La gestión de
tesorería en el sector público: alcances y retos para lograr la eficiencia en
Latinoamérica
Mg. Jacquelin Arabela, Mavila Canales
ORCID: 0000-0001-5703-5114
Escuela de posgrado Universidad César Vallejo
Mg. Gina Rosario, Rodríguez López
ORCID: 0000-0002-4614-0645
Escuela de posgrado Universidad César Vallejo
Mg. Jesus Alberto, Miguel Flores
ORCID: 0000-0002-0914-5068
Escuela de posgrado Universidad César Vallejo
Dr. Garay Peña, Luis Edilberto
ORCID: 0000-0002-2864-5885
Escuela de posgrado Universidad César Vallejo
Mg. Henry Jean, Carlo López
ORCID: 0000-0001-6449-2516
Escuela de posgrado Universidad César Vallejo
RESUMEN
La investigación tuvo como finalidad describir y analizar el contexto de la gestión de tesorería pública en Latinoamérica, la cual se enfocó en reconocer los alcances, la realidad en la que se desarrolla y los retos que deben cumplirse para un funcionamiento óptimo. Se han considerado diversos enfoques que han permitido identificar con precisión los factores clave para su adecuado desenvolvimiento, las problemáticas existentes y los agentes con los que interactúan, considerándose elementos como el control interno, los registros de movimientos de capital y el desempeño de los funcionarios. Esta información fue obtenida a través del método de revisión sistemática de literatura científica y académica indexada proveniente de portales confiables como Redalyc, Scielo, Google académico y Ebsco, asimismo, se presentaron criterios de delimitación de información, donde las revistas tuvieron que encontrarse en el intervalo de tiempo comprendido entre los años 2015 y 2021, obteniéndose 15 artículos, que fueron analizados con la finalidad de desarrollar la discusión y las conclusiones de utilidad para el área de estudio y mejora en el desempeño.
Palabras clave: tesorería, gestión pública, control interno, flujos de caja, desempeño.
Treasury management in the public sector: scope and challenges to achieve efficiency in Latin America
ABSTRACT
The purpose of the research was to describe and analyze the context of public treasury management in Latin America, which focused on recognizing the scope, the reality in which it is developed and the challenges that must be met for optimal operation. Various approaches have been considered that have made it possible to accurately identify the key factors for its optimal development, the existing problems and the agents with whom they interact, considering elements such as internal control, capital movement records and the performance of officials. This information was obtained through the method of systematic review of indexed scientific and academic literature from reliable portals such as Redalyc, Scielo, Academic Google and Ebsco, likewise, information delimitation criteria were presented, where the journals had to be in the interval of time between the years 2015 and 2021, obtaining 15 articles, which were analyzed in order to develop the discussion and conclusions useful for the area of study and improvement in performance.
Keywords: treasury; public management; internal control; cash flows; performance
Artículo recibido: 10 Agosto. 2021
Aceptado para publicación: 07. Setiembre. 2021
Correspondencia: jmavilacanales@hotmail.com
Conflictos de Interés: Ninguna que declarar
1. INTRODUCCIÓN
El Estado como toda organización requiere de una estructura adecuada de todas las áreas funcionales para su correcta gestión y ejecución, considerando que el desempeño inadecuado o deficiente de alguno de sus componentes puede generar dificultades considerables dentro de su desenvolvimiento. El Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificación Económica y Social – ILPES (2012) en su informe, mencionó que la tesorería tiene un rol importante y predominante ante los otros subsistemas alternos. Esta consideración se da, debido a que el departamento de tesorería se encarga de administrar los ingresos y egresos de las entidades públicas, elemento vital para que los organismos puedan mantener un correcto desempeño.
El especial protagonismo obtenido por la tesorería permite reconocer que presenta procedimientos de vital importancia para su organización. En un informe emitido por el Ministerio de Hacienda (2017) en Argentina, se explicó que el sistema de tesorería está conformado por organismos, procesos sujetos a normativas, estrategias e instrumentos que tienen como finalidad generar una adecuada gestión de los fondos públicos propios de los gobiernos locales, nacionales o regionales, considerándose fuente de financiamiento y ejecución de los mismos. Conforme a lo mencionado, se puede deducir que la tesorería asume uno de los ejes principales en el manejo del desenvolvimiento de los organismos públicos en base a la administración de los fondos estatales o coloquialmente denominados “arcas del Estado” que representan principalmente la administración de las finanzas con respecto a los ingresos por recaudación de los gobiernos locales y egresos con respecto a pago a proveedores, entre otros.
Por otro lado, Muñoz et al. (2017) explicaron que la recaudación obtenida por el Estado pasa a los fondos de los organismos designados por cada gobierno, la importancia de la tesorería yace en la programación y administración de los flujos financieros con respecto a ingresos y desembolsos en concordancia con las normativas establecidas, el sistema financiero, los créditos y mercados de capitales, relacionándose con todos los agentes participantes con el fin de obtener una gestión eficiente. Es importante precisar que el subsistema de tesorería está fuertemente relacionado a otros subsistemas del Estado, dado que para que estos puedan funcionar correctamente se deben mantener en contacto para poder realizar proyectos o actividades que requieren de financiamiento.
Es entonces que el Estado requiere del desenvolvimiento adecuado y eficiente de la tesorería pública, para ello, es necesario que exista una correcta alineación con los elementos que intervienen dentro de su ejecución. Cabe mencionar que la tesorería tiene como finalidad el cumplimiento de objetivos organizacionales. Bahíllo y Pérez (2017) mencionaron que el área de tesorería busca administrar eficientemente las fuentes de ingresos financieros requeridas en cuantía y, por otro lado, la existencia de un costo reducido, además de gestionar los cobros y pagos, y también la disposición de excedentes monetarios, logrando finalmente, que los flujos de ingresos y egresos tengan una alta probabilidad de coincidencia. Dentro de toda gestión, se debe mantener el enfoque que permita reconocer cuáles son las principales acciones a realizar dentro del área, permitiendo de esta manera que la organización minimice los costos financieros, pueda cumplir con las obligaciones pactadas con los proveedores, obtener los fondos necesarios rápidamente y financiar adecuadamente los fondos de maniobra.
Claramente se puede identificar cuáles son las actividades y objetivos principales que debe asumir la tesorería pública, también se deben considerar aspectos alternos, a nivel de Latinoamérica son diversos los organismos que se encargan de la gestión de tesorería, ya que cada Estado crea el organismo donde se desenvuelven sus actividades financieras, es por ello, que las estrategias o técnicas con las cuales se realizan las gestiones no son precisamente iguales en cada modelo de gobierno, considerando también que al margen del organismo a cargo de las gestiones, el modelo o direccionamiento del gobierno también tiene importancia en el resultado.
Por otro lado, la realidad de la gestión de tesorería pública se encuentra afectada por problemáticas que intervienen dentro de su desempeño, ocasionando deficiencias, para ello se debe realizar adecuadamente la identificación de estos elementos, que facilite realizar un procedimiento correctivo que permita que la tesorería pública no sea afectada y pueda continuar con su gestión de manera regular. Como bien se sabe en América Latina cada Estado presenta un modelo de gobierno, con diferentes enfoques y problemas particulares.
En este contexto, Atencio (2015) explicó que una de las problemáticas resultantes de un modelo de gobierno puede ocasionar restricción de divisas necesarias para la gestión con proveedores internacionales, lo cual, puede ser traducido en el incremento de la inflación, por otro lado, la presencia de políticas económicas incoherentes, ocasionan dificultades que pueden reflejarse en un mal manejo del capital financiero. La presencia de estos escenarios puede afectar considerablemente a la gestión de las tesorerías públicas, lo cual se sabe, afecta también a los subsistemas alternos, dificultando los procesos, como consecuencia de la gestión propia del Estado, asimismo, en especial la limitación de divisas ocasiona complicaciones con los organismos públicos al momento de cumplir con sus obligaciones externas, lo cual genera un panorama desalentador para el Estado.
Se precisa que la política tiene un rol fundamental dentro del desempeño de la tesorería pública, considerando que brinda los lineamientos que permitirán su desenvolvimiento. El funcionamiento adecuado de la tesorería pública se ve relacionado también a los principios regulatorios, las normativas legales, el ámbito de aplicación, los integrantes del sistema gubernamental y los fondos públicos, es por ello que la afección de alguno de los elementos puede producir complicaciones en el desempeño.
Consideramos que son múltiples las posibilidades de afección al sistema de tesorería pública, entre las realidades que se han presentado con mayor frecuencia en los gobiernos latinoamericanos se encuentra la corrupción y las barreras burocráticas. Blanco y Téllez (2016) mencionaron que una de las falencias recurrentes son los problemas administrativos ocasionados por las barreras burocráticas que dificultan el manejo regular de la gestión de tesorería pública, retardando plazos y pudiendo afectar la liquidez, por otro lado, la corrupción es otra de las realidades que afronta el Estado y que debilita los cimientos y su correcta funcionabilidad. Es un hecho que la corrupción ha afectado considerablemente a América Latina, y que se encuentra arraigada en muchos de los países que la conforman, considerando que atenta directamente contra el tesoro público y la gestión de la tesorería, impactando ello en su eficiencia.
Es importante mencionar, que como se ha venido indicando anteriormente, cada gobierno presenta un modelo distintivo, el cual, puede ser más o menos proclive a las problemáticas planteadas, considerando que América Latina es una región que presenta alta volatilidad en sus políticas y gestiones, por lo cual, habrán Estados que presenten una gestión de la tesorería pública menos afecta y más optimista con respecto a otros.
Considerando ello, se puede aducir que son diversos los retos que se tienen que asumir en la actualidad, para la existencia de una gestión de tesorería gubernamental exitosa, entre estos se encuentra la reducción planificada de gastos innecesarios, comunicación con los actores gubernamentales, correctas políticas, reducción de la barreras burocráticas y erradicación de la corrupción.
Se admiten herramientas de utilidad para el control y la gestión de la tesorería, pues en toda organización se aplican diversos elementos que permiten facilitar la gestión de algunos procedimientos, por otro lado, su utilidad también corresponde al orden, organización y transparencia de la información. En el caso de Latinoamérica, estos cambios se han dado progresivamente, en la búsqueda de la eficiencia de procesos en la gestión pública estatal donde también comprende el área de tesorería.
Uno de los Sistemas que se han instalado con mayor éxito en Latinoamérica es el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) que ha sido y es de gran utilidad para la gestión pública, este programa tiene la finalidad de promover e impulsar prácticas adecuadas, mantener orden de los fondos públicos, facilitar la rendición de cuentas y la transparencia de la gestión de las finanzas, asimismo, este sistema enfatiza específicamente ordenar la gestión administrativa pública, reducir procesos y visibilizar la información de las finanzas, patrimonio y presupuesto del sector público, a su vez, este proceso consiste en el ingreso de información de los organismos públicos, el procesamiento de la data, la cual es traducida en un informe que se eleva al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF, 2017). El SIAF es una de las herramientas que ha brindado facilidad en la gestión estatal, a nivel de Latinoamérica ha logrado que los Estados se modernicen y generen un mejor control de sus movimientos financieros.
El SIAF fue aplicado inicialmente para la resolución de funciones básicas de finanzas, generando cambios a través del tiempo con la innovación tecnológica, en el caso Latinoamericano, el SIAF se instaló en 1986 en Brasil y en 1989 en Bolivia, logrando ser los pioneros y desarrollando las primeras estructuras de distribución dentro de los organismos públicos, donde posteriormente se expandieron a otros Estados de la región y se definieron sus principales funciones enfocadas en la gestión y control de las transacciones de tesorería en relación a la ejecución del presupuesto público, los registros contables y los reportes de transacciones realizadas, de tal manera que fungen como órganos gestores del presupuesto, la tesorería y la contabilidad, a medida de que el Sistema se fue ampliando en la región y nuevos recursos se acoplaron, hubo una ampliación de los objetivos, logrando la automatización y homogenización de los procedimientos financieros enfocados en el aumento de la eficiencia, transparencia, seguridad y visibilidad al manejo del presupuesto (MEF, 2017). La llegada del SIAF, inicialmente no abarcaba múltiples elementos dentro de la organización, sino se basaba especialmente en la gestión de tesorería, fueron los cambios generacionales que permitieron una mayor amplitud e instauración en diversos campos que facilitan las actividades estatales.
Uno de los factores con los cuales la organización debe presentar mayor cuidado, es la liquidez, debido a que esta desempeña un rol fundamental en ella, el cual, le permite cumplir con sus obligaciones a terceros. Nogueira et al (2017) indicaron que la liquidez es uno de los elementos fundamentales para toda organización, ya que esta le permitirá el cumplimiento de obligaciones a corto plazo, de esta manera se debe considerar que, si esta no puede cumplir sus obligaciones más próximas, con mayor seguridad no podrá asumir las que se encuentran a largo plazo, de acuerdo con ello, el endeudamiento y las reservas deben ser enfocadas solo si la entidad puede sostenerse a corto plazo. En función de lo mencionado, los organismos gubernamentales deben tener la capacidad de mantener una liquidez adecuada que le permita el cumplimiento de las obligaciones, caso contrario perderá la confianza de los proveedores ocasionando inestabilidad.
Por otro lado, Calderón et al (2018) mencionaron que la liquidez es una cualidad propia de los activos, por lo cual, todo organismo, debe considerar su accionar con respecto a la capacidad de producción de liquidez de cada uno de los activos para evitar desbalances. De acuerdo a ello, se puede reconocer que los activos tienen un papel fundamental, debido a que el resultado de la liquidez obtenida podrá proyectar el accionar de la organización, es por ello, que las entidades gubernamentales, deben analizar el nivel de ingresos producidos que se obtendrán para no generar desbalances.
El Estado requiere de instrumentos financieros que mantenga activa la economía, por lo cual, dentro de este se encuentran prestamistas y prestatarios, es decir hay presencia de intermediarios financieros que permiten las gestiones, de tal manera que los ahorros podrán ser canalizados por instrumentos que los transformen en inversión, la participación de los agentes económicos integrarán el sistema financiero y reflejarán el dinamismo, por otro parte, estos agentes se clasifican en los que distinguen de gastos con resultados de déficit y los que presentan superávit (Calderón et al, 2018). Es entonces que el dinamismo de los agentes económicos dentro y fuera de los entes gubernamentales generará cambios en el sistema económico que se convertirán en los factores a considerar para la aplicación de estrategias por parte del departamento de tesorería.
2. MÉTODO
Con la finalidad de desarrollar adecuadamente el presente artículo, se han considerado algunos criterios que han permitido recopilar información de manera precisa y alineada a los fines, facilitando una exploración amplia, donde se obtuvieron diversos artículos, que posteriormente se han filtrado en función a los criterios de revisión con mayor utilidad para su desarrollo.
Para el análisis de la información obtenida se realizó la distribución en un archivo Word a través de tablas que permitieron organizarla adecuadamente, posteriormente se efectúa el análisis de los núcleos temáticos correspondiente a cada una de las investigaciones seleccionadas.