CIDERIOSA’s Compliance with Accounting and Tax
Obligations in Accordance with the Regulatory Framework in Force
in Ecuador
ABSTRACT
This study evaluated compliance with accounting and tax obligations of the Heavy Freight Transport
Company CIDERIOSA S.A., according to the legal framework in force in Ecuador during the 2022
fiscal year. The methodology used a mixed approach combining a documentary review of physical
vouchers and accounting records, legal compliance checklists, and structured interviews with the
General Manager and Accountant. Quantitative results reflected an adequate level of compliance,
reaching 86.66% in the accounting area and 83.33% in taxation, highlighting accurate transaction
recording, preparation of financial statements, electronic invoicing, and bank reconciliations. However,
non-compliance with formal tax duties was identified, consisting of four late VAT filings and delays in
tax withholdings, which led to fines and late-payment interest assessed by the Internal Revenue Service.
Furthermore, the lack of updated accounting policies, procedural manuals, and internal audits was
confirmed. It is concluded that, although management generally aligns with legal requirements, it is
essential to re-formalize operating manuals and implement periodic audits to prevent financial penalties
and strengthen the company's financial control.
Keywords: tax compliance, accounting obligations, formal duties, audit, freight transport
Artículo recibido 20 julio 2026
Aceptado para publicación: 25 agosto 2026
pág. 1516
INTRODUCCIÓN
En el ámbito empresarial ecuatoriano, el cumplimiento de las obligaciones contables y tributarias
constituye un elemento fundamental para garantizar la transparencia, confiabilidad y adecuada gestión
de las organizaciones. Las empresas deben desarrollar sus actividades bajo el marco normativo vigente,
observando las disposiciones establecidas en materia contable y fiscal. En este contexto, la evaluación
del cumplimiento permite identificar el grado de observancia de las obligaciones establecidas por la
legislación ecuatoriana, así como detectar posibles incumplimientos que puedan generar riesgos
administrativos, económicos y financieros para las organizaciones.
Las obligaciones contables y tributarias adquieren especial relevancia en las compañías dedicadas al
transporte de carga pesada, debido a las características propias de sus operaciones y a la diversidad de
disposiciones que regulan su actividad económica. La constante actualización de la normativa
ecuatoriana exige que estas empresas mantengan procedimientos adecuados para el registro, control y
presentación de la información contable, así como para la correcta determinación y declaración de sus
obligaciones tributarias
En el contexto ecuatoriano, Leiva et al. (2024) examinaron la incidencia de las normativas tributarias
en las empresas operadoras de transporte de carga pesada, resaltando la importancia de aplicar
mecanismos de control y evaluación que favorezcan una adecuada planificación tributaria y el
cumplimiento de las obligaciones contables y fiscales. No obstante, la literatura evidencia una limitada
producción científica orientada a evaluar el nivel de cumplimiento de dichas obligaciones en las
compañías de transporte de carga pesada, especialmente en lo relacionado con la identificación de
riesgos, debilidades en los procedimientos internos y su incidencia en la gestión contable y tributaria de
estas organizaciones.
La presente investigación tiene como propósito evaluar el cumplimiento de las obligaciones contables
y tributarias de la compañía Ciudad del Río S.A. (CIDERIOSA), ubicada en el cantón Quevedo,
conforme al marco normativo vigente en Ecuador.
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Fundamentos conceptuales
Gestión contable
La gestión contable comprende un conjunto de procesos orientados al registro, control, organización y
presentación de las operaciones económicas y financieras de una organización, con la finalidad de
generar información precisa, confiable y disponible de manera oportuna para respaldar la toma de
decisiones. En este sentido, su importancia trasciende el registro de las transacciones, debido a que
contribuye al control de los recursos, al cumplimiento de las obligaciones institucionales y a la
transparencia de la información financiera. De acuerdo con De la Rosa Leal (2022), la gestión contable
debe responder a las transformaciones y exigencias actuales del ejercicio profesional, mediante la
implementación de prácticas que fortalezcan la transparencia y permitan asegurar la calidad y
confiabilidad de la información financiera.
Gestión tributaria
La gestión tributaria se refiere al conjunto de procedimientos y acciones destinados a garantizar el
adecuado cumplimiento, seguimiento y administración de las obligaciones fiscales de una organización.
En este ámbito, su aplicación eficiente permite fortalecer el control de las responsabilidades tributarias
y promover una gestión ordenada de los recursos destinados al cumplimiento fiscal. De acuerdo con
Carmelo Prince Torres et al. (2022), una gestión tributaria eficiente desempeña un papel fundamental
en el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias, al mismo tiempo que favorece una
administración fiscal adecuada y contribuye al desarrollo de prácticas orientadas al manejo responsable
de las responsabilidades fiscales de las organizaciones.
Contabilidad
La contabilidad es una disciplina encargada de identificar, registrar, clasificar y analizar las operaciones
económicas y financieras de una entidad, con el propósito de generar información confiable y oportuna
para la toma de decisiones. Los registros contables permiten reflejar de manera ordenada la situación
económica, financiera y patrimonial de la empresa, facilitando el control de sus recursos y obligaciones.
Según (México et al., 2022), la contabilidad constituye una herramienta fundamental para analizar los
resultados de las operaciones y apoyar la mejora continua de la gestión empresarial.
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Asimismo, su adecuada aplicación contribuye al cumplimiento de las obligaciones contables y a la
transparencia de la información financiera.
Servicios
Los servicios pueden entenderse como actividades de carácter intangible que tienen como finalidad
atender y satisfacer las necesidades de los consumidores mediante la utilización de conocimientos,
capacidades y trabajo especializado, sin que necesariamente impliquen la producción de bienes
materiales. En la economía actual, este sector desempeña un papel relevante debido a su presencia en
áreas esenciales como la educación, la salud, el transporte y otras actividades orientadas a satisfacer las
demandas de la sociedad. Aunque los servicios no poseen una naturaleza tangible, generan efectos
significativos sobre la calidad de vida de las personas, así como sobre la eficiencia de los procesos y la
generación de valor para los consumidores. En este sentido, el crecimiento y la transformación de la
economía basada en servicios han generado nuevas exigencias para las organizaciones, haciendo
necesario mejorar continuamente la calidad, eficiencia y gestión de los servicios ofrecidos para
responder de manera adecuada a las necesidades del mercado (León et al., 2024).
Transporte
El transporte comprende el conjunto de medios y actividades destinados al desplazamiento de personas
y mercancías de un lugar a otro, constituyéndose en un componente esencial para el desarrollo
económico y comercial. Este sector facilita la movilización de bienes, fortalece la conectividad entre
regiones y contribuye a la competitividad de las empresas. Según Orozco et al. (2021), el transporte
desempeña un papel fundamental en la actividad económica y evoluciona continuamente en busca de
mayor eficiencia y sostenibilidad. En este sentido, las empresas de transporte requieren una adecuada
organización y control de sus operaciones para garantizar el cumplimiento de sus responsabilidades
administrativas, contables y tributarias.
Informe de Auditoría de Cumplimiento
El informe de auditoría de cumplimiento es el documento que presenta los resultados de la evaluación
realizada sobre el grado de observancia de las leyes, normas y disposiciones aplicables a una entidad.
Según Chambilla-Chambi (2023), este informe permite comunicar los resultados obtenidos y emitir una
opinión profesional respecto al cumplimiento de los requerimientos legales y regulatorios.
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Asimismo, constituye una herramienta que favorece la transparencia, la rendición de cuentas y la
identificación de posibles incumplimientos, contribuyendo al fortalecimiento de los procesos y
controles internos de la organización.
Nivel de confianza
El nivel de confianza en auditoría representa el grado de seguridad con el que el auditor puede
determinar la existencia de errores materiales que afecten la razonabilidad de los estados financieros.
Este elemento influye en la planificación y alcance de los procedimientos de auditoría, ya que un mayor
nivel de confianza requiere obtener evidencia suficiente que permita respaldar la fiabilidad de la
información financiera examinada. Asimismo, contribuye a generar mayor seguridad en los
inversionistas y demás usuarios de los estados financieros respecto a la información presentada por la
organización (Ordóñez et al., 2021).
METODOLOGÍA
La investigación se desarrolló bajo un enfoque mixto, con un alcance descriptivo y analítico, orientado
a evaluar el nivel de cumplimiento de las obligaciones contables y tributarias de la compañía
CIDERIOSA conforme al marco legal vigente en Ecuador. El diseño fue no experimental y de corte
transversal, debido a que la información se recopiló sin manipular las variables de estudio y en un
periodo específico. Para abordar el problema de estudio se aplicaron los métodos exploratorio,
inductivo, deductivo, analítico y sintético, permitiendo identificar las obligaciones contables y
tributarias exigidas por la normativa, examinar los procedimientos implementados por la empresa y
contrastar la evidencia obtenida con los criterios establecidos en la legislación tributaria, las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas
Internas (SRI).
La población estuvo conformada por el gerente general, el contador, la secretaria y un asistente
responsables del área contable y tributaria de la compañía. Debido a que es una muestra finita se trabajó
con toda la población para la recolección de información, para lo cual, se emplearon las técnicas de
entrevista, cuestionario y revisión documental, utilizando como instrumentos una guía de entrevista, un
cuestionario estructurado y una matriz de verificación documental, esto incluyó la revisión de estados
financieros, registros contables, declaraciones tributarias, y demás documentación de soporte, con el
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propósito de verificar la consistencia de información y el grado de observancia de las disposiciones
legales. El procesamiento de la información se realizó mediante Microsoft Excel, utilizando tablas que
facilitaron la visualización e interpretación de la información. Posteriormente, se integraron los
resultados obtenidos mediante entrevistas, cuestionarios y revisión documental, contrastándolos con la
normativa contable y tributaria vigente. Este procedimiento permitió identificar el nivel de
cumplimiento de las obligaciones legales, detectar hallazgos relevantes y sustentar las conclusiones y
recomendaciones del estudio.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
La evaluación del cumplimiento de las obligaciones contables y tributarias permitió evidenciar que la
Compañía CIDERIOSA presenta un desempeño adecuado con las normativas legales vigentes, se
identificaron ciertos aspectos que requieren fortalecimiento, principalmente en la presentación oportuna
de algunas obligaciones tributarias y en la actualización de los procesos contables internos.
Tabla 1. Nivel de cumplimiento de las obligaciones contables y tributarias
Evaluación
Cumplimiento (%)
Cumplimiento tributario
83,33
Cumplimiento contable
86,66
Gráfico 1. Nivel de cumplimiento de las obligaciones contables y tributarias
Análisis
Los resultados obtenidos muestran que la compañía CIDERIOSA mantiene un adecuado nivel de
cumplimiento de sus obligaciones contables y tributarias, alcanzando un 86,66 % y un 83,33 %,
respectivamente. Estos porcentajes reflejan que la empresa aplica, en su mayoría, los procedimientos
exigidos por la normativa vigente en Ecuador.
Cumplimiento tributario Cumplimiento contable
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Sin embargo, el menor desempeño en el ámbito tributario evidencia la necesidad de fortalecer la gestión
relacionada con el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales. Esta situación sugiere
implementar mecanismos de control y seguimiento, la empresa podrá consolidar una gestión contable
y tributaria más sólida, garantizando un mayor nivel de cumplimiento.
Cumplimiento de los criterios evaluados
Durante la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarios y contable se verificaron
diversos requisitos establecidos en la normativa tributaria y contable aplicable a la empresa.
Tabla 2. Resumen del cumplimiento de criterios evaluados
Resultado
Cumple
Cumple
Cumple
Cumple
Cumple parcialmente
No cumple
No cumple
No cumple
Gráfico 2. Resultados de la evaluación
Análisis
En la evaluación se evidenció que la empresa mantiene un adecuado cumplimiento de los principales
procesos contables y tributarios, lo que demuestra una gestión alineada con la normativa vigente, se
identificaron oportunidades de mejora.
Registro adecuado de la
contabilidad
Estados financieros actualizados
Emisión de comprobantes
electrónicos
Aplicación del Impuesto a la Renta
Presentación oportuna del IVA
Políticas contables actualizadas
Manuales de procedimientos
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El fortalecimiento de estos aspectos permitirá estandarizar las actividades y optimizar el control interno,
disminuyendo los riesgos operativos, lo cual contribuirá a consolidar una gestión financiera más
eficiente y transparente.
Hallazgos identificados durante las entrevistas
Las entrevistas realizadas al gerente general y al contador permitieron identificar fortalezas y
debilidades en la gestión contable y tributaria.
Tabla 3. Principales hallazgos obtenidos en las entrevistas
Aspecto
Resultado
Software contable actualizado
Sí
Conciliaciones bancarias
Sí
Control de cuentas por cobrar
Sí
Auditorías internas
No
Capacitaciones contables
No
Manuales de procedimientos
No
Retrasos en declaraciones tributarias
Sí
Controles internos
Parcialmente implementados
Gráfico 3. Evaluación de procesos contables y de control
Análisis
La información obtenida a través de las entrevistas permitió conocer de manera directa la gestión
contable de la empresa. Se evidenció el uso de software contable, conciliaciones bancarias y controles
sobre las cuentas por cobrar, procedimientos que fortalecen la confiabilidad de la información
financiera.
Software contable actualizado
Conciliaciones bancarias
Control de cuentas por cobrar
Auditorías internas
Capacitaciones contables
Manuales de procedimientos
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Sin embargo, se identificaron oportunidades de mejora relacionadas con la ausencia de auditorías
internas, programas continuos de capacitación y manuales de procedimientos. Estas debilidades limitan
la estandarización de las actividades, incrementan los riesgos operativos y pueden afectar el
cumplimiento oportuno de las disposiciones contables y tributarias.
Incumplimientos tributarios detectados
Durante la evaluación se analizaron declaraciones tributarias presentadas fuera de los plazos
establecidos por la normativa.
Tabla 4. Principales incumplimientos detectados
Hallazgo
Resultado
Declaraciones de IVA fuera de plazo
4
Declaraciones de retenciones fuera de plazo
Sí
Intereses por mora
Sí
Multas tributarias
Sí
Gráfico 4. Situación de las obligaciones tributarias
Análisis
La evaluación realizada evidenció retrasos en la presentación de ciertas declaraciones, lo que causó el
pago de intereses por mora y multas tributarias. Estos incumplimientos no son recurrentes; sin embargo,
evidencian la importancia de reforzar la gestión de las obligaciones tributarias.
En este contexto, la implementación de cronogramas de vencimiento, mecanismos de control y un
seguimiento permanente de las obligaciones fiscales permitirá asegurar su cumplimiento oportuno,
minimizar el riesgo de sanciones económicas y promover una administración más eficiente de los
recursos financieros.
Declaraciones de IVA fuera de
plazo
Declaraciones de retenciones
fuera de plazo
Intereses por mora
Multas tributarias
pág. 1524
CONCLUSIONES
La evaluación realizada permitió establecer que la compañía CIDERIOSA presenta un adecuado
cumplimiento de las obligaciones contables y tributarias, lo que evidencia una gestión alineada con los
requerimientos establecidos en la normativa ecuatoriana. A pesar de ello, se identificaron aspectos que
pueden fortalecerse para mejorar la eficiencia de los procesos y consolidar el control interno.
Los resultados también muestran que la empresa desarrolla correctamente actividades esenciales, como
el registro de las operaciones contables, la preparación de los estados financieros y el cumplimiento de
las principales obligaciones tributarias. Sin embargo, la inexistencia de políticas contables actualizadas,
manuales de procedimientos y auditorías internas limita la estandarización de los procesos y reduce la
capacidad de prevenir posibles riesgos operativos.
Finalmente, aunque los retrasos detectados en la presentación de algunas declaraciones tributarias
fueron casos aislados, estos generaron intereses y sanciones económicas, poniendo en evidencia la
importancia de fortalecer el seguimiento de las obligaciones fiscales. En conjunto, los hallazgos
confirman que una adecuada planificación y el fortalecimiento de los controles internos favorecen una
gestión contable y tributaria más eficiente y contribuyen al cumplimiento oportuno de la normativa
vigente.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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pág. 1525
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